國際國內兩手抓 應對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)

國際國內兩手抓 應對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)

作者：國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局、新疆國際稅收研究會課題組

來源：中國稅務報  2021年12月15日  版次：06

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展在深刻改變人類生產(chǎn)生活方式的同時，對包括稅收在內的各種制度帶來了沖擊與挑戰(zhàn)。比如，數(shù)字經(jīng)濟使經(jīng)營主體分散，如何有效監(jiān)管納稅主體；數(shù)字經(jīng)濟模糊了行業(yè)邊界，如何準確評估征稅對象；數(shù)字經(jīng)濟提供了遠程供需對接渠道，如何合理確定納稅地點。此外，數(shù)字經(jīng)濟的流動性和虛擬性特征，還加劇了稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題。

為應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)，一些國家采取數(shù)字服務稅等單邊措施維護本國稅收利益，或積極推進國際稅收規(guī)則改革。目前，137個管轄區(qū)就《關于應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》達成共識，支柱一修改了現(xiàn)行國際稅收規(guī)則體系中的聯(lián)結度規(guī)則和利潤分配規(guī)則，向市場國重新分配大型跨國企業(yè)的剩余利潤和征稅權；支柱二通過建立全球最低稅制度，打擊跨國企業(yè)逃避稅行為，并為企業(yè)所得稅逐底競爭劃定底線。

筆者認為，我國作為數(shù)字經(jīng)濟生產(chǎn)和消費大國，在后續(xù)“雙支柱”方案落地實施后，應國際國內兩手抓，應對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)。在國際稅收層面，積極推動國際稅收改革和征管合作；在國內稅收層面，逐步推進數(shù)字經(jīng)濟相關稅收規(guī)則的調整與完善。可從以下幾方面入手：

國際稅收層面。一是積極參與國際稅收規(guī)則調整，推動達成更加包容、平衡、完善的最終規(guī)則方案；二是依托“一帶一路”倡議、《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定（RCEP）》等平臺，深入推進與相關國家稅收協(xié)定的談簽，加強數(shù)字經(jīng)濟領域的國際稅收協(xié)調，完善涉稅情報交換機制和相互協(xié)商機制，通過雙邊和多邊合作，提升數(shù)字經(jīng)濟的稅收管理水平；三是組建數(shù)字經(jīng)濟稅收研究團隊，搜集、整理全球數(shù)字經(jīng)濟相關信息，運用定性、定量分析等方式，歸納和總結數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律和趨勢，為數(shù)字經(jīng)濟稅收治理提供中國方案。

國內稅收層面。一是按照最終確定實施的國際稅收新規(guī)則，根據(jù)新聯(lián)結度規(guī)則，優(yōu)化構建公平合理的數(shù)字經(jīng)濟稅法體系；二是推進數(shù)字人民幣的應用，由于數(shù)字人民幣流向可跟蹤、過程可監(jiān)控，推進數(shù)字人民幣在數(shù)字經(jīng)濟領域的應用，可以跟蹤資金流向，減少稅收流失；三是探索稅款在支付環(huán)節(jié)代扣代繳路徑，《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，大力推進會計核算和財務管理信息化，通過電子發(fā)票與財政支付、金融支付和各類單位財務核算系統(tǒng)、電子檔案管理信息系統(tǒng)的銜接，加快推進電子發(fā)票無紙化報銷、入賬、歸檔、存儲。隨著電子商務的迅速發(fā)展，筆者認為，電商支付平臺也應具備代扣代繳的義務和功能。四是全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，加快推進智慧稅務建設，構建完備高效的數(shù)字經(jīng)濟稅費征管體系，減輕數(shù)字企業(yè)稅收遵從負擔。

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