【2011年4月1日】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)遵從的概念差異與關(guān)聯(lián)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)遵從的概念差異與關(guān)聯(lián)

作者：焦瑞進(jìn)

做好企業(yè)涉稅問題健康指標(biāo)體系專業(yè)化分類的工作，首先應(yīng)解讀當(dāng)前稅源管理兩個(gè)重點(diǎn)工作內(nèi)容“稅務(wù)遵從”和“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的概念和差異。

    一、稅務(wù)遵從

    遵從，是指遵照并依從傳統(tǒng)習(xí)俗、禮儀，或正式、官方的規(guī)定。 英文動詞的表達(dá)詞匯有：defer to、follow、listen to、comply with；英文名詞的表達(dá)詞匯為compliance。其詞義是指人們對傳統(tǒng)習(xí)俗、禮教或官方規(guī)定的順從或服從。這一基本詞義在一些歷史名人的文章中也有充分的印證：宋曉瑩《羅湖野錄》卷二：“﹝雁山能仁元禪師﹞及其遁跡，神亦遵從，以至應(yīng)緣”；沈從文《從文自傳•我所生長的地方》：“一切事保持一種淳樸習(xí)慣，遵從古禮” ；老舍《四世同堂》七：“即使白巡長的話不能完全叫他心平氣和，他也勉強(qiáng)的遵從” 。

    稅務(wù)遵從（Tax Compliance），則是指涉稅事項(xiàng)處理的行為過程和結(jié)果遵照和服從正式或官方規(guī)定。正確地理解稅務(wù)遵從的概念，應(yīng)包含征納雙方的遵從問題，而不是單指納稅人的遵從。因此，在應(yīng)用中應(yīng)區(qū)分或強(qiáng)調(diào)是納稅人稅務(wù)遵從問題還是征收人執(zhí)法的遵從問題。如果只強(qiáng)調(diào)提高納稅人的遵從度，而忽視稅務(wù)執(zhí)法的遵從問題，在管理中就屬于偏執(zhí)行為。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    風(fēng)險(xiǎn)（RISK），是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合。廣義的風(fēng)險(xiǎn)概念，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性，說明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果可能帶來損失、獲利或是無損失也無獲利；狹義的風(fēng)險(xiǎn)概念，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性，說明風(fēng)險(xiǎn)只能表現(xiàn)出損失，沒有從風(fēng)險(xiǎn)中獲利的可能性。

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Tax Risk），是指導(dǎo)致稅務(wù)遵從不確定性及其損失影響因素的組合。正確理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有兩個(gè)方面的含義，是指征納雙方都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以在應(yīng)用中也要區(qū)分或強(qiáng)調(diào)是納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題還是征收人執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。工作中只強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是一種偏執(zhí)的管理行為。

    三、差異與關(guān)聯(lián)

    從上述遵從和風(fēng)險(xiǎn)的概念解讀可知，遵從是主觀意愿和行為結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)則是行為過程的復(fù)雜性和不確定性導(dǎo)致遵從與否的可能性和不確定性。二者不是一個(gè)等同的概念，差異體現(xiàn)于遵從是主觀意愿和客觀結(jié)果的表現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)則是指何種結(jié)果產(chǎn)生的不確定性。由此可知，遵從關(guān)注的是主觀意愿實(shí)現(xiàn)的情況，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的是造成不同結(jié)果產(chǎn)生的過程和影響因素。兩者之間存在一種因果關(guān)系。

這種因果關(guān)聯(lián)關(guān)系，在工作應(yīng)用中表現(xiàn)為：當(dāng)結(jié)果表現(xiàn)為不遵從，一定預(yù)示著潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在，以此可一票否決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的健全完善性；但風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的不健全，或有某些風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，結(jié)果未必表現(xiàn)為不遵從。這就是風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性的特點(diǎn)。