【2000年5月20日】稅收政策分析模型——一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用

稅收政策分析模型——一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用

楊元偉 焦瑞進(jìn)

稅收政策數(shù)量分析是稅收制度及稅收政策制定和調(diào)整過程中的重要環(huán)節(jié), 是稅務(wù)管理決策行為必不可少的基礎(chǔ)性工作。但是, 目前我國各級政府部門在決策和行政管理過程中, 利用現(xiàn)代化的計(jì)量分析手段對各類經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施效果進(jìn)行全方位數(shù)量分析的, 還不是很普遍。為了能進(jìn)一步提高各級政府部門的政策分析水平和決策的科學(xué)化程度, 我們在一般均衡理論基礎(chǔ)上, 根據(jù)我國的實(shí)際情況, 建立起了一個(gè)可對稅收政策與國民經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系進(jìn)行一般均衡分析的稅收政策分析模型。為逐步提高我國的 稅務(wù)行政管理水平, 作了初步的嘗試。

一、稅收政策分析模型的理論基礎(chǔ)
一般均衡理論是稅收政策分析模型的理論基礎(chǔ)。
自瓦爾拉斯( Walras) 于 1874 年在《純粹經(jīng)濟(jì)學(xué)要義》中提出一般均衡理論以來, 經(jīng)過眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)家 100 多年來的努力, 特別是阿羅( Ar- row ) 和德布魯( Debreu) 具有開拓性的推動(dòng)和發(fā)展, 一般均衡理論和建立在此理論基礎(chǔ)上的一般均衡模型已成為對國民經(jīng)濟(jì)市場均衡和總量均衡進(jìn)行數(shù)量分析的最有價(jià)值的理論和方法之一。
一般均衡理論是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)說中的基本理論之一, 它闡述了國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中市場均衡和總量均衡的形成原理, 描述了在一定條件下因供求關(guān)系的不均衡導(dǎo)致商品價(jià)格變化而引起各類經(jīng)濟(jì)變量變動(dòng)及其使市場和商品的供求關(guān)系從不均衡向新的均衡運(yùn)動(dòng)的過程和軌跡。該理論認(rèn)為, 在國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)所有的市場中, 所有商品的價(jià)格與供求關(guān)系的變化是相互影響 、相互作用的。一種商品的價(jià)格變化, 不僅取決于其自身供給與需求的影響, 還受到其他商品價(jià)格與供求關(guān)系變化的影響。因此, 在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中, 一個(gè)市場或一種商品是無法單獨(dú)形成均衡的, 只有在所有市場和所有商品的價(jià)格與供求都達(dá)到均衡時(shí), 國民經(jīng)濟(jì)的均衡才能實(shí)現(xiàn), 即一般均衡。在這里, 任何一種市場供求, 都不僅是某一商品價(jià)格的函數(shù), 同時(shí)也是所有商品價(jià)格的函數(shù)。

國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一個(gè)均衡狀態(tài)下, 所有市場 、所有商品的供求關(guān)系都處于一種暫時(shí)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)中, 稅收作為該系統(tǒng)的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)要素也相對固定地處于適當(dāng)?shù)奈恢蒙?。?dāng)稅收制度變革或稅收政策調(diào)整后, 必然會(huì)影響到相關(guān)市場的供求關(guān)系和相關(guān)商品的價(jià)格與供求關(guān)系, 使原有的均衡狀態(tài)被打破。在失衡狀態(tài)中, 有關(guān)經(jīng)濟(jì)變量的力量對比關(guān)系在不斷地發(fā)生變化, 資本和勞動(dòng)力會(huì)在不同部門及行業(yè)中流動(dòng), 消費(fèi)者會(huì)相應(yīng)地調(diào)整自己的消費(fèi)結(jié)構(gòu), 勞動(dòng)者還會(huì)在就業(yè)或是休閑之間重新選擇, 稅收也會(huì)重新確定自己的分布位置。這些變化, 都將集中體現(xiàn)在商品和生產(chǎn)要素的價(jià)格變化之 中, 以價(jià)格為調(diào)節(jié)商品及生產(chǎn)要素供求關(guān)系的樞紐。最終, 通過市場的不斷校正, 使國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)新的均衡。

國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的這兩個(gè)不同的均衡狀態(tài), 僅僅是在兩個(gè)不同的稅收環(huán)境前提下實(shí)現(xiàn)的。因此, 對這兩個(gè)不同的均衡狀態(tài)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)要素的變化軌跡進(jìn)行對比、研究和分析, 就可以基本把握住稅收制度和稅收政策對國民經(jīng)濟(jì)的影響線路和效果。

稅收政策分析模型正是在這種理論和研究 思路基礎(chǔ)上建立起來的。它以國民經(jīng)濟(jì)宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ), 反映某一時(shí)點(diǎn)上國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的客觀狀況;同時(shí)描述政府、生產(chǎn)者 、勞動(dòng)者、消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)行為, 刻劃其在客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境特別是稅收環(huán)境變化后的行為走勢;界定經(jīng)濟(jì)要素和商品之間的替代關(guān)系和替代效用等等。從而建立起一個(gè)體現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)某一時(shí)點(diǎn)均衡狀 態(tài)的有機(jī)系統(tǒng) ———模型, 并將稅收經(jīng)濟(jì)變量設(shè)置為該模型的控制變量。當(dāng)調(diào)整稅收經(jīng)濟(jì)變量時(shí), 模型會(huì)模擬政府 、生產(chǎn)者 、勞動(dòng)者和消費(fèi)者的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為, 直到國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)達(dá)到新的均衡。

二、稅收政策分析模型的作用
稅收政策分析模型是建立在一般均衡理論和若干假定基礎(chǔ)之上的, 它可以考察中央政府的稅收管理行為對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的影響。在該模型中, 我們將稅收政策作為描述政府行為的主要控制變量, 對稅收政策與國民經(jīng)濟(jì)的相關(guān)方面作全方位的數(shù)量分析。稅收政策分析 模型可以模擬國民經(jīng)濟(jì)在市場均衡和總量均衡的前提下, 因稅收制度的變革和稅收政策的調(diào)整影響到資本 、勞動(dòng)力和商品供求關(guān)系而使得資本 、勞動(dòng)力和商品的市場價(jià)格產(chǎn)生變化導(dǎo)致國民經(jīng)濟(jì)的市場均衡和總量均衡關(guān)系的破壞, 進(jìn)而通過調(diào)整供求關(guān)系使國民經(jīng)濟(jì)達(dá)到新的市 場均衡和總量均衡狀態(tài)的運(yùn)動(dòng)全過程。

由于稅收政策分析模型的上述功能, 因此它可以就稅收制度變革和稅收政策調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)的影響, 在以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究和分析:
( 一) 稅收總收入及其結(jié)構(gòu)的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 必將影響到稅收收入的總水平及其結(jié)構(gòu), 在不同稅種之間也會(huì)出現(xiàn)收入轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 稅收收入的總水平及其結(jié)構(gòu)的增減幅度和變化趨勢。

( 二) 稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)的分布狀況發(fā)生變化, 稅收負(fù)擔(dān)將在不同納稅人、不同負(fù)稅人、不同部門、不同產(chǎn)品之間產(chǎn)生轉(zhuǎn)移。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移的方向和趨勢。

( 三) 國民收入分配格局的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 會(huì)影響到國民收入在國家 、企業(yè)和個(gè)人之間的分配格局 。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 國民收入在三者之間分配格局的變化情況。

( 四) 國民經(jīng)濟(jì)部門結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 將對國民經(jīng)濟(jì)的部門結(jié)構(gòu) 、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 、消費(fèi)結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生影響。資本、勞動(dòng)力等在不同部門 、不同行業(yè)之間的流動(dòng), 從高稅負(fù)的部門流向低稅負(fù)的部門, 致使國民經(jīng)濟(jì)的部門結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 國民經(jīng)濟(jì)部門結(jié)構(gòu) 、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化情況。

( 五) 商品價(jià)格總水平及其結(jié)構(gòu)的變化情況
隨著稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)水平會(huì)有一定的變化, 對商品價(jià)格的總水平及其構(gòu)成也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 不同種類商品的單位價(jià)格及其加權(quán)平均后的總水平的變化幅度和走向。

( 六) 就業(yè)狀況的變化情況
隨著稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 資本和勞動(dòng)力的流動(dòng)、勞動(dòng)力價(jià)格和收入的變化等也會(huì)改變?nèi)藗儗ぷ鬟€是休閑的原有選擇。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 勞動(dòng)力的流動(dòng)情況、勞動(dòng)力收入的變化情況和勞動(dòng)力價(jià)格的變化情況以及勞動(dòng)力對工作或者休閑 的選擇情況。

三、稅收政策分析模型的結(jié)構(gòu)
稅收政策分析模型的基本宗旨, 在于盡可能準(zhǔn)確地描述現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行軌跡, 模擬主要經(jīng)濟(jì)主體在預(yù)算約束條件下追求利潤 或效用最大化的行為, 并最終在市場機(jī)制的作用下, 達(dá)到所有市場的均衡。因此, 本模型主要由核算框架設(shè)定 、主體界定及其行為描述和均衡關(guān)系 3 個(gè)部分組成。

( 一) 模型的核算框架
核算框架是稅收政策分析模型的基礎(chǔ), 它將確定模型將模擬運(yùn)行的國民經(jīng)濟(jì)的范圍、部門及行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)、初次投入要素的劃分標(biāo)準(zhǔn)、部門及行業(yè)與投入要素之間的相互關(guān)系、部門及行業(yè)或投入要素內(nèi)部之間的相互關(guān)系, 并提供這些變量在某一時(shí)點(diǎn)上客觀狀況的實(shí)際數(shù) 據(jù)支持。

可供選擇的核算框架主要有 3 種:
1.以國民收入與生產(chǎn)賬戶為基礎(chǔ)的核算框架, 注重宏觀總量之間的平衡, 主要描述生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門 、非生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。
2.以投入產(chǎn)出賬戶為基礎(chǔ)的核算框架, 主要描述生產(chǎn)部門與生產(chǎn)部門之間、生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。
3.以社會(huì)核算矩陣( Social Accounting M a- trix, fo r short  :SA M ) 為基礎(chǔ)的核算框架, 主要描述生產(chǎn)部門之間、非生產(chǎn)部門之間和生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。

社會(huì)核算矩陣, 是在國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。它集國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶為一體, 是比國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶更能全 面地描述國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種核算體系。

稅收政策分析模型以社會(huì)核算矩陣為核算框架。我們根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局編制的《中國 1995年度投入產(chǎn)出表》,   結(jié)合其他國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)資料, 編制了《中國 1995 年度社會(huì)核算矩陣表》( 簡稱《95SAM》, 參見附表) 。

在《95SAM》中, 部門有農(nóng)業(yè) 、工業(yè) 、商業(yè) 、建筑業(yè) 、對外貿(mào)易 、其他 ;經(jīng)濟(jì)主體有企業(yè) 、政府和居民;生產(chǎn)要素有資本、勞動(dòng)力和資本回報(bào) ; 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有生產(chǎn)、消費(fèi)、休閑、稅收、商品進(jìn)出口 、儲(chǔ)蓄 、投資等 。

《95SAM》是一個(gè)比較簡單的社會(huì)核算矩陣表。隨著研究工作的深入和應(yīng)用分析的需 要, 我們可以將《95SAM》在實(shí)際數(shù)據(jù)支持的基礎(chǔ)上作不受限的擴(kuò)展。可以增加部門或行業(yè)、經(jīng)濟(jì)主體、生產(chǎn)要素和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類的數(shù)量, 或作多層次的分類。

( 二) 模型的基本經(jīng)濟(jì)主體及其行為描述
稅收政策分析模型中確定的基本經(jīng)濟(jì)主體主要有 4 個(gè), 即企業(yè)、勞動(dòng)者 、居民和政府 ;模似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有 5 種, 即生產(chǎn)活動(dòng) 、休閑活動(dòng) 、消費(fèi)活動(dòng)、稅收活動(dòng)和對外貿(mào)易活動(dòng) 。生產(chǎn)活動(dòng)的參與者主要是企業(yè)和勞動(dòng)者 ;休閑活動(dòng)的參與者只有勞動(dòng)者;消費(fèi)活動(dòng)的參與者為居民和政府;稅收活動(dòng)的參與者為政府 ;對外貿(mào)易活動(dòng)為一調(diào)整性項(xiàng)目。

1.生產(chǎn)活動(dòng) 。
對生產(chǎn)活動(dòng)的描述從兩個(gè)方面進(jìn)行。一是描述生產(chǎn)活動(dòng)中, 生產(chǎn)要素投入與產(chǎn)出之間和中間投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。其中, 生產(chǎn)要素投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系, 采用兩種生產(chǎn)要素投入的Cobb -Douglas 生產(chǎn)函數(shù)來描述 ;中間投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系, 則采用Constant Elastici-ty of Substitution 生產(chǎn)函數(shù)來描述。 其方程表示為:

公式中, Q 代表產(chǎn)出量, L 代表勞動(dòng)力, K代表資本, A 、B 為常量, α和β 分別是勞動(dòng)力和資本的彈性系數(shù), X 為國內(nèi)產(chǎn)值, IQ ij 為投入產(chǎn)出直接消耗系數(shù)矩陣。

公式中, πi 代表各生產(chǎn)部門的利潤, inrtaxi 為各生產(chǎn)部門的間接稅稅率, PXDi 為國內(nèi)產(chǎn)出的價(jià)格, XDi 為國內(nèi)產(chǎn)出量, VINTi 為中間投入的價(jià)值, WLi 為勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬, LDi 為各部門所有勞動(dòng)者的數(shù)量, RKi 為資本回報(bào)率, KDi 為各部門的資本存量, adi 為生產(chǎn)函數(shù)中全要素生產(chǎn)率系數(shù)。

2.休閑活動(dòng) 。
對休閑活動(dòng)的描述從兩個(gè)方面進(jìn)行 :一是在產(chǎn)出方面將休閑看作是一種商品, 一種完全由勞動(dòng)投入而生產(chǎn)出的商品;二是在投入方面將休閑看作是一種活動(dòng), 一種能夠生產(chǎn)出休閑商品的活動(dòng)。其方程表示為:

3.消費(fèi)活動(dòng) 。
對消費(fèi)活動(dòng)的描述也從兩個(gè)方面進(jìn)行, 主要描述消費(fèi)者在支出預(yù)算約束下, 如何合理分配其資源或稟賦來選擇商品以獲得效用最大。一是描述消費(fèi)者的支出預(yù)算約束條件, 即消費(fèi)者的收入來源或其可支配收入。需要特別指出的是, 本模型中的消費(fèi)者包括 :付出勞動(dòng)而取得收入的勞動(dòng)者, 投入資本而取得資本回報(bào)的資本所有者, 和征收稅收而取得政府收入的政府。其方程表示為:

4.行政管理活動(dòng)。
行政管理活動(dòng)在本模型中主要是稅收活動(dòng), 并將稅收分設(shè)成間接稅 、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅, 分別加以考慮。在本模型中, 不對稅收活動(dòng)進(jìn)行描述或模擬, 而是把稅收作為控制變量來處理, 用來分析當(dāng)稅收政策改變時(shí), 其對國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的影響。

5.對外貿(mào)易活動(dòng)。
對外貿(mào)易活動(dòng)的描述采用一般常用的小國假設(shè), 即國際市場上的商品價(jià)格是固定不變的, 不會(huì)因本國商品進(jìn)出口的總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化而改變。并分別用 Constant Elasticity of Sub- st itution 函數(shù)對進(jìn)口行為進(jìn)行描述, 用Constant Elasticity of Transfo rmation 對出口行為進(jìn)行描述。

( 三) 模型的均衡關(guān)系
稅收政策分析模型的市場均衡關(guān)系包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

1.產(chǎn)品市場的均衡, 即要求各部門的總供
給等于總需求, 不僅要求在數(shù)量上達(dá)到平衡, 還要在價(jià)值量上達(dá)到平衡。均衡公式為:

公式中, UNEM R 代表失業(yè)率, LS 代表勞動(dòng)力供給量, LD 代表勞動(dòng)力需求, LU 代表勞動(dòng)力休閑。

3.資本市場的均衡, 即要求總投資等于總儲(chǔ)蓄。在本模型中, 暫時(shí)將各部門處理為無利潤狀態(tài), 資本回報(bào)也作為資本所有人的收入成為消費(fèi)基金的一部分。因此, 對投資和儲(chǔ)蓄都不設(shè)要求。

政府預(yù)算的均衡, 即政府的收入與支出相等。在本模型中, 政府無投資行為, 也無儲(chǔ)蓄行為。政府作為一個(gè)采購者, 只有消費(fèi)行為。

7.稅收的均衡, 即生產(chǎn)與消費(fèi)過程中稅基總量的平衡。在本模型中, 實(shí)際有效稅率是控制變量。在各類稅收中, 稅收收入等于各稅稅基與其實(shí)際有效稅率的乘積。均衡公式為:

五        、稅收政策分析模型的試行結(jié)果及分析

我們在目前建立的稅收政策分析模型基礎(chǔ)上, 對稅收政策調(diào)整與國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相互關(guān)系進(jìn)行了初步的分析。設(shè)計(jì)了 6 個(gè)稅收政策調(diào)整方案, 即提高或降低間接稅的稅率 、提高或降低企業(yè)所得稅的稅率 、提高或降低個(gè)人所得稅的稅率, 分別考察它們對政府收入及其結(jié)構(gòu)的影響, 對國民收入分配結(jié)構(gòu)的影響, 對稅收負(fù)擔(dān)分布狀況的影響, 對不同生產(chǎn)部門產(chǎn)出的影響, 對就業(yè)的影響, 對商品進(jìn)出口的影響, 對價(jià)格總水平及其結(jié)構(gòu)的影響。

我們設(shè)計(jì)了 6 個(gè)稅收制度變化的方案, 利用模型進(jìn)行分析。
表 1( A) 和表 1( B) 是稅收政策未調(diào)整前的有關(guān)情況表。

六、對稅收政策分析模型的初步評價(jià)
用稅收政策分析模型對稅收政策與國民經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系進(jìn)行全面的數(shù)量分析, 是一個(gè)非常好的方法。

稅收政策分析模型有完善的理論基礎(chǔ), 有先進(jìn)的技術(shù)手段, 客觀上又有國家宏觀核算體系在數(shù)據(jù)方面的支持, 能夠比較準(zhǔn)確地模擬國民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行趨勢和軌跡, 全面和系統(tǒng)地考察稅收政策與國民經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系, 量化相互影響的深度和廣度, 為稅收政策決策和稅務(wù)行政管理提供了一種分析和研究的科學(xué)方法, 為進(jìn)一步提高稅收政策決策的科學(xué)化程度和稅務(wù)行政管理水平提供了強(qiáng)有力的支持。

主要參考資料:
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文獻(xiàn)原文： 稅收政策分析模型_一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用_楊元偉.pdf (352.45 KB, 下載次數(shù): 428)

2021-9-6 14:54 上傳

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