【2005年2月23日】稅收貢獻(xiàn)率：小企業(yè)可登上納稅排行榜

稅收貢獻(xiàn)率：小企業(yè)可登上納稅排行榜

焦瑞進(jìn)

“誰的稅收貢獻(xiàn)大？”傳統(tǒng)的觀念是誰繳納的稅款多，誰的稅收貢獻(xiàn)就大。因此，在“ 納稅百強(qiáng)”排名活動(dòng)中，上榜的幾乎都是納稅大戶，中小企業(yè)往往只能望“ 榜” 興嘆。但是，換一種思路評價(jià)企業(yè)納稅多少，換一個(gè)指標(biāo)給企業(yè)納稅排行，用稅收貢獻(xiàn)率來分析納稅人對國家的稅收貢獻(xiàn)，我們就會發(fā)現(xiàn)一個(gè)新的現(xiàn)象。近日，國家稅務(wù)總局計(jì)統(tǒng)司對國家稅務(wù)總局監(jiān)管的重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率進(jìn)行了排行，從地區(qū)排行看，河北省的重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率最高，而有著眾多重點(diǎn)稅源企業(yè)的東南沿海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)未能名列前茅；卷煙行業(yè)不僅是納稅大戶，在行業(yè)排序中其稅收貢獻(xiàn)率也最高；在繳納稅款的數(shù)量上，國有企業(yè)無疑是我國稅收收入的“ 龍頭老大”，但按企業(yè)注冊的經(jīng)濟(jì)類型構(gòu)成排序，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率最高，國有企業(yè)比不過私營、集體、港澳臺資和外資企業(yè)。

那么，什么是稅收貢獻(xiàn)率？以科學(xué)發(fā)展觀認(rèn)識稅收，以精細(xì)化管理思維管理稅收，以社會資源的有效配置經(jīng)濟(jì)思想看稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系，論稅收貢獻(xiàn)的大小就必須參考納稅人占用社會資源的情況，要明確納稅人的稅收貢獻(xiàn)是在占用了多少資源的條件下創(chuàng)造的。也就是說，論稅收貢獻(xiàn)的大小不能單憑納稅人繳納稅款的絕對數(shù)量這一單一數(shù)據(jù)，還要考慮其占用社會資源的多少，以稅收貢獻(xiàn)總量與其占用社會資源數(shù)量的比例關(guān)系論英雄。這一比例關(guān)系就叫“稅收貢獻(xiàn)率”。

從數(shù)理概念上講，稅收貢獻(xiàn)率是納稅人繳納的稅款與其占用的資產(chǎn)總額的比例關(guān)系，反映的是企業(yè)占用的單位資產(chǎn)所作出的稅收產(chǎn)出或稅收貢獻(xiàn)，即企業(yè)占用的每百元資產(chǎn)所貢獻(xiàn)的稅金。如：一家企業(yè)，其資產(chǎn)規(guī)模為10 萬元，2004年繳納各項(xiàng)稅收5萬元，則其稅收貢獻(xiàn)率為5萬元÷10萬元＝5％。這表明，該企業(yè)每占用10 元的資產(chǎn)，就向國家貢獻(xiàn)5元錢的稅收。

從社會經(jīng)濟(jì)意義上講，稅收貢獻(xiàn)率是一個(gè)新生的評價(jià)社會經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)。有了這一指標(biāo)，不僅可以從社會經(jīng)濟(jì)效益的角度評價(jià)納稅人的稅收貢獻(xiàn)，而且可以從社會資源的有效配置角度研究稅收政策，并為中小企業(yè)展現(xiàn)社會價(jià)值提供機(jī)會。以稅收貢獻(xiàn)絕對數(shù)額排納稅百強(qiáng)，中小企業(yè)納稅人始終沒有上榜的機(jī)會。現(xiàn)在，如果以稅收貢獻(xiàn)率評價(jià)納稅人對社會的貢獻(xiàn)，消除了大小企業(yè)在規(guī)模上的不平等競爭條件，使得納稅人不論大小，都有參與競爭的機(jī)會，都有自我表現(xiàn)的權(quán)利，企業(yè)不論大小都有榮登榜首的可能。

深入研究稅收貢獻(xiàn)率這一經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)，將為研究稅收政策如何在平衡稅負(fù)關(guān)系、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投資、有效配置社會資源和協(xié)調(diào)市場經(jīng)濟(jì)構(gòu)成等方面發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿的作用作出積極的貢獻(xiàn)。由于一些重點(diǎn)稅源企業(yè)沒有填報(bào)資產(chǎn)數(shù)據(jù)等原因‚以下統(tǒng)計(jì)依據(jù)為有限樣本。

卷煙行業(yè)：兩年貢獻(xiàn)的稅收再造一個(gè)企業(yè)

按重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)的行業(yè)構(gòu)成排序，卷煙行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率最高，達(dá)到53．48％，意味著投資卷煙制造業(yè)其稅收貢獻(xiàn)兩年就可以再建一個(gè)同等規(guī)模的企業(yè)。稅收貢獻(xiàn)率前10名的行業(yè)依次為：卷煙制造、煙草制品零售、飲料及茶葉批發(fā)、原油加工及石油制品制造、天然原油和天然氣開采、啤酒制造、煙草制品批發(fā)、其他煤炭采選、煉焦和白酒制造。由于稅收是企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率越高，意味著企業(yè)的增值幅度也越大，所生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品越有利可圖。所以，稅收貢獻(xiàn)率較高的行業(yè)，往往就是具有高附加價(jià)值的行業(yè)，也可以說是有利可圖的行業(yè)，引導(dǎo)著企業(yè)投資的方向。從我國稅收貢獻(xiàn)率排行的情況，前10名主要集中在煙、酒和能源等幾個(gè)行業(yè)。

在稅收貢獻(xiàn)率較高的行業(yè)中，除煤炭采選和煉焦外，其他8個(gè)行業(yè)均涉及消費(fèi)稅的征收。而且這些行業(yè)增值幅度較大‚其增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)也相對較高?？梢哉f這些行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率高，是由于其增值幅度高和征收消費(fèi)稅共同作用的結(jié)果。

這些行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率之所以高，一方面是由于這些行業(yè)的增值幅度大，另一方面是由于稅收政策。對上述這些行業(yè)除征收普遍適用的增值稅和企業(yè)所得稅外，還要征收消費(fèi)稅或資源稅，這加重了企業(yè)的總體稅負(fù)‚提高了企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率，體現(xiàn)出當(dāng)前稅收政策對這些企業(yè)的“ 偏愛” 和調(diào)節(jié)、限制其中一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意圖。

為什么在我國假煙假酒屢禁不止，原油走私嚴(yán)打不斷？數(shù)據(jù)表明這些行業(yè)本身已是高附加值、高利潤回報(bào)的行業(yè)，如果不法分子再通過造假、走私偷逃稅款‚更是有暴利可圖。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)：稅收貢獻(xiàn)率最高

按重點(diǎn)稅源企業(yè)注冊的經(jīng)濟(jì)類型構(gòu)成排序，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率最高，達(dá)到9.19％。稅收貢獻(xiàn)率前10名的企業(yè)類型依次為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、港澳臺商股份公司、外商投資股份公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、私營獨(dú)資企業(yè)、上市股份公司、集體企業(yè)改組股份合作企業(yè)、私營有限責(zé)任公司、外商獨(dú)資企業(yè)和私營股份有限責(zé)任公司。在國家稅務(wù)總局監(jiān)管的28018戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中，國有中央企業(yè)和國有地方企業(yè)共9478戶，占3.83％；繳納的稅收合計(jì)3918.809億元，占39.72％；戶均稅收國有中央企業(yè)為6498萬元，國有地方企業(yè)為217萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)42 戶，僅占1.51％；繳納的稅收合計(jì)51．9746億元‚占0.53％；戶均稅收1232萬元。無論是企業(yè)數(shù)量、稅收規(guī)模，還是戶均稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)都無法與國有企業(yè)相提并論‚但稅收貢獻(xiàn)率卻位居榜首。

在稅收貢獻(xiàn)率排序前10名中，私營、集體、港澳臺資和外資企業(yè)榜上有名，卻沒有國有企業(yè)的影子。這顯示出民營和外資企業(yè)在資產(chǎn)利用方面的優(yōu)勢，顯示出民營與外資企業(yè)的經(jīng)營活力及潛能。所以說，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)外資，絕不僅僅意味著是我國市場經(jīng)濟(jì)實(shí)體構(gòu)成的補(bǔ)充和豐富，更重要的意義在于社會資源的有效配置和高效運(yùn)作。

河北企業(yè)：稅收貢獻(xiàn)率排序獨(dú)占鰲頭

2004年重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)顯示，按重點(diǎn)稅源企業(yè)的地區(qū)分布排序，河北省的稅收貢獻(xiàn)率最高‚達(dá)到6.28％，意味著河北省重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)每占用10元的資產(chǎn)，就可以向國家貢獻(xiàn)6．28元的稅款。稅收貢獻(xiàn)率前10名的地區(qū)依次為：河北、黑龍江、湖南、四川、安徽、甘肅、青海、遼寧、廣西和山東。東南沿海等經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)地區(qū)只有山東入圍，并排在第10位。在國家稅務(wù)總局監(jiān)管的28018戶重點(diǎn)稅源企業(yè)中，華東地區(qū)上報(bào)1318  戶‚占全部重點(diǎn)稅源企業(yè)的47．07％‚企業(yè)數(shù)量位居第一；共繳納稅收329.507  億元‚占3 ．57％，稅收規(guī)模也排第一。然而‚在稅收貢獻(xiàn)率排序前列，卻難覓東南沿海等經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)地區(qū)的蹤影。

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收906億元

據(jù)統(tǒng)計(jì)，204年國家稅務(wù)總局實(shí)際監(jiān)管重點(diǎn)稅源企業(yè)28018戶，重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收達(dá)906億元，占全國同口徑稅收收入（扣除海關(guān)代征增值稅、證券交易印花稅、個(gè)人所得稅后的稅收收入）的49．28％。

基于“稅源管理是稅收征管工作的核心”這一稅收管理基本指導(dǎo)思想，國家稅務(wù)總局于200年啟動(dòng)了重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作，對達(dá)到國家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)稅源標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)施監(jiān)管。200年國家稅務(wù)總局按照增值稅和消費(fèi)稅“兩稅”年實(shí)際繳納200萬元、營業(yè)稅年實(shí)際繳納100萬元為標(biāo)準(zhǔn)確定重點(diǎn)稅源企業(yè)。按這一標(biāo)準(zhǔn)‚200年實(shí)際監(jiān)管企業(yè)1829戶，這些企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入達(dá)3116億元，實(shí)際繳納各項(xiàng)稅收2846億元。

2001年國家稅務(wù)總局將標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為增值稅和消費(fèi)稅“ 兩稅” 年實(shí)際繳納100萬元、營業(yè)稅年實(shí)際繳納50  萬元。按這一標(biāo)準(zhǔn)，2001年國家稅務(wù)總局實(shí)際監(jiān)管企業(yè)7502戶，202年實(shí)際監(jiān)管企業(yè)1245戶（次年數(shù)據(jù)更新達(dá)到2360  戶）。2003年國家稅務(wù)總局進(jìn)一步降低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，把增值稅和消費(fèi)稅“兩稅”年實(shí)際繳納50  萬元、營業(yè)稅年實(shí)際繳納10 萬元的企業(yè)全部納入監(jiān)管，監(jiān)管重點(diǎn)稅源戶達(dá)到23765戶。到2004年，按照這一標(biāo)準(zhǔn)各地國稅局監(jiān)管企業(yè)14565 戶，地稅局監(jiān)管 14523戶，剔除重復(fù)監(jiān)管企業(yè)，國家稅務(wù)總局實(shí)際監(jiān)管重點(diǎn)稅源企業(yè)28018戶，重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收占全國同口徑稅收收入49.28％。

5年的時(shí)間，國家稅務(wù)總局監(jiān)管的重點(diǎn)稅源企業(yè)由1829戶急劇增長，連年翻番，很快達(dá)到了28018戶，重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收收入約占全國同口徑稅收收入的五成。這在一定程度上可以說明我國企業(yè)稅收征收過程中的微觀稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系，為組織稅收收入、加強(qiáng)稅收征管提供數(shù)據(jù)支持。

原文文獻(xiàn)： 稅收貢獻(xiàn)率_小企業(yè)可登上納稅排行榜_焦瑞進(jìn).pdf (268.92 KB, 下載次數(shù): 385)

2021-9-3 14:39 上傳

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