【2018年9月23日】焦瑞進(jìn)：持續(xù)減稅降負(fù)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

持續(xù)減稅降負(fù)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

9月20日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，再次強(qiáng)調(diào)做好簡(jiǎn)政減稅工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。其實(shí)我們回顧近些年來積極的財(cái)稅政策，可以說是持續(xù)為企業(yè)減稅降負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)減稅降負(fù)任重道遠(yuǎn)力度矚目

減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，是2008年國際金融危機(jī)暴發(fā)后，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家推出積極財(cái)稅政策的戰(zhàn)略決策，并于2009年國務(wù)院發(fā)文《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號(hào)）。為落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局研究制定若干稅收優(yōu)惠政策：一是自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；二是中小企業(yè)投資國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅；三是中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)；四是中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。為落實(shí)國務(wù)院統(tǒng)一部署和要求，進(jìn)一步減輕中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，2012年4月13日，工業(yè)和信息化部印發(fā)《企業(yè)減負(fù)專項(xiàng)行動(dòng)方案》（〔2012〕84號(hào)），決定組織開展2012年企業(yè)減負(fù)專項(xiàng)行動(dòng)。

隨后，緊跟以“營改增”為主線的結(jié)構(gòu)性減稅政策，全國財(cái)政工作會(huì)議數(shù)據(jù)說明，近五年累計(jì)減稅近2萬億元。2016年5月1日起，全面推開“營改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。估算數(shù)據(jù)表明，僅“營改增”一項(xiàng)，2017年全年減稅總規(guī)模超過5000億元。減稅降負(fù)成為近年積極財(cái)政政策的重要內(nèi)涵，2017年7月1日起增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔，以“營改增”為主線的減稅告一段落。

二、減稅降費(fèi)工作持續(xù)進(jìn)行，服務(wù)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

進(jìn)入2018年，十三屆全國人大一次會(huì)議精神指出：今年，國家將按照黨中央、國務(wù)院部署，繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓市場(chǎng)主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。全年減稅預(yù)計(jì)將超過8000億元。同時(shí)，政府今年還要進(jìn)一步清理規(guī)范政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等，預(yù)計(jì)全年將減負(fù)3000多億元。合計(jì)1.1萬億。

梳理和歸納今年減稅降負(fù)政策，主要有三個(gè)方面：

首先，繼續(xù)改革和完善增值稅制度。按照增值稅稅率三檔并兩檔的方向，合理調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)是降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，目的是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，實(shí)施個(gè)人所得稅改革，包括提高基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也就是大家常說的“起征點(diǎn)”，增加專項(xiàng)附加扣除。

第三，特別要強(qiáng)調(diào)加大對(duì)中小微企業(yè)的支持力度。主要是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，使更多的企業(yè)能夠受益，并且考慮將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在全國范圍內(nèi)實(shí)施。同時(shí)，對(duì)企業(yè)新購入的500萬元以下的設(shè)備和器具當(dāng)年一次性在稅前扣除。

年度減稅降負(fù)1.1萬億，如此大的力度，從優(yōu)惠內(nèi)容看，只為一個(gè)目的：減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、2018年改革內(nèi)容與成效

2018年減稅降費(fèi)的改革內(nèi)容是綜合性的，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等。

從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率（3%）計(jì)稅的優(yōu)惠。

三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，截至5月底，增值稅稅率調(diào)整共涉及增值稅一般納稅人895萬戶，與調(diào)整前相比，改革首月即實(shí)現(xiàn)凈減稅348億元。以此推算，完成2400億元的減稅預(yù)期應(yīng)該沒問題。

同時(shí)，個(gè)人所得稅法完成立法修訂，為明年的進(jìn)一步減稅奠定了執(zhí)法基礎(chǔ)；企業(yè)所得稅推出系列中小微企業(yè)優(yōu)惠政策；改制重組土地增值稅政策延續(xù)到2020年。

四、進(jìn)一步改革趨勢(shì)

隨著經(jīng)濟(jì)總量的增長，2018年積極財(cái)政政策繼續(xù)減稅降費(fèi)，在我國仍有一定減稅空間。一是增值稅可以簡(jiǎn)并為兩檔；二是企業(yè)所得稅稅率有下調(diào)空間，企業(yè)成本費(fèi)用扣除范圍可以相對(duì)再擴(kuò)大；個(gè)稅改革將進(jìn)入綜合與分類結(jié)合制度期，在提高綜合扣除額的基礎(chǔ)上，還有專項(xiàng)扣除增項(xiàng)。

再具體推進(jìn)工作中，今年出臺(tái)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，減輕企業(yè)創(chuàng)新稅收負(fù)擔(dān)；對(duì)載運(yùn)貨物的掛車減半征收車輛購置稅，降低企業(yè)物流成本；進(jìn)一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

在促進(jìn)市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置方面。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)文明確2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策，以支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

9月21日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)），將原只適用于科技研發(fā)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策擴(kuò)大到所有企業(yè)，明確提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)通知，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

這一系列的結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策，體現(xiàn)出當(dāng)前政府關(guān)于積極財(cái)稅政策的主基調(diào)：減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。在這一系列政策文件事實(shí)面前，以稅收增長數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單地否定國家減稅政策和扶持企業(yè)發(fā)展的決心，顯然是背離事實(shí)的，以此為依據(jù)也顯然是不通稅收經(jīng)濟(jì)內(nèi)在聯(lián)系，更是經(jīng)不起推敲。從2009年開始，持續(xù)到2020年，這么長時(shí)間、這么大減稅力度，也是前所未有的。這么大的減稅力度，對(duì)十年都扶不起的企業(yè)，可能要檢視的不單是稅收減稅問題了，更多的應(yīng)考慮市場(chǎng)定位和擁有技術(shù)的先進(jìn)性。當(dāng)然，用好這些稅收政策，更是一門專業(yè)學(xué)問。就像“你不理財(cái)，財(cái)不理你”一樣，企業(yè)不學(xué)稅收、不懂稅收，可能就是更大的稅收成本和更多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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