天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)所得稅問題的補充通知（津地稅所〔2004〕5號）

天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)所得稅問題的補充通知（津地稅所〔2004〕5號）

【注：根據(jù)《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（天津市地方稅務(wù)局2010年第3號公告），本文自2010年12月13日起全文失效?！?/font>

各地方稅務(wù)分局：

為進一步規(guī)范我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，保證企業(yè)所得稅及時、均衡、足額入庫，現(xiàn)將我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)所得稅問題補充通知如下：

一、關(guān)于實行查賬征收應(yīng)具備的條件問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行查賬征收應(yīng)同時具備以下條件：

1、能夠按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）第一條的規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)按售房合同或協(xié)議約定的收款期限，在收到售房款時，無論是否通過預(yù)收帳款科目進行核算，均應(yīng)于月終結(jié)轉(zhuǎn)當月經(jīng)營收入。

2、能夠按照會計制度的規(guī)定，及時結(jié)轉(zhuǎn)與當月經(jīng)營收入相配比的經(jīng)營成本。前述經(jīng)營成本可以是實際成本，也可以是預(yù)算成本。預(yù)算成本是指按照編制的房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)算計算的當月營業(yè)成本，計算公式為：當月經(jīng)營成本＝按照開發(fā)項目計算的單位經(jīng)營成本×當月售房面積。

實行預(yù)算成本的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)當事先將房地產(chǎn)開發(fā)項目的預(yù)算報主管地稅分局備案。房地產(chǎn)開發(fā)項目完工后，實際經(jīng)營成本與預(yù)算成本之間發(fā)生的差額，可在當期進行清算，已納的稅款多退少補。

3、能夠按照費用配比原則，將當月產(chǎn)生銷售收入所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用配比起來，從而正確計算出本期的收益；并能夠按照國家或我市規(guī)定的費用開支標準申報調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

二、關(guān)于經(jīng)濟適用住房核定征收所得稅問題

凡持有市建委批準的2003年12月31日以前我市危改投資計劃項目，以及同時符合以下條件的經(jīng)濟適用住房，按照5％應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅；（1）列入我市經(jīng)濟適用住房建設(shè)計劃，（2）符合《國家計委、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)經(jīng)濟適用房價格管理辦法的通知》（計價格〔2002〕2503號）規(guī)定的條件。不同時具備上述條件的，無論是否列入經(jīng)濟適用住房計劃，均按照10％應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于重新界定征收方式和應(yīng)稅所得率問題

各地稅分局對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅征收方式，要按照第一條規(guī)定的條件，重新進行界定，對不符合查賬征收條件的，要改按核定征收方式征收企業(yè)所得稅；經(jīng)審核符合查賬征收條件的，要報市局審批。各地稅分局應(yīng)在2004年5月底前，將企業(yè)所得稅征收方式鑒定表及享受5％應(yīng)稅所得率的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)審批表和市建委下達的投資計劃批準文件等材料報市局審批。

四、關(guān)于住宅小區(qū)公共設(shè)施維修基金征稅問題

按照市政府《批轉(zhuǎn)市房管局關(guān)于追繳原有住宅小區(qū)公共設(shè)施維修基金的意見的通知》（津政發(fā)〔2004〕8號）（以下簡稱《通知》）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其他有關(guān)單位按照國家和我市有關(guān)規(guī)定，在2002年底以前提取的維修基金，均應(yīng)按照《通知》規(guī)定在2004年12月31日前繳存到市維修基金專戶，不得轉(zhuǎn)移給其他任何單位。對未按照《通知》規(guī)定期限和額度繳存維修基金的，要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

五、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行；以前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

附件：1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（略）

2、危改投資計劃審批表（略）