【2018年11月21日】中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任、教授蔡昌：開啟中國稅收籌劃技術(shù)升級的新時代

蔡昌：開啟中國稅收籌劃技術(shù)升級的新時代

蔡昌教授出席“新智慧 新增長”2018企業(yè)服務(wù)+智慧論壇，并發(fā)表《開啟中國稅收籌劃技術(shù)升級的新時代》演講。

（圖為中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任、教授 蔡昌）

  隨著技術(shù)時代到來，國家越來越重視稅收的監(jiān)管，中國已經(jīng)開啟了稅收籌劃技術(shù)升級的新時代。在這樣的背景下，蔡昌教授詳細解讀中國稅收局勢發(fā)生了哪些突變，以及企業(yè)和個人如何做好稅收籌劃。

  
蔡昌教授認為中國稅收局勢突變主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，國地稅合并。營業(yè)稅退出歷史舞臺，地方稅收洼地破壞稅收的公平性，政府稅收征管稽查資源需要進一步整合，種種原因促使國地稅進行合并，解決中央地方稅收分成和中央地方的財政關(guān)系，通過合并增加了政府稅收監(jiān)管與風險應(yīng)對的力度，增強了財政收入預(yù)期的準確性與稅法的嚴肅性。

第二，大數(shù)據(jù)治稅時代到來。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，國家的稅收征管系統(tǒng)將面臨一次重大升級，具體表現(xiàn)在稅務(wù)局辦稅廳業(yè)務(wù)通辦，網(wǎng)絡(luò)申報實現(xiàn)整體申報，同時實現(xiàn)與稅庫銀系統(tǒng)對接；結(jié)合社會保險費統(tǒng)一代征，全國統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)，實現(xiàn)電子稅務(wù)局全國統(tǒng)一標準；結(jié)合國地稅合并實施方案，全國統(tǒng)一非稅收入征管系統(tǒng)，同時實施非稅收入（電子）票據(jù)系統(tǒng)；實現(xiàn)財政收入（稅收+非稅收入+社保費）一體化征收管理系統(tǒng)等方面，同時，國家加速推進電子稅務(wù)局，使稅務(wù)機關(guān)擁有更加嚴密的防控體系、更加智能的管理體系，切實提高征管效能和服務(wù)質(zhì)量。蔡昌指出，作為稅收和金融領(lǐng)域的信息系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)涉及國家安全與經(jīng)濟安全，必須對稅收信息系統(tǒng)、關(guān)鍵存儲及處理設(shè)備、大量敏感數(shù)據(jù)做到控制風險，建議加大對相關(guān)龍頭企業(yè)的扶持力度，逐步建立稅收信息化系統(tǒng)市場準入標準。

  
第三，金稅三期上線。金稅三期的上線對稅務(wù)數(shù)據(jù)的采集產(chǎn)生了重要影響，如國地稅數(shù)據(jù)進行對接，原來漏掉的涉稅問題可能會被梳理出來；發(fā)票開具與發(fā)票數(shù)據(jù)上傳實現(xiàn)即時性，會及時提醒納稅人可能存在的涉稅問題；增值稅專用發(fā)票采用是全要素認證，包括對企業(yè)之間業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性、貨物或勞務(wù)與本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的相關(guān)性、滯留票等都會產(chǎn)生巨大影響；職工的工資薪金稅前扣除金額與個人所得稅申報情況、“五險一金”繳納情況實現(xiàn)相互關(guān)聯(lián)與實時監(jiān)督等等。金稅三期產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會成為稅務(wù)稽查和納稅評估的數(shù)據(jù)來源，稅務(wù)管理的針對性更強。

第四，納稅人統(tǒng)一識別號。每個企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的，現(xiàn)在統(tǒng)一修改為“社會信用代碼”，國家將為每個人編制一個具有唯一性的個人稅號。今后的日常生活中，只要涉及合同、協(xié)議都會要求提供個人稅號，買賣、租賃房屋中需要提供；炒股票、買保險時需要提供；銀行也會在每筆大額轉(zhuǎn)賬時，向稅務(wù)部門提供賬戶人的個人稅號。

第五，CRS與銀稅互動。世界各國政府通過CRS系統(tǒng)，掌控自己國民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷漏稅、行受賄或者洗錢。從2018年9月開始中國已經(jīng)給其他的國家進行了數(shù)據(jù)交換。銀行和稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)，銀行對客戶保密，但是國家是可以看到企業(yè)或個人的數(shù)據(jù)，所有的金融賬戶余額超過600萬就會作為重點監(jiān)控對象，對賬戶持有人單筆資金往來達到5萬元或者一日內(nèi)提取現(xiàn)金5萬元以上的，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)信息。

第六，建立和逐步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，提高個人所得稅的起征點，再適當增加專項扣除的項目，使個人所得稅的稅負更加合理?！熬C合與分類相結(jié)合的個人所得稅征稅模式”，一方面企業(yè)和個人的發(fā)放工資和報稅等工作變得極為繁瑣，另一方面企業(yè)和個人收集信息的風險加大，第三方專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進入“薪酬及稅務(wù)外包服務(wù)”的機遇大大增加。

  總體來看，中國稅收局勢的種種突變對稅收環(huán)境產(chǎn)生了兩個影響，一是稅收的監(jiān)管力度增強，二是稅收違規(guī)的風險變大，這就催生出企業(yè)和個人對稅收籌劃的需求。

  蔡昌介紹說，稅收籌劃是指在既定稅制框架下，納稅人（法人或自然人）通過合法手段，對戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資及財務(wù)活動和涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)節(jié)稅、遞延納稅和降低風險為目標的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。稅收籌劃一項技術(shù)性的工作，可提供第三方客觀、有效證據(jù)，提供涉稅安全法律保障與風險控制行為指南，提供科學的稅收籌劃方案與操作細節(jié)，優(yōu)化稅收戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)協(xié)作模式。隨著稅收監(jiān)管日益嚴苛，稅收籌劃未來將變得越來越重要。

  
  最后，蔡昌總結(jié)說：“在財富管理過程中，充分了解天下大勢，掌握稅收籌劃原理與技術(shù)，為財富增長插上翅膀，今天我們遇上一個開啟稅收籌劃技術(shù)升級的新時代。”