特大股權(quán)轉(zhuǎn)讓案！補個稅近1200萬！今天起，這些27種行為將被稅務(wù)重點稽查！

摘要：該案明通過兩次簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同少繳稅款，先期辦理股權(quán)變更的時候是以8000萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價繳納了相關(guān)稅費，后來通過法院的判決書查明，實際通過補充協(xié)議確認最終的轉(zhuǎn)讓價是14000萬元，所以應(yīng)該補繳相應(yīng)的印花稅和個人所得稅。

2021年稅務(wù)稽查嚴厲程度不可想象，最近稅務(wù)稽查又劍指“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”。

一、這起股權(quán)轉(zhuǎn)讓案 補個稅近1200萬

　　

國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局關(guān)于送達林**《稅務(wù)事項通知書》的公告

林**：(居民身份證號碼：35****)

　　我局于2021年3月30日作出《稅務(wù)事項通知書》(寧稅一稽通〔2021〕*號)，檢查人員先后向你身份證地址以及配偶地址直接送達、郵寄送達文書，均無法送達，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第106條規(guī)定，將該文書予以公告送達，自公告之日起滿30日視為送達。

國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第一稽查局

2021年4月30日

國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)事項通知書

寧稅一稽通〔2021〕*號

林**：(居民身份證號碼：35****)

　　事由：

　　我局于2019年8月5日起對你2014年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況進行檢查，經(jīng)檢查你以夏**名義持有寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司40%股權(quán)。

　　2014年1月24日，你以夏**名義與寧德市**投資有限公司簽訂《寧德市**房地產(chǎn)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將夏**名下你實際持有的40%寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給寧德市**投資有限公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為人民幣8000.00萬元，并于2014年2月26日辦妥股權(quán)變更手續(xù)，寧德市**投資有限公司當時實際控制人為何**。福建省福州市中級人民法院(2018)閩01民初60號《民事判決書》查明2015年7月25日你與何**簽訂《補充協(xié)議》,確認原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實際價款為14000.00萬元。

　　依據(jù)：

　　1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條規(guī)定，你應(yīng)補繳產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅30,000.00元。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令2011年第48號)第一條第一款、第二條第(九)項、第三條第(五)項、第六條第一款第(五)項規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法>(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第二條、第三條、第四條、第五條、第七條、第二十條規(guī)定，你應(yīng)就將寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓寧德市**投資有限公司未申報所得6000.00萬元申報繳納2015年7月(稅款所屬期)個人所得稅，補繳稅款(60,000,000.00-30,000.00)*20%=11,994,000.00元。

　　通知內(nèi)容：

　　限你自收到本通知書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局東僑經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金申報繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

　　如你同我局在納稅上有爭議，必須先依照本通知期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第一稽查局

2021年3月30日

　　該案明通過兩次簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同少繳稅款，先期辦理股權(quán)變更的時候是以8000萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價繳納了相關(guān)稅費，后來通過法院的判決書查明，實際通過補充協(xié)議確認最終的轉(zhuǎn)讓價是14000萬元，所以應(yīng)該補繳相應(yīng)的印花稅和個人所得稅

　　二、2021年起，這些27種行為將被稅務(wù)重點稽查!

　　(1)頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。

　　(2)平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　(3)轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　(4)轉(zhuǎn)讓日七種高溢價資產(chǎn)(被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán))占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的。

　　(5)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。

　　(6)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的。

　　(7)利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　(8)利用增資減資來變相實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　(9)利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。

　　(10)股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務(wù)提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。

　　(11)“友情”價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

　　(12)以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報個稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

　　(13)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)未申報個稅的。

　　(14)盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。

　　(15)資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的(資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)問題我們會有專題研究)。

　　(16)未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。

　　(17)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認不正確的。

　　(18)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。

　　(19)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整的。

　　(20)自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。

　　(21)自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務(wù)的。

　　(22)隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時稅負承擔主體的風險。

　　(23)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。

　　(24)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報個稅的。

　　(25)對個人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報個稅的。

　　(26)個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應(yīng)稅收入未依法申報個稅的。

　　(27)虛假評估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標的不動產(chǎn)占比較大的情形時，通過虛假資產(chǎn)評估報告，降低轉(zhuǎn)讓標的價值，減少所得稅。

　　三、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，你要知道!

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

　　(1)出售股權(quán);

　　(2)公司回購股權(quán);

　　(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

　　(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

　　(5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

　　(6)以股權(quán)抵償債務(wù);

　　(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

　　以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責任，因此都應(yīng)當屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告(2014年)第67號)。

　　來源：福建稅務(wù)、稅務(wù)師劉永升、眾智財稅智。