100%加計扣除： 為什么是制造業(yè)？

新聞回放

　　今年政府工作報告提出，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%。3月24日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，今年1月1日起實施該政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。

　　會議還提出，改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

　　【相關(guān)政策】關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

研發(fā)費用100%加計扣除的利好政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這項今年減稅力度最大的政策，讓制造業(yè)納稅人備受鼓舞的同時，也讓不少人也產(chǎn)生了疑問：在我國諸多行業(yè)中，這一稅收優(yōu)惠緣何特別關(guān)注制造業(yè)？

　　記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對于一些比較重視研發(fā)的大中型企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%后，每年的節(jié)稅額大多在1000萬元以上。作為國家高新技術(shù)企業(yè)和叉車行業(yè)龍頭企業(yè)，安徽叉車集團(tuán)非常注重研發(fā)，近年來研發(fā)投入逐年增長。該公司財務(wù)處處長徐英明表示，研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，公司每年至少節(jié)稅1500萬元。這在降低制造企業(yè)稅負(fù)的同時，將進(jìn)一步刺激企業(yè)加大原創(chuàng)性技術(shù)的研發(fā)投入，增加企業(yè)試錯的勇氣和底氣，增強企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。

　　研發(fā)費用100%加計扣除的稅收優(yōu)惠特別“眷顧”制造業(yè)，其實有多方面的因素。

首先，制造業(yè)是一個涵蓋范圍很廣的行業(yè)

　　根據(jù)我國2017年修訂發(fā)布的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，所有行業(yè)分20個門類、97個大類、473個中類、1380個小類，其中制造業(yè)涵蓋范圍最廣，包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、紡織業(yè)等31個大類，179個中類和609個小類，涉及企業(yè)眾多。根據(jù)最新版證監(jiān)會行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，僅A股市場目前就有2698家制造業(yè)上市公司，其2019年總研發(fā)費用為5074.19億元。目前，我國已經(jīng)形成了獨立、完整的現(xiàn)代工業(yè)體系，是全世界唯一擁有聯(lián)合國產(chǎn)業(yè)分類中所列全部工業(yè)門類的國家。也就是說，研發(fā)費用100%加計扣除的稅收優(yōu)惠，受益面是比較大的。

其次，制造業(yè)對國家而言是一個非常重要的行業(yè)

　　制造業(yè)始終是實體經(jīng)濟(jì)中最重要、最基礎(chǔ)的部分。制造業(yè)發(fā)展水平直接體現(xiàn)了一個國家的生產(chǎn)力水平，是國家實力的重要體現(xiàn)。以德國為代表的西方國家都非常重視制造業(yè)的發(fā)展，著力保持制造業(yè)占經(jīng)濟(jì)總體比重的基本穩(wěn)定。美國民主黨和共和黨一直存在很多政策分歧，但是在振興制造業(yè)方面，是少有的能夠達(dá)成共識的領(lǐng)域。鑒于制造業(yè)的重要性，我國“十四五”規(guī)劃專辟一章專門談深入實施制造強國戰(zhàn)略，明確了高端新材料、重大技術(shù)裝備等8個需要提高競爭力的重點方向，并提出要保持制造業(yè)比重基本穩(wěn)定，增強制造業(yè)競爭優(yōu)勢，推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　未來一段時期，我國能否涌現(xiàn)出一批具有國際競爭力的制造業(yè)跨國公司，將在很大程度上決定我國經(jīng)濟(jì)的全球影響力。

再次，制造業(yè)是一個可以賦能其他行業(yè)和中小企業(yè)的行業(yè)

　　根據(jù)徐工集團(tuán)、海爾集團(tuán)等傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新路徑看，未來的制造業(yè)會朝著工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的方向發(fā)展，而工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的一個突出特點，就是頭部企業(yè)積累經(jīng)驗搭建平臺，不斷釋放技術(shù)紅利，在給其他行業(yè)和中小企業(yè)賦能的同時，攤薄前期開發(fā)成本，最終降低整個產(chǎn)業(yè)架構(gòu)的門檻。比如，海爾打造的卡奧斯，就是一個完全開放的工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)綜合型平臺，可以賦能中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，共享平臺資源和能力?？▕W斯至今已經(jīng)孵化了15個行業(yè)生態(tài)，并在全國12大區(qū)域，全球20多個國家推廣復(fù)制。

最后，制造業(yè)也是一個急需加大研發(fā)投入的行業(yè)。

　　全國政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會副主任苗圩在接受媒體采訪時表示，近年來我國制造業(yè)發(fā)展成就很大，但是大而不強、全而不優(yōu)的局面并未得到根本改變，基礎(chǔ)能力依然薄弱，關(guān)鍵核心技術(shù)受制于人，“卡脖子”“掉鏈子”風(fēng)險明顯增多。工信部副部長王志軍則擔(dān)心，當(dāng)前我國制造業(yè)占GDP比重下降過快、過早，將帶來產(chǎn)業(yè)安全隱患，削弱我國經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險能力和國際競爭力。TCL董事長李東生、聯(lián)想集團(tuán)董事長兼CEO楊元慶等企業(yè)家也表示，我國制造業(yè)研發(fā)投入不足世界制造業(yè)研發(fā)投入的3%，還需要通過不斷加大研發(fā)力度補齊短板，大膽創(chuàng)新，打響中國自有品牌。通過研發(fā)費用100%加計扣除的方式，能夠激發(fā)制造業(yè)企業(yè)在創(chuàng)新方面的主體作用，進(jìn)而以企業(yè)的科技創(chuàng)新推動國家的高水平自立自強。

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來源：中國稅務(wù)報

作者：張剴

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