分不清委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)，一文搞懂研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除怎么做！

企業(yè)日常發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)類型不盡相同，有委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)，不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同。那么，企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)該如何進(jìn)行區(qū)分處理呢？留存?zhèn)洳榈牟牧嫌钟心男?？今天，小編通過幾個(gè)問答來為大家詳細(xì)介紹一下~~

問：委托研發(fā)由誰扣除？需要哪些資料？

答：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料：

1. 委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/font>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

問：委托境外研發(fā)有什么注意事項(xiàng)？留存資料有何不同？

答：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

留存?zhèn)洳橘Y料：

1. 企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；

2. 委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

4. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

5. 委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

6. 當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

問：合作研發(fā)項(xiàng)目如何扣除？需要哪些資料？

答：合作研發(fā)項(xiàng)目合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料：

1. 合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2. 合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/font>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

問：集中研發(fā)項(xiàng)目如何扣除？需要哪些資料？

答：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料：

1. 自主研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2. 自主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

4. 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/font>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）

稿件來源 | 上海稅務(wù)

【擴(kuò)展閱讀】

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的那些事兒！