“十四五”時期稅收法治性和公平性進一步提升

“十四五”時期稅收法治性和公平性進一步提升

時間：2025年10月29日

來源：中國稅務報

作者：施文潑
作者系中國財政科學研究院公共收入研究中心副研究員

“十四五”時期，稅收治理能力不斷增強，在穩(wěn)預期、促發(fā)展等方面取得了一系列顯著成效。

“十四五”時期，我國宏觀經濟治理能力不斷提升，為經濟高質量發(fā)展提供了有力支撐。稅收政策作為宏觀調控政策工具箱里的重要手段，始終保持連續(xù)性、穩(wěn)定性、針對性、精準性，并根據形勢變化適時優(yōu)化。

保持稅費政策延續(xù)性和穩(wěn)定性?！笆奈濉睍r期，我國實施加力提效的積極財政政策，在對政策全面評估的基礎上，分批次延續(xù)、優(yōu)化相關稅費優(yōu)惠政策。2023年，分批將多項稅費優(yōu)惠政策統(tǒng)一延續(xù)到2027年底，這有助于構建穩(wěn)定的稅費政策環(huán)境，進而穩(wěn)定經營主體的政策預期。

提升稅費政策針對性和精準性。我國聚焦小微企業(yè)、制造業(yè)、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護等重要領域和關鍵環(huán)節(jié)，進一步優(yōu)化和出臺新的稅費支持政策，提升了政策精準性和針對性。如2023年進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策，將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長期實施，在此基礎上進一步將集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到120%，體現了對先進制造業(yè)和科技創(chuàng)新的精準支持。

加快法治化進程，穩(wěn)定制度預期?！笆奈濉睍r期，我國稅收法治化水平顯著提升，印花稅、關稅、增值稅相繼完成立法，現行的18個稅種中已立法的稅種增加到14個，通過稅收立法有效鞏固了制度改革成果。特別是增值稅作為我國第一大稅種，其立法完成標志著我國全面落實稅收法定原則取得重大進展。與此同時，稅收征管法治建設得到推進。為進一步營造法治公平的經濟稅收秩序，今年3月，《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》公布，向社會公眾公開征求意見。

持續(xù)優(yōu)化納稅服務，規(guī)范稅務執(zhí)法?！笆奈濉睍r期，稅務部門在全國上線統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局，實施發(fā)票電子化改革，基本實現發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化；不斷優(yōu)化納稅繳費服務，累計為納稅人壓減50%的辦稅資料和25%以上的紙質材料報送，97%的稅費事項和99%的納稅申報事項都可以在網上辦和掌上辦，極大減輕了納稅人辦稅負擔。與此同時，稅務執(zhí)法的規(guī)范性和公平性得到提升。稅務部門持續(xù)健全“信用+風險”的監(jiān)管體系，大力推進精準執(zhí)法、精準監(jiān)管，降低對企業(yè)的不必要打擾；先后在華東、東北等六大區(qū)域統(tǒng)一稅務行政處罰裁量基準，推動區(qū)域內執(zhí)法標準的統(tǒng)一；對各地違規(guī)出臺的稅費優(yōu)惠政策進行清理規(guī)范，促進區(qū)域間協調發(fā)展，助力全國統(tǒng)一大市場建設。隨著《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》的出臺實施，稅收征管制度與新業(yè)態(tài)發(fā)展的適配性將進一步提高，有效推進平臺與平臺之間、線上與線下之間的稅負公平。

總的來看，“十四五”時期，各項稅收政策得到優(yōu)化，稅收營商環(huán)境持續(xù)改善，稅收治理能力不斷增強，在穩(wěn)預期、促發(fā)展等方面取得了一系列顯著成效。

實現保障稅收收入與減輕經營主體負擔雙重目標?！笆奈濉逼陂g，稅務部門征收的稅收收入（未扣除出口退稅）預計超過85萬億元，比“十三五”期間的稅收總額增加13萬億元，進一步夯實了國家財力基礎。與此同時，全國累計新增減稅降費預計達到10.5萬億元，有效減輕經營主體負擔。

為經濟高質量發(fā)展提供有力支撐。高質量發(fā)展是創(chuàng)新驅動的發(fā)展?！笆奈濉逼陂g，聚焦科技創(chuàng)新和先進制造業(yè)發(fā)展的稅收支持政策不斷加力，新增相關減稅降費3.6萬億元，占比達到36.7%，有效增強了企業(yè)研發(fā)投入的信心和底氣，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入更大動能，促進了制造業(yè)特別是先進制造業(yè)的發(fā)展。

打造法治公平的稅收環(huán)境?！笆奈濉逼陂g，稅務部門持續(xù)健全“信用+風險”的稅務監(jiān)管體系，并緊盯重點人員和重點環(huán)節(jié)，強化對涉稅違法行為的精準查處，累計查處騙取和違規(guī)享受稅費優(yōu)惠案件2.18萬起，查補稅款269億元。緊盯重點人員，2021年以來，查處網絡主播偷逃稅案件360余起，查補稅款30多億元，全社會稅法觀念和維護法治公平的意識得到進一步增強，有效引導企業(yè)合規(guī)經營，走好健康發(fā)展路。

展望“十五五”，我國經濟長期向好的支撐條件和基本趨勢沒有變，面對發(fā)展環(huán)境深刻復雜變化，應繼續(xù)堅持穩(wěn)中求進工作總基調，宏觀政策上需做好應對各種風險挑戰(zhàn)的充分準備。稅收政策從服務高質量發(fā)展的戰(zhàn)略需求出發(fā)，統(tǒng)籌處理好促進經濟發(fā)展和保證財政可持續(xù)性之間、提升稅收政策公平性和強化對重點領域支持之間的關系，進一步優(yōu)化稅費政策，不斷提升政策的精準性和有效性，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為順利實現“十五五”經濟社會發(fā)展規(guī)劃目標和2035年基本實現社會主義現代化提供堅實的財力支撐和有力的政策保障。