對(duì)公司納稅情況的稅務(wù)稽查案例

案例要點(diǎn):

某油泵有限公司成立于2000年4月，是一家合資經(jīng)營企業(yè)（港、澳、臺(tái)商合辦），增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率25%。經(jīng)營范圍為生產(chǎn)加工銷售油泵、液壓馬達(dá)、液壓元件、成套液壓系統(tǒng)及相關(guān)機(jī)械產(chǎn)品。2011年4月，國稅機(jī)關(guān)對(duì)該公司2009年度的納稅情況開展了稅務(wù)稽查。

案例詳情：

首先，根據(jù)征管系統(tǒng)反映的企業(yè)申報(bào)征收情況看，在2009年，該企業(yè)申報(bào)應(yīng)稅銷售收入5421.77萬元，銷項(xiàng)稅金921.70萬元，申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金478.58萬元，已繳增值稅金443.12萬元。企業(yè)年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額1109.26萬元，已納企業(yè)所得稅277.31萬元。如果只是從申報(bào)數(shù)據(jù)看，該企業(yè)無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，其稅收負(fù)擔(dān)率都較高，似乎不存在問題。

從對(duì)賬簿憑證的初步檢查情況來看，類似白條、假票、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支等情況，企業(yè)已自行作了納稅調(diào)整，并未發(fā)現(xiàn)明顯的涉稅疑點(diǎn)。通過對(duì)銷售人員業(yè)務(wù)費(fèi)的深入檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)本年度發(fā)生銷售人員業(yè)務(wù)費(fèi)僅33.2萬元，年末將該筆費(fèi)用的60%并入業(yè)務(wù)員工資額一并代扣代繳了個(gè)人所得稅。檢查人員通過對(duì)同行業(yè)納稅人的調(diào)查了解得知，銷售人員業(yè)務(wù)費(fèi)一般占銷售收入的4%以上，該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)明顯偏低。而在管理費(fèi)用中，該企業(yè)共列支差旅費(fèi)201.67萬元，與同行業(yè)相比明顯偏高。于是，檢查人員將檢查重點(diǎn)鎖定在差旅費(fèi)上。

通過認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)每筆差旅費(fèi)報(bào)銷憑證，檢查人員發(fā)現(xiàn)，在該公司絕大多數(shù)的車輛過路費(fèi)發(fā)票上，車型標(biāo)識(shí)“客1、客2、客3”等各不相同。檢查人員到高速公路收費(fèi)站對(duì)“客1、客2、客3”的具體車型進(jìn)行了解。根據(jù)了解的情況，大多數(shù)車輛過路費(fèi)發(fā)票都是大型載客客車的過路費(fèi)發(fā)票，但是該企業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，不應(yīng)該有這么多的大客車發(fā)票。

在取得上述證據(jù)以后，檢查人員以入賬的大客車過路費(fèi)用發(fā)票為突破口，直接找財(cái)務(wù)人員、部分業(yè)務(wù)員就差旅費(fèi)報(bào)銷情況和業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)放情況進(jìn)行詢問。最終，該企業(yè)承認(rèn)是業(yè)務(wù)員用購買的車輛過路費(fèi)、公共客車發(fā)票等各類票據(jù)充當(dāng)差旅費(fèi)入賬，實(shí)際為銷售人員按銷售比例提成的業(yè)務(wù)費(fèi)以及其他一些無法取得原始憑證的費(fèi)用，共計(jì)172.76萬元。至此，隱身于差旅費(fèi)中的應(yīng)作納稅調(diào)增的172.76萬元（銷售人員業(yè)務(wù)費(fèi)）完全浮出水面。