企業(yè)不缺錢卻有大筆借款的背后原因

從事來料加工業(yè)務(wù)，不缺資金，但M木材公司卻出現(xiàn)大筆借款。這個微小的疑點沒有逃過檢查人員的眼睛，一番內(nèi)查外調(diào)后，檢查人員揭開了企業(yè)借款背后的秘密。 　　
　　近日，山東省平邑縣國稅局對M木材加工公司實施稅收檢查，檢查人員以企業(yè)異常借款為線索，通過核查企業(yè)人員銀行賬戶，外調(diào)企業(yè)客戶業(yè)務(wù)，最終查實該企業(yè)對外虛開增值稅專用發(fā)票1869.9萬元，涉及稅額317.9萬元。目前，涉案企業(yè)法定代表人張某、會計楊某已被公安機關(guān)批捕，案件已進入司法訴訟階段。
　　
　　蹊蹺的大額借款 　　

　　檢查人員查閱M公司2015年度賬簿憑證及有關(guān)涉稅資料時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)客戶較少且業(yè)務(wù)集中在江蘇地區(qū)。檢查人員在企業(yè)賬面貨物流、發(fā)票流兩個重點環(huán)節(jié)的檢查中沒有發(fā)現(xiàn)異常情況，于是把重點放在了對企業(yè)資金流的檢查上。 　　
　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，M公司賬簿中“其他應(yīng)付款”科目2015年末余額為1200多萬元，其中，M公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)H公司共借款980多萬元。明細賬簿顯示，兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查年度內(nèi)資金借款、還款往來十分頻繁。 　　
　　按照常規(guī)，木材加工企業(yè)在經(jīng)營中一般先預(yù)收客戶部分定金，然后根據(jù)所簽合同進行木材加工。因此木材加工企業(yè)生產(chǎn)流程和行業(yè)特點，導(dǎo)致企業(yè)不會出現(xiàn)因為資金周轉(zhuǎn)緊張而需要大量借款維持生產(chǎn)的現(xiàn)象。面對檢查人員的疑問，M公司會計含糊其辭，并且無法提供有關(guān)借款資料。 　　
　　檢查人員對該企業(yè)經(jīng)營情況仔細分析后認為，M公司疑點突出，決定對其關(guān)聯(lián)企業(yè)和相關(guān)業(yè)務(wù)深入核查。在對M公司關(guān)聯(lián)企業(yè)H木材加工公司進行調(diào)查后，檢查人員發(fā)現(xiàn)M公司和H公司兩家企業(yè)雖法定代表人不同，但是實際經(jīng)營控制人均為張某，兩家企業(yè)的會計也均為楊某。 　　
　　外調(diào)協(xié)查取證據(jù) 　　
　　檢查人員根據(jù)M公司、H公司“其他應(yīng)付款”明細科目顯示信息，依法調(diào)閱了兩家企業(yè)對公賬戶，以及相關(guān)人員的個人網(wǎng)銀賬戶資金往來數(shù)據(jù)。企業(yè)對公銀行交易明細顯示的資金往來情況與其賬簿數(shù)據(jù)一致，但在核查企業(yè)人員的個人銀行賬戶資料、交易記錄時發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)H木材加工公司“其他應(yīng)付款”明細科目中曾有2187.8萬元資金轉(zhuǎn)到會計楊某個人銀行賬戶。 　　
　　通過對企業(yè)會計楊某個人網(wǎng)銀賬戶的資金往來情況進行深入檢查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，楊某在取得2187.8萬元資金后不久，即通過個人網(wǎng)銀將款項匯至江蘇省S木材制品公司，而S公司與H木材加工公司無任何業(yè)務(wù)往來，但卻是M木材加工公司的重要客戶。 　　
　　M公司與H公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，兩家企業(yè)會計均為楊某，且調(diào)查顯示兩家企業(yè)與江蘇企業(yè)存在資金回流現(xiàn)象，種種跡象表明，M公司具有虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑。 　　
　　為獲取M公司對外虛開的確鑿證據(jù)，檢查人員馬不停蹄奔赴江蘇S木材公司開展調(diào)查。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的積極配合下，檢查人員獲得了M公司與S木材公司無貨物交易、虛開發(fā)票的相關(guān)證據(jù)。
　　
　　違法虛開落法網(wǎng) 　　

　　掌握M公司虛開發(fā)票的證據(jù)后，平邑縣國稅局迅速與公安機關(guān)協(xié)作，組成聯(lián)合專案組對M公司法定代表人張某、企業(yè)會計楊某進行了抓捕。面對檢查人員提供的銀行對賬單和大量涉案單據(jù)等證據(jù)，M公司負責(zé)人張某承認了虛開發(fā)票的違法事實。 　　
　　據(jù)查，2015年1月～2015年8月，M木材加工公司共向江蘇S木材制品公司虛開增值稅專用發(fā)票215份，涉案金額共1869.9萬元，稅額317.9萬元，價稅合計達2187.8萬元。S木材制品公司拿到M公司發(fā)票后全部認證抵扣增值稅稅款，并于2015年3月、2015年6月和2015年8月分3次將2187.8萬元匯至M公司對公銀行賬戶。 　　
　　張某按雙方約定扣除4%開票費后，將剩余的2100多萬元以借款歸還名義分期“償還”給平邑縣H木材加工公司。隨后H公司會計楊某通過個人賬戶該筆資金匯返給江蘇S公司。 　　
　　至此，經(jīng)過1個多月時間不懈追查，M公司大額借款的秘密最終被檢查人員破解，一起虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)以歸還借款名義回流資金的虛開發(fā)票案件水落石出，等待涉案人員張某、楊某的將是法律的嚴懲。