《國際稅收》2020年第2期 杰弗里·歐文斯：區(qū)塊鏈與稅收：探索新領(lǐng)域

杰弗里·歐文斯：區(qū)塊鏈與稅收：探索新領(lǐng)域

文：杰弗里·歐文斯

來源：國際稅收

區(qū)塊鏈與稅收：探索新領(lǐng)域

杰弗里·歐文斯 著

陳新 譯

　　關(guān)于區(qū)塊鏈，我有一個夢想：新興區(qū)塊鏈技術(shù)將會改變我們的稅收體系。

　　互聯(lián)網(wǎng)即將從信息交換的工具轉(zhuǎn)化為價(jià)值交換的工具。區(qū)塊鏈將是這一重大轉(zhuǎn)變的內(nèi)容之一。區(qū)塊鏈和數(shù)字貨幣背后的分布式賬本技術(shù)（Distributed Ledger Technology）和智能合約（Smart Contract），可以促進(jìn)價(jià)值互聯(lián)網(wǎng)（an internet of value）的發(fā)展。雖然認(rèn)識的過程可能過于緩慢，但是企業(yè)界和各國政府正在逐漸意識到這些技術(shù)的以下潛力：

　　1.推動和加強(qiáng)全球貿(mào)易，并作為優(yōu)化全球價(jià)值鏈的一種途徑。在當(dāng)下正經(jīng)歷前所未有的貿(mào)易緊張局勢之際，前者尤其重要。

　　2.轉(zhuǎn)變各國公民和政府之間互動的方式。

　　3.重塑公司內(nèi)部運(yùn)作和大型跨國公司不同部門之間業(yè)務(wù)往來的方式。

　　4.改變稅收體系，并改變稅收管理部門和企業(yè)對待遵從的方式。

　　區(qū)塊鏈已經(jīng)存在了十多年，但直到2018年，區(qū)塊鏈項(xiàng)目數(shù)量才出現(xiàn)顯著增加，特別是其在全球供應(yīng)鏈、金融和保險(xiǎn)市場中的使用以及用于追蹤非法資金流動。

     下一波發(fā)展將出現(xiàn)在專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域，包括稅收服務(wù)；同時區(qū)塊鏈將提高資金流動的透明度。

　　事實(shí)上，無論何種領(lǐng)域，只要其中涉及大量地理位置分散的用戶，但存在共同的業(yè)務(wù)邏輯，可是各方之間又缺乏信任，透明度是其中的關(guān)鍵因素，那么，區(qū)塊鏈就是不二之選。

　　區(qū)塊鏈的吸引力在于，它能夠以高效和公平的方式，處理大規(guī)模復(fù)雜的交易。此外，區(qū)塊鏈和標(biāo)記化（tokenisation）還為分離實(shí)物資產(chǎn)的持有與商品和服務(wù)的所有權(quán)提供機(jī)會，如在保險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　在未來的十年里，區(qū)塊鏈將走向成熟?？褚暗奈鞣綍r代將宣告結(jié)束，各國政府將出手干預(yù)，提供更強(qiáng)有力的治理結(jié)構(gòu)，各國央行將開始發(fā)行自己的加密貨幣。這將是一個全新的宇宙。同時，我們也需想方設(shè)法減少區(qū)塊鏈開發(fā)者的能源消耗?；蛟S更重要的是，私有區(qū)塊鏈將向公共區(qū)塊鏈轉(zhuǎn)變。這一點(diǎn)尤其重要，因?yàn)楣矃^(qū)塊鏈能夠更好地利用區(qū)塊鏈的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)，并且還能促進(jìn)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)更高程度的協(xié)調(diào)。

　　同時，雖然今天的新技術(shù)主要由包括中國跨國公司在內(nèi)的大型跨國公司所使用，但是，未來將有越來越多的中小企業(yè)通過使用開源區(qū)塊鏈，如阿里巴巴建立的平臺，繞過中介，進(jìn)入全球市場。從長遠(yuǎn)來看，這一發(fā)展趨勢有可能擾亂攪局者（disrupt the disrupter）；騰訊、谷歌和亞馬遜之類的公司需要認(rèn)識到，新一代攪局者即將到來！

　　今天，政治家和其他人士正在關(guān)注這些技術(shù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，即這些技術(shù)為洗錢和稅務(wù)犯罪提供了便利；不能否認(rèn)，這些技術(shù)產(chǎn)生的匿名性可能被犯罪分子濫用。但是，從長遠(yuǎn)來看，這些技術(shù)將使我們通過加強(qiáng)已知的客戶規(guī)則，并通過在區(qū)塊鏈的代碼中強(qiáng)化遵從，從而有機(jī)會促進(jìn)遵從，并找到更為行之有效的方法，打擊非法資金流動。　　可以做這樣的比喻：區(qū)塊鏈正從青少年階段走向成年，對他們的社會義務(wù)采取了更負(fù)責(zé)任的態(tài)度。

     在改造稅收體系方面，區(qū)塊鏈、人工智能和機(jī)器人技術(shù)具有何種潛力？以下是筆者對未來的展望：

　　第一，稅收管理部門能夠直接了解公司賬戶信息，傳統(tǒng)的增值稅和工資稅處理方法由此將被摒棄：發(fā)票不復(fù)存在，審計(jì)已無必要，并最大程度地化解稅務(wù)欺詐。人工干預(yù)將被自動化干預(yù)取而代之。　　第二，人工智能稅務(wù)助理將接替人類，在識別偷稅模式以及制定更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等方面，發(fā)揮更大的作用。

　　第三，技術(shù)將改變對土地和建筑物征稅的方式，以此來更新估值方法，并加強(qiáng)公眾監(jiān)督。

　　第四，離岸資產(chǎn)所有權(quán)的區(qū)塊鏈注冊：之前了解到的各類英屬維爾京群島和巴拿馬丑聞將不復(fù)再現(xiàn)，尤其是如果這些國家的注冊能相互聯(lián)系起來的話。

　　最后，從長遠(yuǎn)來看，區(qū)塊鏈可能使眼下所知的企業(yè)所得稅被取代；從技術(shù)的角度來看，用針對已分配利潤和留存利潤的稅收來取而代之，現(xiàn)在業(yè)已切實(shí)可行。

　　這就是即將到來的新世界：中國國家主席習(xí)近平已然洞悉的世界。今天，據(jù)估計(jì)，全球生產(chǎn)總值已逾75萬億美元，11萬億美元是以稅收形式征收的；也有人估計(jì)，高達(dá)4萬億美元的稅收沒有實(shí)現(xiàn)征收，這就是稅收缺口。區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)可以將稅收遵從內(nèi)化于區(qū)塊鏈?zhǔn)褂玫拇a結(jié)構(gòu)中，從而有助于消弭這一稅收缺口，同時可以降低與稅收征收相關(guān)的管理和遵從成本，減少無謂損失（deadweight loss），平衡大公司和小公司之間的競爭環(huán)境，并制定顯現(xiàn)智慧的稅收政策。

　　但是，不可操之過急的是：轉(zhuǎn)型需要時間，需要政府的大力參與。即使是在硅谷，科技界現(xiàn)在也認(rèn)識到，要想全面得益于區(qū)塊鏈，政府必須架設(shè)健全透明的治理框架。中國政府最近宣布將優(yōu)先發(fā)展區(qū)塊鏈，由此可能會加速這一領(lǐng)域的發(fā)展，并為其他國家提供可以效仿的范式。

作者單位：維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)

譯者單位：國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局

（本文刊載于《國際稅收》2020年第2期）

《國際稅收》2020年第2期 杰弗里·歐文斯：區(qū)塊鏈與稅收：探索新領(lǐng)域 。

《國際稅收》2020年第2期 杰弗里·歐文斯：區(qū)塊鏈與稅收：探索新領(lǐng)域