學(xué)黨史溫稅史 開新局譜新篇

百年征程中稅收始終發(fā)揮重要作用

作者：武靖國 孫斌

作者單位：中共國家稅務(wù)總局黨校

根據(jù)財政社會學(xué)的觀點，稅收代表著一種特定的國家與社會、政府與個體間的聯(lián)結(jié)方式，相應(yīng)地體現(xiàn)了一種與其他財政汲取方式不同的社會整合理念和手段。

稅收在社會整合方面具有無可比擬的優(yōu)勢。稅收制度特別是直接稅制可以通過累進稅率來對不同收入階層進行選擇性激勵，從而促進利益平衡?，F(xiàn)代稅收立法為各群體溝通協(xié)調(diào)提供了平臺，稅法調(diào)整過程中的利益博弈和妥協(xié)本身具有深刻的社會整合意義。而且，稅收有利于激發(fā)公民的權(quán)利意識，從而對政府形成強大監(jiān)督力量。

一百年前，中國共產(chǎn)黨誕生于中國從延續(xù)幾千年的傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代社會的歷史轉(zhuǎn)折時期。20世紀上半葉，在帝國主義、封建主義、官僚資本主義“三座大山”之下，我國階級矛盾空前激化，此時，實現(xiàn)國家統(tǒng)一與獨立成為當時最迫切的任務(wù)。針對危機，中國共產(chǎn)黨在成立之初，立足于馬克思主義基本原理與中國半殖民地半封建社會的現(xiàn)實情況，提出了自己的社會整合方案，黨在這一時期的稅收思想蘊含在其中。

具體來看，黨成立之初的稅收基本主張是，徹底廢除代表著封建地主階級、官僚資產(chǎn)階級和帝國主義利益的賦稅制度，同時建立一種量能負擔的、體現(xiàn)全社會公平正義的新型稅收制度。主要包括三方面內(nèi)容：關(guān)稅自主，廢除帝國主義強加給中國的不平等條約；廢除封建性質(zhì)的田賦、厘金及一切苛捐雜稅；建立累進稅制。在土地革命、抗日戰(zhàn)爭和解放戰(zhàn)爭時期，黨在特別艱難的條件下仍將上述稅收主張付諸實踐。特別是“統(tǒng)一累進稅”推行，將農(nóng)業(yè)、工商業(yè)等所有從業(yè)者納入同一個經(jīng)濟收入標準來衡量，通過累進稅制以實現(xiàn)稅負公平承擔。在這一時期，黨的稅收政策是黨贏得廣泛社會支持的重要手段。

新中國成立后和社會主義建設(shè)時期，稅收在調(diào)控國民經(jīng)濟、改造社會關(guān)系、協(xié)調(diào)政企關(guān)系等方面發(fā)揮了一定作用。新中國成立初期，黨中央運用稅收手段回籠貨幣，抑制物價，有效穩(wěn)定了經(jīng)濟秩序，促進了國民經(jīng)濟迅速恢復(fù)。過渡時期，利用稅收手段促進了國家對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)的社會主義改造。社會主義建設(shè)時期，稅收作為能夠兼顧政府計劃與企業(yè)單位積極性的調(diào)節(jié)手段，在促進國營企業(yè)加強經(jīng)濟核算，強化政府對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，保障財政收入方面發(fā)揮了獨特作用。

改革開放后，黨的稅收工作指導(dǎo)思想相應(yīng)發(fā)生了重要變化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制確立，企業(yè)成為市場主體。稅收政策作為財政政策的組成部分，與貨幣金融政策等一起，成為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的杠桿。與此同時，黨中央高度重視改革開放以來出現(xiàn)的收入差距和社會分化現(xiàn)象，運用包括稅收在內(nèi)的一系列手段進行收入調(diào)節(jié)以促進分配公平。例如，1980年出臺主要針對在華外籍人員的《中華人民共和國個人所得稅法》，1986年發(fā)布《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，通過累進稅制進行收入調(diào)節(jié)。1993年八屆人大四次會議通過《關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，全國個人所得稅制實現(xiàn)統(tǒng)一。

改革開放的制度變遷焦點在經(jīng)濟領(lǐng)域，經(jīng)濟改革為中國帶來的最深刻變革，是生產(chǎn)關(guān)系、社會組織形式與交往方式的歷史性變遷。相應(yīng)的，黨的財政與稅收思想有了新的發(fā)展。黨的十八屆三中全會提出，“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。”在此基礎(chǔ)上，需要更好地發(fā)揮稅收在國家治理中基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。在這一功能定位下，近年來我國稅收改革和發(fā)展呈現(xiàn)出一些新的特征：一是稅收在界定政府與市場關(guān)系中的作用進一步強化。營改增全面推開，更大規(guī)模減稅降費，以及進一步深化稅收征管改革，更好地發(fā)揮了稅收的宏觀調(diào)控作用。二是稅收在調(diào)節(jié)國家社會關(guān)系方面的作用進一步深化。稅制改革實踐表現(xiàn)出了更加鮮明的包容性、普惠性和回應(yīng)性，在政府、企業(yè)和個人間利益分配關(guān)系的處理中，注重讓利于市場主體和居民個體。三是稅收在優(yōu)化中央與地方關(guān)系方面的作用進一步突出。一方面明確中央在財政事權(quán)確認和劃分上的決定權(quán)，另一方面，建立中央與地方間事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。黨的十八屆三中全會以來，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重等稅收改革，成為關(guān)系地方政府財政可持續(xù)發(fā)展的重要措施。

從黨的百年歷史看，稅收自始至終都在社會改造、協(xié)調(diào)和整合中發(fā)揮著重要作用。稅收是各群體利益沖突競合的重要領(lǐng)域，稅收也是黨調(diào)和各群體利益的重要工具。因此，應(yīng)運用包括稅收在內(nèi)的政策工具，取得社會各群體利益的最大公約數(shù)，將全社會的思想和行動統(tǒng)一到全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程上。

注：本文系國家稅務(wù)總局2021年度稅收科研課題“建黨百年以來黨的治稅思想創(chuàng)新發(fā)展研究”的階段性成果。

來源：國家稅務(wù)總局   2021年06月30日   版次：06

稅史在百年黨史中熠熠生輝

作者：李斌

作者系國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司制度規(guī)劃處處長，第二批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才

回顧百年稅收發(fā)展史，我們既可以關(guān)注到稅收事業(yè)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)展壯大的進程，也可以感受到稅收工作在黨的發(fā)展中所起到的不可或缺的作用。

稅收事業(yè)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下不斷發(fā)展壯大

中國共產(chǎn)黨成立以來的稅收發(fā)展史，始終和波瀾壯闊的中國共產(chǎn)黨史同頻共振、緊密相連。

新民主主義革命時期。1927年10月，中國共產(chǎn)黨在井岡山建立了第一個農(nóng)村革命根據(jù)地，毛澤東指出，“軍隊大了，地域?qū)捔耍捅仨毝铱赡苡枚愂盏姆椒ɑI措軍費”。1931年11月，中華蘇維埃共和國臨時中央政府成立，同年發(fā)布了《中華蘇維埃共和國暫行稅則》，確定了“將納稅的重擔放在剝削階級身上，依階級的原則來解決”的征收原則?？谷諔?zhàn)爭和解放戰(zhàn)爭期間，黨中央按照“自己動手、自力更生”和“發(fā)展經(jīng)濟、保障供給”的工作方針，積極開展大生產(chǎn)運動，既保證了軍政需要，又切實減輕了人民負擔。在稅收上，按照“合理負擔”的原則，建立了農(nóng)業(yè)稅（公糧）和工商稅為主體的稅制體系。同時，堅持稅收“取之于民，用之于民”，得到了人民群眾的衷心擁護。

社會主義革命和建設(shè)時期。1950年1月，政務(wù)院發(fā)布了《全國稅政實施要則》，規(guī)定在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收14種稅。1950年下半年，稅制適度調(diào)整，廣大人民的生產(chǎn)積極性顯著提高，生產(chǎn)得到了迅速恢復(fù)。1958年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》，將商品流通稅、貨物稅、營業(yè)稅和印花稅等合并為工商統(tǒng)一稅，同時簡化了納稅辦法，調(diào)整了稅率。此后的10多年間，稅制進行過幾次改革，走的都是簡并的路子。

改革開放時期。黨的十一屆三中全會后，為適應(yīng)改革開放的要求，對國有企業(yè)開展了規(guī)范稅收和利潤關(guān)系的兩步“利改稅”，同時出臺了一系列外資優(yōu)惠政策。1993年12月，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制和分稅制預(yù)算管理體制要求，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局《工商稅制改革實施方案》，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，將產(chǎn)品稅改為增值稅，明確了營業(yè)稅征收范圍，并規(guī)范了其他稅種和征管制度。在稅收征管體制上，實行國稅地稅機構(gòu)分設(shè)。1994年，“金稅工程”正式啟動，稅收信息化建設(shè)開始大踏步前行。2001年，以修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》為標志，稅收法治建設(shè)步伐明顯加快，納稅人權(quán)利義務(wù)不斷細化。2008年，稅務(wù)總局成立納稅服務(wù)司和大企業(yè)稅收管理司等機構(gòu)，在隨后的工作實踐中，納稅服務(wù)理念漸入人心，分類分級管理逐步成型完善。

黨的十八大以來，稅收事業(yè)蓬勃發(fā)展。征管體制上，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》《國稅地稅征管體制改革方案》《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》層層遞進，從國稅地稅合作、合并到合成，為稅收現(xiàn)代化建設(shè)提供了體制保障。稅收制度上，2016年，營改增及增值稅改革全面推開，2019年，綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制全面實施。截至2021年6月，18個稅種中12個稅種完成立法。征收管理上，“十三五”期間，形成了“信用+風(fēng)險”管理理念，分類分級管理深入開展，千戶集團風(fēng)險管理取得明顯成效，金稅三期系統(tǒng)在全國統(tǒng)一上線。納稅服務(wù)上，每年開展不同主題的“便民辦稅春風(fēng)行動”，征管方式日趨便利，信用評價日臻完善，世界銀行營商環(huán)境評價中，我國納稅指標排名穩(wěn)步提升。

稅收工作為黨的建設(shè)提供有力支撐

在黨的百年發(fā)展歷程中，稅收組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能逐步顯現(xiàn)，稅收在國家治理中基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益發(fā)揮。

稅收收入保障黨的事業(yè)不斷發(fā)展壯大。在不同的歷史時期，稅收工作都為黨的事業(yè)發(fā)展提供了有力支持。1956年，稅收收入首次突破100億元。當年，社會主義改造基本完成，中共八大提出當前主要矛盾不再是階級斗爭的正確論斷，人民生產(chǎn)建設(shè)熱情空前高漲，工業(yè)總產(chǎn)值同比增長28%。1985年，稅收收入首次突破1000億元。改革開放后，家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制激發(fā)了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，20世紀80年代兩步“利改稅”規(guī)范了國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系，外資逐步進入中國。1999年，稅收收入首次突破1萬億元。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制建立，經(jīng)濟社會快速發(fā)展。2012年，黨的十八大勝利召開，首次提出全面建成小康社會，當年稅收收入首次突破10萬億元。

稅收政策體現(xiàn)黨的路線方針政策。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，新中國成立初期，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，農(nóng)業(yè)稅收入占比較大。隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，中國逐步建立了完整的工業(yè)體系，第二產(chǎn)業(yè)稅收占比逐漸提高。2006年，農(nóng)業(yè)稅正式取消。近年來，隨著營改增全面推開，形成了完整的增值稅抵扣鏈條，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。2020年，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比達到58.1%。從所有制結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，通過兩步“利改稅”、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅等，不同所有制企業(yè)站在了同一個起跑線上，稅收公平作用凸顯。作為市場經(jīng)濟中最富活力、最具潛力、最有創(chuàng)造力的重要力量，2020年，民營經(jīng)濟繳納稅收占全國稅收比重達60.1%。從區(qū)域結(jié)構(gòu)優(yōu)化看，改革開放以來，通過一系列財稅、金融等扶持政策，經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)迅猛發(fā)展，稅收在服務(wù)京津冀一體化、粵港澳大灣區(qū)、長江經(jīng)濟帶等區(qū)域發(fā)展方面也發(fā)揮著積極作用。

稅收治理彰顯國家治理能力。經(jīng)過多年探索，稅收共治格局正在形成。部門聯(lián)動上，稅務(wù)與財政、司法、商務(wù)等部門積極配合，在電子發(fā)票、稅收法定、國際交流等方面默契配合。中介合作上，近年來，稅務(wù)代理行業(yè)快速發(fā)展，在促進依法治稅、提升稅法遵從度、加強雙向監(jiān)管等方面發(fā)揮著越來越大的作用。稅戶自治上，特別是對大企業(yè)納稅人而言，稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)逐步加強，業(yè)財稅融合態(tài)勢正在形成，納稅人自我遵從能力明顯提升。

稅收工作服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局。首先，稅務(wù)部門是優(yōu)化營商環(huán)境的“主力軍”。2015年~2020年，稅務(wù)部門落實減審批、減事項、減資料、減證明的“四減”要求，審批事項從87項減少至6項，取消了61個稅務(wù)證明事項，有力促進了“放管服”工作的開展。其次，稅務(wù)部門是三大攻堅戰(zhàn)的“助攻手”。在防范化解重大風(fēng)險方面，稅務(wù)總局在信息化建設(shè)、政策制定等方面制定了周密的風(fēng)險防范措施。在助力精準脫貧方面，近年來，稅務(wù)總局梳理并發(fā)布110項支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引。2015年~2020年，全國稅務(wù)系統(tǒng)落實支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)減稅金額從263億元提升到1022億元，年均增長超過30%。在促進污染防治方面，“十三五”時期，我國通過落實稅收優(yōu)惠與實施稅收限制雙向措施，建立了資源開采、消耗、污染排放和進出口政策“四環(huán)相扣”，資源稅、環(huán)境保護稅、企業(yè)所得稅等“多稅共治”的綠色稅收體系。最后，稅務(wù)部門是國際治理的“特戰(zhàn)隊”。2019年，由中國稅務(wù)部門主導(dǎo)的“一帶一路”稅收征管合作機制正式建立，同時，通過向國際組織和駐外使領(lǐng)館派駐稅務(wù)人員等方式，積極為“走出去”企業(yè)服務(wù)。

在黨的領(lǐng)導(dǎo)下創(chuàng)造稅收現(xiàn)代化美好未來

歷史的車輪滾滾向前，我們不僅是參與者，更是貢獻者和創(chuàng)造者。今年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）。國家稅務(wù)總局局長王軍指出，《意見》以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，明確了“十四五”時期稅收改革發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則、目標任務(wù)和工作要求，既是黨中央、國務(wù)院關(guān)于“十四五”時期稅收征管改革的重要制度安排，也是稅務(wù)部門必須遵循的“十四五”稅收工作總體規(guī)劃。堅信在我們的共同努力下：

為民服務(wù)理念將更為凸顯。樹立以納稅人繳費人為中心的理念，在稅費政策制定實施各環(huán)節(jié)，認真聽取納稅人繳費人聲音，征管措施充分考慮納稅人繳費人的具體情況，服務(wù)產(chǎn)品以納稅人繳費人合理需求為中心設(shè)計。

依法治稅步伐將更為有力。在依法履行稅收職能、健全稅收法律規(guī)范體系、優(yōu)化稅收執(zhí)法方式、改善稅收營商環(huán)境、強化權(quán)力運行監(jiān)督等方面持續(xù)發(fā)力，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治，全面提升稅收法治化水平。

制度機制建設(shè)將更為健全。持之以恒地開展制度機制建設(shè)，全面夯實各項工作基礎(chǔ)，努力構(gòu)建系統(tǒng)完備、運轉(zhuǎn)高效、保障有力的制度體系。

智慧稅務(wù)成效將更為顯著。當前，在總局黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，以發(fā)票電子化為突破口的智慧稅務(wù)建設(shè)正如火如荼地開展。按照《意見》要求，到2025年，基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)。我們期待這一天早日到來！

來源：中國稅務(wù)報  2021年06月30日  版次：06