【2020年12月14日、21日】金融稅收區(qū)塊鏈推進稅收治理現(xiàn)代化

金融稅收區(qū)塊鏈推進稅收治理現(xiàn)代化(上)

中國稅務學會 焦瑞進

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟的帶動下,全球新經(jīng)濟快速發(fā)展。與此同時,當前金融稅收發(fā)展政策與監(jiān)管規(guī)則不健全、不相適應等問題也進一步凸顯。隨著區(qū)塊鏈技術的普及和數(shù)字貨幣興起,傳統(tǒng)金融體系和金融秩序受到了極大的沖擊。因此,有必要應用大數(shù)據(jù)思維促進稅收與金融區(qū)塊鏈融合,化解金融稅收風險,構建優(yōu)化稅制、簡化征管的國民收入分配體系,推進金融稅收治理體系現(xiàn)代化。

【關鍵詞]】金融 ; 稅收 ; 區(qū)塊鏈 ; 國民收入分配

區(qū)塊鏈技術由 1.0 時代進入 2.0 時代,其應用已延伸到數(shù)字金融、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字資產交易等多個領域,其集成應用在新技術革新和產業(yè)變革中起著重要作用。稅收治理作為國家治理體系和治理能力建設的重要組成內容,加快推進金融和稅收的區(qū)塊鏈融合,對促進稅收治理現(xiàn)代化具有十分重要的意義。

一、金融稅收治理現(xiàn)狀和問題

目前,在我國金融稅收治理過程中還存在一些問題,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)金融政策導向不合理

現(xiàn)行銀行存款利息較低,活期存款利率僅為 0.3%,5 年定期存款也只有 2.75%,而近期公布的物價指數(shù)顯示,2019 年 10 月物價指數(shù) CPI 同比增長 3.8%,11 月份同比增長 4.5%。長期以來,我國的物價指數(shù)增幅一直遠遠高于銀行存款利息。這就意味著,在銀行存錢,其資金天天在貶值。結果將引導人們不再往銀行存款,改由其他金融產品以期自有資金保值增值,比如股市、債券、私募基金、網(wǎng)絡理財?shù)冉鹑谘苌a品。而這些金融衍生產品,因缺乏得力的監(jiān)管措施,問題較多。由于資金導向不當,引導人們簡單地追逐短期資本利得,一方面盲目擴大虛擬經(jīng)濟,另一方面周期較長的基礎研發(fā)領域短缺資金,難以促進供給側的結構調整,影響后繼經(jīng)濟可持續(xù)高質量發(fā)展。

(二)稅制復雜政策不清晰

以金融領域的“資管產品”增值稅為例,所考慮因素十分復雜,主要包括:征稅對象認定到底是增值還是投資所得?是管理資產增值還是產品項目增值?是對產品項目增值征稅、管理資產增值征稅還是對企業(yè)增值征稅?是對“資管產品”的管理者征稅還是對資產的所有者征稅?是由,經(jīng)營者賦稅還是代扣代繳轉嫁由資產所有者或是由所有者在最終環(huán)節(jié)賦稅?如何區(qū)分管理者資產增值和管理者管理資產的增值,及其增值幅度的分配?增值稅考慮進項抵扣關系復雜,簡易征收又回歸為營業(yè)稅么?金融產品性質是否保本又聯(lián)系不同的征收認定關系,是按照《證券投資基金法》認定權屬關系還是按照稅法條例識別征稅關系?

上述這些稅收要素,在金融領域幾乎天天都在變,稅收管理如何應對?如此復雜的稅制和政策考慮因素,在一定程度上反映出現(xiàn)行的傳統(tǒng)稅制與新經(jīng)濟發(fā)展的稅源關系極不適應,無形中帶來的就是征納雙方眾多的稅收風險并導致大量的稅款流失。以上列舉,僅僅涉及增值稅一個稅種征收所要考慮的問題,而我國現(xiàn)行稅制有 18 個稅種,相關稅收征管事項可想而知會有多復雜。

(三)稅制脫離稅源不合理

我國現(xiàn)行稅制有 18 個稅種,除環(huán)境稅外,都是 100 年前民國政府時期的“苛捐雜稅”遺留至今。這些傳統(tǒng)稅種都是根據(jù)當時農耕時代、工商時代生產特點和經(jīng)營模式設計的。一是以自然資源和加工產品為主要稅源,以產品流轉和財富歸屬作為征收環(huán)節(jié);二是由于生產力不足,社會財富有限, 所以“苛捐雜稅”多重征收,重復征收,以保國家財力;三是查賬征收、核定征收、查補稅款、匯算清繳方式,都帶有看年景“秋后算賬”的影子。

隨著農耕經(jīng)濟、工商經(jīng)濟向數(shù)字經(jīng)濟、共享經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的發(fā)展變化,經(jīng)濟主體、權益關系、經(jīng)營模式、稅收對象和要素環(huán)節(jié)等瞬息萬變,傳統(tǒng)稅制要素的選擇和定義已經(jīng)完全脫離新經(jīng)濟的基本要求,不再適應新經(jīng)濟的發(fā)展模式,如果堅持傳統(tǒng)守舊的稅制,只能是徒給日常管理工作增添麻煩、制造風險、增加管理成本,導致稅款大量流失。

(四)征管措施手段落后

由于稅制復雜、稅種繁多,我國現(xiàn)行的稅收征管措施和手段也基本上是延續(xù)傳統(tǒng)方式。流轉稅和企業(yè)所得稅以企業(yè)納稅人自主申報為主,個人所得稅以源泉扣繳為主,不便介入的海關、證券等領域以代扣代繳為主,征期過后追繳流失稅款或欠稅以稽查為主,控稅以票管稅為主。納稅人屬地管理,辦稅復雜事項主要依托當?shù)剞k稅服務大廳。

而此時,金融、電商、物流、餐飲、娛樂、交通、旅游等各市場領域都已經(jīng)數(shù)字化,事項的辦理已經(jīng)幾乎全部通過手機移動網(wǎng)絡實現(xiàn)。相比,稅收的征收措施和手段信息化已經(jīng)遠遠地落后于市場其他領域。雖然各地也在開發(fā)電子稅務局等服務終端,但復雜涉稅事項的辦理,依舊還是要納稅人親自到辦稅服務大廳辦理。

(五)治理體系治標不治本

我國稅收管理現(xiàn)行的 “征、管、查三分離,重點稽查”征管模式,受制于復雜的稅制和頻繁的政策變化,征也復雜、管也復雜、查也復雜。在復雜的稅制環(huán)境中征、管、查都只能是就事論事, 以復雜程序應對復雜涉稅事項防范稅款流失風險。因此,我國現(xiàn)行的稅收治理體系,從稅收實體法體系到稅收征收程序法制度,都沒有能充分地考慮數(shù)字經(jīng)濟、共享經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的時代特征, 只能就表面的稅收風險事后防范,但依然防不勝防,年年都有大量的“虛開、騙抵、騙退”的事件發(fā)生,以大量的事實和數(shù)據(jù)說明,現(xiàn)行的稅收治理體系治標不治本,需要從研究稅收的本質入手,創(chuàng)建能化解稅務風險的現(xiàn)代稅收治理體系。

二、構建大金融國家稅收治理體系

區(qū)塊鏈技術的應用在新的技術革新和產業(yè)變革中起著重要作用,目前區(qū)塊鏈技術應用已延伸到數(shù)字金融、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字資產交易等多個領域,并實實在在地推進經(jīng)濟社會數(shù)字化、智能化、健康安全發(fā)展。稅收治理體系,作為國家治理體系和治理能力建設的重要組成內容,應積極開展金融和稅收的區(qū)塊鏈融合,以此推進稅收治理現(xiàn)代化建設。

(一)金融稅收區(qū)塊鏈融合的重要意義

作為當前經(jīng)濟社會中問題最多、信息變化最頻繁、最為關鍵的金融領域,將稅收管理與金融業(yè)務進行區(qū)塊鏈融合,對完善治理體系具有十分重要的意義。

以某一金融理財具體的協(xié)議合同網(wǎng)簽過程為例,協(xié)議涉及借款方、出借方和擔保方三者利益關系。網(wǎng)簽程序要求出借方審閱協(xié)議后打鉤,即同意簽約,協(xié)議生效。但僅此一方舉措,出借人對網(wǎng)上的借款人、擔保人的征信細節(jié)一無所知,直到平臺責任人跑路暴雷后,始知平臺自融自保,協(xié)議信息全是虛假信息,導致 17 萬出借人 700 億元的巨大財產損失。

因此,完善數(shù)字經(jīng)濟治理體系,必須推進金融領域區(qū)塊鏈技術的應用,利用區(qū)塊鏈技術鎖定和鑒證各業(yè)務利益關系人的征信關系和賬務信息,特別應關注由于涉及稅收業(yè)務,應建立金融稅收區(qū)塊鏈的融合。

仍以上述金融網(wǎng)簽協(xié)議為例,網(wǎng)簽協(xié)議一定要以區(qū)塊鏈技術綁定三方的互動才能完成,而不僅僅是出借人打鉤即生效;同時,三方的互動要由公證方以區(qū)塊鏈技術的鏈接鑒證互動的真實性,防止平臺自己后臺的虛假操作;在區(qū)塊鏈契約的控制下,三者中任何一方的市場主體信息發(fā)生變化,其他兩方都可以及時關注,并且在未清理相關債務的情況下,沒有相關方的許可,市場監(jiān)管部門不能隨便變更相關方的市場主體信息;再進一步,區(qū)塊鏈要鏈接協(xié)議資金的流向,防范資金流向非協(xié)議要求的場景,確保資金安全;最后,電子發(fā)票要鏈接網(wǎng)簽交易信息,并完成價稅分離分別入賬入庫,實現(xiàn)稅收協(xié)同共治。

(二)大金融內涵的重新認知

金融工作,泛指貨幣的發(fā)行、流通和回籠,貸款的發(fā)放、收回,存款的存入、提取,匯兌的往來等日常經(jīng)濟活動。從金融工作的基本職能來看,就是對現(xiàn)有資源進行集中整合,方便實現(xiàn)價值和利潤的高效流通。

國民經(jīng)濟離開了價值流通,就像自然生態(tài)的“一潭死水”,價值就無法轉換,經(jīng)濟就無法運轉。“大金融”概念,是從國家治理整體角度出發(fā),是宏觀、微觀金融理論的系統(tǒng)整合,將金融和實體經(jīng)濟和諧統(tǒng)一,從大局思維構建形成的大金融理論體系。

大金融概念雖然最早產生于計劃經(jīng)濟這一特殊時代的中國,卻在歐盟經(jīng)濟建設中體現(xiàn)出促進跨區(qū)域、跨境經(jīng)濟發(fā)展的特殊意義。但縱觀其職能作用的發(fā)揮,更多地還是局限在金融和實體經(jīng)濟的和諧統(tǒng)一,受益更多的是經(jīng)濟實體的資源需求,而在國家治理體系和治理能力建設上,尚未發(fā)揮其應有的作用。

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金融稅收區(qū)塊鏈推進稅收治理現(xiàn)代化(下)

中國稅務學會 焦瑞進

在大數(shù)據(jù)、大金融時代,如果金融工作仍然停留在根據(jù)市場需求調配資源,簡單地惠及實體經(jīng)濟的發(fā)展,即便是跨區(qū)域、跨境的受益,依然未能盡情地展現(xiàn)大金融本質內涵的優(yōu)越性,這種狀態(tài)下的大金融職能與傳統(tǒng)概念金融的職能沒有本質上的差異,只有規(guī)模上的區(qū)別。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和網(wǎng)絡基礎條件的完善,應充分注重大金融全面滲透國民經(jīng)濟運行體系的特點,發(fā)揮大金融全盤掌握資金流向和流量的功能作用,為統(tǒng)領國民收入初次分配作出積極的貢獻。

(三)國民收入分配與清算

從國民經(jīng)濟核算體系分解,國民收入的初次分配系指一個國家新創(chuàng)造價值在國家、集體、個體及維系原規(guī)模生產支出(折舊)4 個領域進行合理分配。國民收入經(jīng)過初次分配直接關系到國家、單位和勞動者個人三方面的經(jīng)濟利益,并在很大程度上決定了后續(xù)其他領域分配的比例關系,是決定國家經(jīng)濟是否可持續(xù)發(fā)展,社會環(huán)境是否能維持穩(wěn)定的重要因素。因此,國民收入初次分配必須合理、妥善處置到位,否則將會直接影響一個國家的發(fā)展命運。

國民收入分配清算是一個全新的概念,為此需要打破傳統(tǒng)的三次分配關系。國民收入分配與清算屬年度新創(chuàng)造價值的一次性分配,按年度價值總量和既定的分配關系制度進行分配;國民收入三次分配關系不受年度價值總量和既定分配關系的限制,三次分配最終落在個人手中的成分、在時間上和數(shù)量上分配是否合理無從直接計量和評判,存在很大的不可控因素。

(四)大金融統(tǒng)領初次分配的機理

認識大金融統(tǒng)領下的國民收入分配與清算的機理,必須了解銀行系統(tǒng)的銀聯(lián)清算制度。

1. 銀聯(lián)、網(wǎng)聯(lián)清算。中國銀聯(lián)是中國銀行卡的聯(lián)合組織,是銀行卡產業(yè)的核心樞紐,負責實現(xiàn)銀行卡系統(tǒng)互聯(lián)互通的業(yè)務結算。依托銀聯(lián)跨行交易清算系統(tǒng)(CUPS),通過制定跨行交易清算系統(tǒng)入網(wǎng)標準、統(tǒng)一銀行卡技術標準和業(yè)務規(guī)范,形成銀行卡產業(yè)的資源共享和自律機制,實現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通和資源共享,保證銀行卡跨行、跨地區(qū)和跨境的高效差額結算。銀聯(lián)于2014 年 11 月 12 日發(fā)出《關于進一步明確違規(guī)整改相關要求的通知》,規(guī)范銀行與第三方支付直連情況,要求將繞過銀聯(lián)的業(yè)務逐步遷移至銀聯(lián)平臺,將第三方支付關系也納入了監(jiān)控管理系統(tǒng)。如今雙方建立了網(wǎng)聯(lián)機構,與銀聯(lián)機構類似,將移動支付的清算統(tǒng)一納入監(jiān)控管理。

2. 國民收入分配清算機理。大金融統(tǒng)領國民收入分配與清算機理,就是在銀聯(lián)結算的機理基礎上,利用大金融網(wǎng)絡系統(tǒng),通過交易資金信息流將國家、經(jīng)濟實體與自然人捆綁在一起,在交易發(fā)生、消費和收入實現(xiàn)的同時通過價稅分離進行實時的國民收入預分配,年終根據(jù)多證合一統(tǒng)一代碼賬號匯總清算收入分配關系,清算特殊政策及政策變化產生的影響。

大金融統(tǒng)領國民收入分配機理的實現(xiàn)必須以國民經(jīng)濟主體身份的唯一性認定為基礎。2015 年6 月 4 日的國務院常務會議決定實施“多證一碼”社會信用制度,意味著為此項改革掃清了制度上的障礙,使法人和其他組織擁有了一個全國統(tǒng)一的“身份證號”,這正是大金融體系利用資金信息流實現(xiàn)國民收入實時分配和智能年終清算的制度保障基礎。

(五)大金融統(tǒng)領初次分配的意義

實現(xiàn)大金融統(tǒng)領國民收入分配體系的建立,在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設工作中有如下幾個方面的意義。

1. 簡化行政管理。國民收入

分配是國民經(jīng)濟的重要組成部分,為此涉及國家治理的很多行政管理事項,其中的重點內容包括稅制建設和國民經(jīng)濟核算管理。實現(xiàn)大金融統(tǒng)領國民收入分配體系的建立,.可以大大地簡化這兩個方面的工作。

從某種意義上講,大金融統(tǒng)領國民收入分配核算工作將會替代稅務部門和統(tǒng)計部門的工作職能。目前,中國人民銀行統(tǒng)計部門的工作實際上已經(jīng)深入到國民經(jīng)濟形勢分析的很多內容。

1. 實時掌握、調控經(jīng)濟運行態(tài)勢。在大數(shù)據(jù)時代應用大金融理念通過控制資金信息流統(tǒng)領國民收入分配,一個顯著的特點就是可以實時掌握交易信息,了解資金的流向和流量,及時反映國民經(jīng)濟運行態(tài)勢,防范結構性、區(qū)域性異動,為及時調控經(jīng)濟運行態(tài)勢,維護經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展提供實時的數(shù)據(jù)支持。

2. 有利于監(jiān)控決策和防范金融違法犯罪活動。在大數(shù)據(jù)時代應用大金融理念通過控制資金信息流統(tǒng)領國民收入分配,可以監(jiān)測到金融活動中的每個參與者,包括金融服務、金融產品的提供者、中介機構、用戶,以及政府、監(jiān)管機構等,還可以監(jiān)測到每一類融資性企業(yè)的不同特點,將諸如企業(yè)注冊信息、法人變更信息、稅務信息、賬目往來信息、資金變更信息及網(wǎng)絡口碑信息等納入大數(shù)據(jù)監(jiān)測預警系統(tǒng)。通過監(jiān)測各類企業(yè)的經(jīng)營特性及經(jīng)營風險點,經(jīng)過大數(shù)據(jù)合理運算設定風險模型, 及時提出預警,供有關部門參考決策,將風險發(fā)生的可能性降到最低,最大程度保護投資人的合法權益。

目前,使用大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)非法集資活動已經(jīng)有先例。北京市政府已經(jīng)啟動了北京市打擊非法集資專項整治行動,依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等高科技技術,建設打擊非法集資監(jiān)測平臺,全天候無縫隙監(jiān)控非法集資活動,布下非法集資無所遁形的天羅地網(wǎng)。

3. 構建誠信高效的治理體系。在大數(shù)據(jù)時代應用大金融理念通過控制資金信息流統(tǒng)領國民收入分配,對法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的應用,是構筑社會信用體系、建設全國統(tǒng)一市場的重要改革舉措,能促進公共管理水平提升和交易成本下降,實現(xiàn)社會運行效率倍增。

三、大金融國家稅收治理體系的相關基礎保障工作

在大數(shù)據(jù)時代應用大金融理念通過控制資金信息流智能化統(tǒng)領國民收入分配,需要扎實做好以下幾項基礎保障工作。

(一)規(guī)范賬戶體系

金融系統(tǒng)應盡快清理規(guī)范賬戶體系。首先規(guī)范賬戶體系標準,央行應按照“多證一碼”精神, 規(guī)范各類金融機構的賬戶按照唯一碼的要求設置代碼體系,方便一碼查清各金融機構開戶情況和收支情況。

(二)建設金融網(wǎng)絡統(tǒng)領機制

目前,銀聯(lián)網(wǎng)絡系統(tǒng)已經(jīng)可將加入銀聯(lián)組織的各種銀行卡刷卡業(yè)務和第三方支付業(yè)務集中反映到總部并做到定期清算。大金融國民收入分配清算系統(tǒng)絕不僅限于銀行卡業(yè)務,涉及經(jīng)濟實體和自然人交易的各種形式的轉賬和結算業(yè)務。大金融網(wǎng)絡系統(tǒng)必須將這些經(jīng)濟實體的市場主體唯一代碼和自然人統(tǒng)一的身份證代碼與其在各金融機構的賬號綁定,實時監(jiān)控其線上和線下資金信息流向與流量,才能統(tǒng)領參與每筆交易業(yè)務的分配關系,保證國家分配比例及時劃入國庫。

(三)收入分配信息標準化

大金融網(wǎng)絡體系統(tǒng)領國民收入分配關系,要求掌握每一筆交易信息,其首要的基礎條件是將收入分配信息標準化,在各單位現(xiàn)有的交易信息中通過深入調研,充實、規(guī)范交易信息的內容、語義、技術格式和傳輸要求,制定國家標準和統(tǒng)一使用要求,方能對接采集各業(yè)務群體網(wǎng)絡的交易信息,并做好后續(xù)的數(shù)據(jù)加工處理,實現(xiàn)清算。

(四)建立智能測算運行機制

根據(jù)《中國支付清算發(fā)展報告(2019)》,2018 年全國銀行業(yè)金融機構共辦理非現(xiàn)金支付業(yè)務2203.12 億筆,金額 3768.67 萬億元。3768.67 萬億元,這不僅說明我國國民經(jīng)濟運行資金流龐大,更展示現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)可以實時掌控資金信息流的規(guī)模與流向。在此基礎上,應盡快建立稅收預算智能測算運行機制,建立現(xiàn)行 18 個稅種過渡時期估算規(guī)則和簡化優(yōu)化稅制后的運算規(guī)則兩套算法,為優(yōu)化稅制建立大數(shù)據(jù)大金融國民收入智能分配體系提供算法技術基礎保障。

(五)分配清算法治化

在大數(shù)據(jù)時代,應用大金融理念通過控制資金信息流統(tǒng)領國民收入分配,這么龐大的系統(tǒng),涉及眾多利益關系人及其隱私信息界定等法律問題,其管理必須做到有法可依。這主要涉及三個方面: 一是網(wǎng)絡信息傳輸義務人的管理,明確各業(yè)務群體網(wǎng)絡與大金融網(wǎng)絡對接關系及其安全問題。二是明確各經(jīng)濟實體和自然人參與國民收入分配權利和義務法律關系,并明確涉稅主管部門推送國民收入分配清算義務,依據(jù)年度收入分配制度和政策的調整實施清算,多退少補。三是信息安全。早期的法律法規(guī)都是以各部門的權屬關系設定的,即金融有金融系統(tǒng)對儲蓄客戶信息的安全保密法, 稅務有稅務系統(tǒng)對納稅人數(shù)據(jù)安全的保密法。兩者在工作中常常是水火不相容,相互限制信息的交流使用,不到進入司法階段動用司法手段,常常是拿不到對方的數(shù)據(jù)。當前有了四部門的信息共享合作意向,即消除了推進相關法治配套建設的絆腳石,特別應在近期即將修改的《稅收征管法》中明確信息提供和網(wǎng)聯(lián)共享的相關義務和責任,以法治的名義加快推進信息互聯(lián)互通建設和跟進使用的政策。

文獻原文： 金融稅收區(qū)塊鏈推進稅收治理現(xiàn)代化_下_焦瑞進.pdf (106.26 KB, 下載次數(shù): 244)

2021-9-3 10:44 上傳

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