一文了解購進農產品增值稅事項如何處理

一文了解購進農產品增值稅事項如何處理

時間：2025年07月04日

來源：上海稅務

在企業(yè)的日常經營中，購進農產品的業(yè)務并不少見。然而，這其中涉及的增值稅處理卻常常讓大家感到困惑。今天小編就帶大家一起深入學習一下購進農產品的增值稅處理相關問題。

一、哪些屬于農產品范疇

根據(jù)相關規(guī)定，農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。像糧食、蔬菜、水果、肉類、蛋類等常見的農產品都在此列。

但要注意，經過深加工的產品，比如水果罐頭、方便面等，就不屬于這里所討論的農產品范疇了。

二、從一般納稅人處購進農產品

如果企業(yè)從一般納稅人處購進農產品并取得增值稅專用發(fā)票，分兩種情況處理：

1.　一般情況：直接以發(fā)票上注明的增值稅額作為進項稅額進行抵扣。

例如，某食品加工廠從一般納稅人處購進小麥用于生產面粉（適用稅率9％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10萬元，稅率9％，增值稅稅額0.9萬元，那么該企業(yè)可抵扣的進項稅額就是0.9萬元。

2.　用于生產或委托加工適用13％稅率的貨物：在生產、領用當期可加計抵扣1％，也就是按照10％的扣除率計算進項稅額。

例如，上述食品加工廠將購進的小麥用于生產面包（適用稅率13％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10萬元，稅率9％，在購入當期企業(yè)可抵扣進項稅額為0.9萬元，在生產領用當期，再加計抵扣0.1萬元。

三、從小規(guī)模納稅人處購進農產品

1.取得按3％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：以增值稅專用發(fā)票注明的金額和9％扣除率計算進項稅額；用于生產13％稅率貨物，按10％扣除率計算抵扣。

比如，某飲料廠從小規(guī)模納稅人處購進水果用于生產水果罐頭（適用稅率13％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額5萬元，征收率3％，稅額0.15萬元，在購入當月，企業(yè)可抵扣進項稅額0.45萬元，在生產領用當月，再加計抵扣0.05萬元。

2. 取得按1％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：只能按1％抵扣。

四、進口農產品

企業(yè)進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，按票面稅額抵扣。若進口農產品用于生產或委托加工13％稅率貨物，在生產領用環(huán)節(jié)可加計抵扣1％。

五、從農業(yè)生產者處購進農產品

1. 取得（開具）農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：以發(fā)票上注明的農產品買價和9％的扣除率計算進項稅額。若納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％的扣除率計算進項稅額。

例如，某糕點廠從農民手中收購一批糯米，開具的農產品收購發(fā)票上注明買價8萬元，在購入當月，企業(yè)可抵扣進項稅額0.72萬元，在生產領用當期，再加計抵扣0.08萬元。

2. 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進農產品取得的增值稅普通發(fā)票：不得作為抵扣進項稅額的憑證。