【2000年5月20日】稅收政策分析模型——一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用

稅收政策分析模型——一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用

楊元偉 焦瑞進

稅收政策數(shù)量分析是稅收制度及稅收政策制定和調(diào)整過程中的重要環(huán)節(jié), 是稅務(wù)管理決策行為必不可少的基礎(chǔ)性工作。但是, 目前我國各級政府部門在決策和行政管理過程中, 利用現(xiàn)代化的計量分析手段對各類經(jīng)濟政策的實施效果進行全方位數(shù)量分析的, 還不是很普遍。為了能進一步提高各級政府部門的政策分析水平和決策的科學(xué)化程度, 我們在一般均衡理論基礎(chǔ)上, 根據(jù)我國的實際情況, 建立起了一個可對稅收政策與國民經(jīng)濟相互關(guān)系進行一般均衡分析的稅收政策分析模型。為逐步提高我國的 稅務(wù)行政管理水平, 作了初步的嘗試。

一、稅收政策分析模型的理論基礎(chǔ)
一般均衡理論是稅收政策分析模型的理論基礎(chǔ)。
自瓦爾拉斯( Walras) 于 1874 年在《純粹經(jīng)濟學(xué)要義》中提出一般均衡理論以來, 經(jīng)過眾多經(jīng)濟學(xué)家 100 多年來的努力, 特別是阿羅( Ar- row ) 和德布魯( Debreu) 具有開拓性的推動和發(fā)展, 一般均衡理論和建立在此理論基礎(chǔ)上的一般均衡模型已成為對國民經(jīng)濟市場均衡和總量均衡進行數(shù)量分析的最有價值的理論和方法之一。
一般均衡理論是現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)說中的基本理論之一, 它闡述了國民經(jīng)濟系統(tǒng)中市場均衡和總量均衡的形成原理, 描述了在一定條件下因供求關(guān)系的不均衡導(dǎo)致商品價格變化而引起各類經(jīng)濟變量變動及其使市場和商品的供求關(guān)系從不均衡向新的均衡運動的過程和軌跡。該理論認為, 在國民經(jīng)濟系統(tǒng)所有的市場中, 所有商品的價格與供求關(guān)系的變化是相互影響 、相互作用的。一種商品的價格變化, 不僅取決于其自身供給與需求的影響, 還受到其他商品價格與供求關(guān)系變化的影響。因此, 在國民經(jīng)濟運行過程中, 一個市場或一種商品是無法單獨形成均衡的, 只有在所有市場和所有商品的價格與供求都達到均衡時, 國民經(jīng)濟的均衡才能實現(xiàn), 即一般均衡。在這里, 任何一種市場供求, 都不僅是某一商品價格的函數(shù), 同時也是所有商品價格的函數(shù)。

國民經(jīng)濟系統(tǒng)在一個均衡狀態(tài)下, 所有市場 、所有商品的供求關(guān)系都處于一種暫時平衡的穩(wěn)定狀態(tài)中, 稅收作為該系統(tǒng)的一個重要經(jīng)濟要素也相對固定地處于適當(dāng)?shù)奈恢蒙稀．?dāng)稅收制度變革或稅收政策調(diào)整后, 必然會影響到相關(guān)市場的供求關(guān)系和相關(guān)商品的價格與供求關(guān)系, 使原有的均衡狀態(tài)被打破。在失衡狀態(tài)中, 有關(guān)經(jīng)濟變量的力量對比關(guān)系在不斷地發(fā)生變化, 資本和勞動力會在不同部門及行業(yè)中流動, 消費者會相應(yīng)地調(diào)整自己的消費結(jié)構(gòu), 勞動者還會在就業(yè)或是休閑之間重新選擇, 稅收也會重新確定自己的分布位置。這些變化, 都將集中體現(xiàn)在商品和生產(chǎn)要素的價格變化之 中, 以價格為調(diào)節(jié)商品及生產(chǎn)要素供求關(guān)系的樞紐。最終, 通過市場的不斷校正, 使國民經(jīng)濟系統(tǒng)實現(xiàn)新的均衡。

國民經(jīng)濟系統(tǒng)的這兩個不同的均衡狀態(tài), 僅僅是在兩個不同的稅收環(huán)境前提下實現(xiàn)的。因此, 對這兩個不同的均衡狀態(tài)及有關(guān)經(jīng)濟要素的變化軌跡進行對比、研究和分析, 就可以基本把握住稅收制度和稅收政策對國民經(jīng)濟的影響線路和效果。

稅收政策分析模型正是在這種理論和研究 思路基礎(chǔ)上建立起來的。它以國民經(jīng)濟宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ), 反映某一時點上國民經(jīng)濟系統(tǒng)的客觀狀況;同時描述政府、生產(chǎn)者 、勞動者、消費者的經(jīng)濟行為, 刻劃其在客觀經(jīng)濟環(huán)境特別是稅收環(huán)境變化后的行為走勢;界定經(jīng)濟要素和商品之間的替代關(guān)系和替代效用等等。從而建立起一個體現(xiàn)國民經(jīng)濟系統(tǒng)某一時點均衡狀 態(tài)的有機系統(tǒng) ———模型, 并將稅收經(jīng)濟變量設(shè)置為該模型的控制變量。當(dāng)調(diào)整稅收經(jīng)濟變量時, 模型會模擬政府 、生產(chǎn)者 、勞動者和消費者的相應(yīng)經(jīng)濟行為, 直到國民經(jīng)濟系統(tǒng)達到新的均衡。

二、稅收政策分析模型的作用
稅收政策分析模型是建立在一般均衡理論和若干假定基礎(chǔ)之上的, 它可以考察中央政府的稅收管理行為對整個國民經(jīng)濟系統(tǒng)的影響。在該模型中, 我們將稅收政策作為描述政府行為的主要控制變量, 對稅收政策與國民經(jīng)濟的相關(guān)方面作全方位的數(shù)量分析。稅收政策分析 模型可以模擬國民經(jīng)濟在市場均衡和總量均衡的前提下, 因稅收制度的變革和稅收政策的調(diào)整影響到資本 、勞動力和商品供求關(guān)系而使得資本 、勞動力和商品的市場價格產(chǎn)生變化導(dǎo)致國民經(jīng)濟的市場均衡和總量均衡關(guān)系的破壞, 進而通過調(diào)整供求關(guān)系使國民經(jīng)濟達到新的市 場均衡和總量均衡狀態(tài)的運動全過程。

由于稅收政策分析模型的上述功能, 因此它可以就稅收制度變革和稅收政策調(diào)整對國民經(jīng)濟的影響, 在以下幾個方面進行研究和分析:
( 一) 稅收總收入及其結(jié)構(gòu)的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 必將影響到稅收收入的總水平及其結(jié)構(gòu), 在不同稅種之間也會出現(xiàn)收入轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 稅收收入的總水平及其結(jié)構(gòu)的增減幅度和變化趨勢。

( 二) 稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)移情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 會使稅收負擔(dān)的分布狀況發(fā)生變化, 稅收負擔(dān)將在不同納稅人、不同負稅人、不同部門、不同產(chǎn)品之間產(chǎn)生轉(zhuǎn)移。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移的方向和趨勢。

( 三) 國民收入分配格局的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 會影響到國民收入在國家 、企業(yè)和個人之間的分配格局 。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 國民收入在三者之間分配格局的變化情況。

( 四) 國民經(jīng)濟部門結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)的變化情況
稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 將對國民經(jīng)濟的部門結(jié)構(gòu) 、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 、消費結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生影響。資本、勞動力等在不同部門 、不同行業(yè)之間的流動, 從高稅負的部門流向低稅負的部門, 致使國民經(jīng)濟的部門結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 國民經(jīng)濟部門結(jié)構(gòu) 、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)的變化情況。

( 五) 商品價格總水平及其結(jié)構(gòu)的變化情況
隨著稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 實際稅收負擔(dān)水平會有一定的變化, 對商品價格的總水平及其構(gòu)成也會產(chǎn)生一定的影響。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 不同種類商品的單位價格及其加權(quán)平均后的總水平的變化幅度和走向。

( 六) 就業(yè)狀況的變化情況
隨著稅收制度和稅收政策的調(diào)整, 資本和勞動力的流動、勞動力價格和收入的變化等也會改變?nèi)藗儗ぷ鬟€是休閑的原有選擇。本模型可以模擬稅收制度和稅收政策調(diào)整后, 勞動力的流動情況、勞動力收入的變化情況和勞動力價格的變化情況以及勞動力對工作或者休閑 的選擇情況。

三、稅收政策分析模型的結(jié)構(gòu)
稅收政策分析模型的基本宗旨, 在于盡可能準(zhǔn)確地描述現(xiàn)實經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)及其運行軌跡, 模擬主要經(jīng)濟主體在預(yù)算約束條件下追求利潤 或效用最大化的行為, 并最終在市場機制的作用下, 達到所有市場的均衡。因此, 本模型主要由核算框架設(shè)定 、主體界定及其行為描述和均衡關(guān)系 3 個部分組成。

( 一) 模型的核算框架
核算框架是稅收政策分析模型的基礎(chǔ), 它將確定模型將模擬運行的國民經(jīng)濟的范圍、部門及行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)、初次投入要素的劃分標(biāo)準(zhǔn)、部門及行業(yè)與投入要素之間的相互關(guān)系、部門及行業(yè)或投入要素內(nèi)部之間的相互關(guān)系, 并提供這些變量在某一時點上客觀狀況的實際數(shù) 據(jù)支持。

可供選擇的核算框架主要有 3 種:
1.以國民收入與生產(chǎn)賬戶為基礎(chǔ)的核算框架, 注重宏觀總量之間的平衡, 主要描述生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門 、非生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。
2.以投入產(chǎn)出賬戶為基礎(chǔ)的核算框架, 主要描述生產(chǎn)部門與生產(chǎn)部門之間、生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。
3.以社會核算矩陣( Social Accounting M a- trix, fo r short  :SA M ) 為基礎(chǔ)的核算框架, 主要描述生產(chǎn)部門之間、非生產(chǎn)部門之間和生產(chǎn)部門與非生產(chǎn)部門之間的相互聯(lián)系。

社會核算矩陣, 是在國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。它集國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶為一體, 是比國民收入與生產(chǎn)賬戶和投入產(chǎn)出賬戶更能全 面地描述國民經(jīng)濟運行的一種核算體系。

稅收政策分析模型以社會核算矩陣為核算框架。我們根據(jù)國家統(tǒng)計局編制的《中國 1995年度投入產(chǎn)出表》,   結(jié)合其他國民經(jīng)濟統(tǒng)計資料, 編制了《中國 1995 年度社會核算矩陣表》( 簡稱《95SAM》, 參見附表) 。

在《95SAM》中, 部門有農(nóng)業(yè) 、工業(yè) 、商業(yè) 、建筑業(yè) 、對外貿(mào)易 、其他 ;經(jīng)濟主體有企業(yè) 、政府和居民;生產(chǎn)要素有資本、勞動力和資本回報 ; 經(jīng)濟活動有生產(chǎn)、消費、休閑、稅收、商品進出口 、儲蓄 、投資等 。

《95SAM》是一個比較簡單的社會核算矩陣表。隨著研究工作的深入和應(yīng)用分析的需 要, 我們可以將《95SAM》在實際數(shù)據(jù)支持的基礎(chǔ)上作不受限的擴展?？梢栽黾硬块T或行業(yè)、經(jīng)濟主體、生產(chǎn)要素和經(jīng)濟活動種類的數(shù)量, 或作多層次的分類。

( 二) 模型的基本經(jīng)濟主體及其行為描述
稅收政策分析模型中確定的基本經(jīng)濟主體主要有 4 個, 即企業(yè)、勞動者 、居民和政府 ;模似的經(jīng)濟活動有 5 種, 即生產(chǎn)活動 、休閑活動 、消費活動、稅收活動和對外貿(mào)易活動 。生產(chǎn)活動的參與者主要是企業(yè)和勞動者 ;休閑活動的參與者只有勞動者;消費活動的參與者為居民和政府;稅收活動的參與者為政府 ;對外貿(mào)易活動為一調(diào)整性項目。

1.生產(chǎn)活動 。
對生產(chǎn)活動的描述從兩個方面進行。一是描述生產(chǎn)活動中, 生產(chǎn)要素投入與產(chǎn)出之間和中間投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。其中, 生產(chǎn)要素投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系, 采用兩種生產(chǎn)要素投入的Cobb -Douglas 生產(chǎn)函數(shù)來描述 ;中間投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系, 則采用Constant Elastici-ty of Substitution 生產(chǎn)函數(shù)來描述。 其方程表示為:

公式中, Q 代表產(chǎn)出量, L 代表勞動力, K代表資本, A 、B 為常量, α和β 分別是勞動力和資本的彈性系數(shù), X 為國內(nèi)產(chǎn)值, IQ ij 為投入產(chǎn)出直接消耗系數(shù)矩陣。

公式中, πi 代表各生產(chǎn)部門的利潤, inrtaxi 為各生產(chǎn)部門的間接稅稅率, PXDi 為國內(nèi)產(chǎn)出的價格, XDi 為國內(nèi)產(chǎn)出量, VINTi 為中間投入的價值, WLi 為勞動者的勞動報酬, LDi 為各部門所有勞動者的數(shù)量, RKi 為資本回報率, KDi 為各部門的資本存量, adi 為生產(chǎn)函數(shù)中全要素生產(chǎn)率系數(shù)。

2.休閑活動 。
對休閑活動的描述從兩個方面進行 :一是在產(chǎn)出方面將休閑看作是一種商品, 一種完全由勞動投入而生產(chǎn)出的商品;二是在投入方面將休閑看作是一種活動, 一種能夠生產(chǎn)出休閑商品的活動。其方程表示為:

3.消費活動 。
對消費活動的描述也從兩個方面進行, 主要描述消費者在支出預(yù)算約束下, 如何合理分配其資源或稟賦來選擇商品以獲得效用最大。一是描述消費者的支出預(yù)算約束條件, 即消費者的收入來源或其可支配收入。需要特別指出的是, 本模型中的消費者包括 :付出勞動而取得收入的勞動者, 投入資本而取得資本回報的資本所有者, 和征收稅收而取得政府收入的政府。其方程表示為:

4.行政管理活動。
行政管理活動在本模型中主要是稅收活動, 并將稅收分設(shè)成間接稅 、企業(yè)所得稅和個人所得稅, 分別加以考慮。在本模型中, 不對稅收活動進行描述或模擬, 而是把稅收作為控制變量來處理, 用來分析當(dāng)稅收政策改變時, 其對國民經(jīng)濟系統(tǒng)產(chǎn)生的影響。

5.對外貿(mào)易活動。
對外貿(mào)易活動的描述采用一般常用的小國假設(shè), 即國際市場上的商品價格是固定不變的, 不會因本國商品進出口的總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化而改變。并分別用 Constant Elasticity of Sub- st itution 函數(shù)對進口行為進行描述, 用Constant Elasticity of Transfo rmation 對出口行為進行描述。

( 三) 模型的均衡關(guān)系
稅收政策分析模型的市場均衡關(guān)系包括以下幾個方面的內(nèi)容:

1.產(chǎn)品市場的均衡, 即要求各部門的總供
給等于總需求, 不僅要求在數(shù)量上達到平衡, 還要在價值量上達到平衡。均衡公式為:

公式中, UNEM R 代表失業(yè)率, LS 代表勞動力供給量, LD 代表勞動力需求, LU 代表勞動力休閑。

3.資本市場的均衡, 即要求總投資等于總儲蓄。在本模型中, 暫時將各部門處理為無利潤狀態(tài), 資本回報也作為資本所有人的收入成為消費基金的一部分。因此, 對投資和儲蓄都不設(shè)要求。

政府預(yù)算的均衡, 即政府的收入與支出相等。在本模型中, 政府無投資行為, 也無儲蓄行為。政府作為一個采購者, 只有消費行為。

7.稅收的均衡, 即生產(chǎn)與消費過程中稅基總量的平衡。在本模型中, 實際有效稅率是控制變量。在各類稅收中, 稅收收入等于各稅稅基與其實際有效稅率的乘積。均衡公式為:

五        、稅收政策分析模型的試行結(jié)果及分析

我們在目前建立的稅收政策分析模型基礎(chǔ)上, 對稅收政策調(diào)整與國民經(jīng)濟運行的相互關(guān)系進行了初步的分析。設(shè)計了 6 個稅收政策調(diào)整方案, 即提高或降低間接稅的稅率 、提高或降低企業(yè)所得稅的稅率 、提高或降低個人所得稅的稅率, 分別考察它們對政府收入及其結(jié)構(gòu)的影響, 對國民收入分配結(jié)構(gòu)的影響, 對稅收負擔(dān)分布狀況的影響, 對不同生產(chǎn)部門產(chǎn)出的影響, 對就業(yè)的影響, 對商品進出口的影響, 對價格總水平及其結(jié)構(gòu)的影響。

我們設(shè)計了 6 個稅收制度變化的方案, 利用模型進行分析。
表 1( A) 和表 1( B) 是稅收政策未調(diào)整前的有關(guān)情況表。

六、對稅收政策分析模型的初步評價
用稅收政策分析模型對稅收政策與國民經(jīng)濟相互關(guān)系進行全面的數(shù)量分析, 是一個非常好的方法。

稅收政策分析模型有完善的理論基礎(chǔ), 有先進的技術(shù)手段, 客觀上又有國家宏觀核算體系在數(shù)據(jù)方面的支持, 能夠比較準(zhǔn)確地模擬國民經(jīng)濟系統(tǒng)的實際運行趨勢和軌跡, 全面和系統(tǒng)地考察稅收政策與國民經(jīng)濟的相互關(guān)系, 量化相互影響的深度和廣度, 為稅收政策決策和稅務(wù)行政管理提供了一種分析和研究的科學(xué)方法, 為進一步提高稅收政策決策的科學(xué)化程度和稅務(wù)行政管理水平提供了強有力的支持。

主要參考資料:
( 1) 柏 杰《中國社會保險改革:可計算一般均衡分析》( 博士論文) 。
( 2) 鄭玉歆、樊明太等《中國 CGE 模型及政策分析》( 社會科學(xué)文獻出版社 1999 年出版) 。
( 3) 翟 凡、李善同、馮 珊等《一個中國經(jīng)濟的可計算一般均衡模型》( 載《數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究》1997 年第 3 期) 。
( 4) 李善同、李強、齊舒暢、翟凡《中國經(jīng)濟的社會核算矩陣》( 載《數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究》1996 年第 1 期) 。
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文獻原文： 稅收政策分析模型_一般均衡理論在稅收政策數(shù)量分析中的應(yīng)用_楊元偉.pdf (352.45 KB, 下載次數(shù): 428)

2021-9-6 14:54 上傳

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