銅仁網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)“一點(diǎn)通”

編者按

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)是貴州省“交通強(qiáng)國”試點(diǎn)項(xiàng)目，是銅仁市委、市政府重點(diǎn)支持發(fā)展的標(biāo)志性項(xiàng)目。2019年10月，交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《網(wǎng)路平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》，標(biāo)志著傳統(tǒng)物流行業(yè)正式進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代和加速發(fā)展新時(shí)期。

銅仁市緊扣全省大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)機(jī)遇，以打造全國大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新示范市為戰(zhàn)略目標(biāo)，探索走出了一條應(yīng)用驅(qū)動大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的銅仁路徑、創(chuàng)造了銅仁模式。銅仁網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)線上數(shù)字產(chǎn)業(yè)園將持續(xù)進(jìn)行制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展成為全國網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展聚集區(qū)、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新首選地及政策創(chuàng)新先行區(qū)。

國家稅務(wù)總局銅仁市碧江區(qū)稅務(wù)局創(chuàng)新思路，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)“一點(diǎn)通”，為確保打通稅務(wù)全流程，確保網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)稅務(wù)操作合規(guī)、落地高效提供政策保障。

主編：朱才文

副主編：孫大海

策劃：冉振林

成員：許江勇、楊吉超、李振華、王麗蘭、謝向優(yōu)、陳洋靚、龍玲

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目錄

一、地方文件

二、稅收優(yōu)惠

三、熱點(diǎn)問題

四、新聞資訊

一、地方文件
1.銅仁市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)銅仁市2020年業(yè)大招商全面提升年行動方案的通知（銅府辦發(fā)〔2020〕19號）
2.銅仁市人民政府關(guān)于印發(fā)支持網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)發(fā)展意見的通知（銅府發(fā)〔2020〕3號）
3.銅仁市人民政府關(guān)于印發(fā)銅仁市推進(jìn)大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合打好“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”攻堅(jiān)戰(zhàn)工作方案的通知（銅府發(fā)〔2018〕23號）

二、稅收優(yōu)惠（全國）
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告
2.關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
3.國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知
4.國家稅務(wù)總局 貴州省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
5.交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》的通知

三、熱點(diǎn)問答
1.試點(diǎn)企業(yè)接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，代會員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，涉及的稅費(fèi)種有哪些 ?
答：(1)增值稅適用3%征收率(2020 年 3 月 1 日至 2020 年12月31日期間減按1%征收)；
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅適用7%稅率(2019年1月1日至2021年12月31日期間減半征收)；
(3)個(gè)人所得稅適用1.5%的預(yù)征率(疫情期間減按0.5%預(yù)征)；
(4)印花稅適用005%稅率2019年1月1日至2021年12月31日期間減半征收)；
(5)月銷售額10萬元以上的增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加適用3%征收率地方教育費(fèi)附加適用2%征收率(2019年1月1日至2021年12月31日期間減半征收)，月銷售額不超過10萬元免征兩費(fèi)。


2.會員通過網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)(即撮合業(yè)務(wù))，試點(diǎn)企業(yè)為會員代開專用發(fā)票應(yīng)該注意什么?
答：使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開專用發(fā)票(2020年3月1日至12月31日期間適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票)，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。


3.申請納入代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)需要滿足什么條件?
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函(2019)405號)的要求，必須同時(shí)符合以下條件：
(一)按照《交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法)的通知》(交運(yùn)規(guī)(2019)12號)規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》。
(二)具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。
(三)與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
(四)對會員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

4.申請納入代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)需要提供什么資料?
答：按照《國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2020年第2號)的規(guī)定，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
(一)試點(diǎn)企業(yè)申請報(bào)告。
(二)經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》復(fù)印件(復(fù)印件應(yīng)注明“與原件一致”,并加蓋試點(diǎn)企業(yè)印章，下同)
(三)試點(diǎn)企業(yè)系統(tǒng)功能操作手冊，操作手冊須標(biāo)明本公告第一條第(二)款相關(guān)內(nèi)容展示。
(四)與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接按昭要求完成數(shù)據(jù)上傳的佐證資料。
經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)同意后，試點(diǎn)企業(yè)可以為符合條件的會員代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

5.試點(diǎn)企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，稅款如何繳納問題?
答：原則上應(yīng)遵循《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、專用發(fā)票、完稅憑證--對應(yīng)，同一個(gè)會員當(dāng)月發(fā)生多筆代開業(yè)務(wù)確需匯總繳納稅款的，試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其匯總開具一份完稅憑證。
試點(diǎn)企業(yè)在代會員辦理代開專用發(fā)票申報(bào)繳納事宜時(shí)，可通過金稅三期核心征管系統(tǒng)做逐戶臨時(shí)稅務(wù)登記申報(bào)，為減輕納稅人和基層操作負(fù)擔(dān)，有條件的地方還可以采取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托試點(diǎn)企業(yè)代征稅款方式申報(bào)，但代征手續(xù)費(fèi)為零。

6.試點(diǎn)企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票部分的收入如何申報(bào)?
答：試點(diǎn)企業(yè)為會員代開專用發(fā)票對應(yīng)收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，試點(diǎn)企業(yè)無須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月代會員按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全額申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)于每月申報(bào)征收期內(nèi)，將上月代開專票情況逐份造冊報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,報(bào)備內(nèi)容應(yīng)包括代開會員名稱納稅人識別號代開專用發(fā)票第五聯(lián)、代開專用發(fā)票稅額及其對應(yīng)的完稅憑證號碼試點(diǎn)企業(yè)為會員代開專用發(fā)票原則上使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票，如今后推行增值稅電子專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子專用發(fā)票信息或者打印電子專用發(fā)票版式文件作為報(bào)備資料。
因增值稅申報(bào)比對原因，試點(diǎn)企業(yè)會出現(xiàn)在電子稅務(wù)局申報(bào)比對異常導(dǎo)致無法網(wǎng)上申報(bào)的情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可向上級申請將試點(diǎn)企業(yè)納入增值稅申報(bào)白名單管理，納入管理后，系統(tǒng)將不進(jìn)行比對。但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需按月進(jìn)行后續(xù)管理，確保試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

7.納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?
答：國家稅務(wù)總局公告2017年第30號國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告二、納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。