自新中國成立以來，特別是在1988年建省辦經(jīng)濟特區(qū)以來，海南在經(jīng)濟、政治、文化、社會等各方面發(fā)生了翻天覆地的變化。海南這一祖國最南端的明珠，從封閉落后邁向開放進步，從溫飽不足邁向全面小康，從積貧積弱邁向繁榮富強，創(chuàng)造了一個又一個海南發(fā)展史上的偉大奇跡。在新時代，海南勢必乘著建設自貿(mào)區(qū)（港）的東風，揚帆起航，譜寫新時代發(fā)展新篇章。
2018年4月13日，習近平總書記在慶祝海南建省辦經(jīng)濟特區(qū)30周年大會上鄭重宣布，黨中央決定支持海南全島建設自由貿(mào)易試驗區(qū)，支持海南逐步探索、穩(wěn)步推進中國特色自由貿(mào)易港建設，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策和制度體系。建立海南自由貿(mào)易港是黨中央著眼于國際國內(nèi)發(fā)展大局，深入研究、統(tǒng)籌考慮、科學謀劃作出的重大決策，是彰顯中國擴大對外開放、積極推動經(jīng)濟全球化決心的重大舉措。
中央賦予海南全島建設自由貿(mào)易試驗區(qū)和中國特色自由貿(mào)易港的重大使命，把海南推到了改革開放的最前沿。如何在投資貿(mào)易自由、服務貿(mào)易自由、貨物進出自由、資金流動自由、人員往來和用工自由、數(shù)據(jù)流動自由，實行“零關稅、低稅率、簡稅制”的稅收制度等方面體現(xiàn)最高水平的開放形態(tài)，又符合中國國情和海南定位，是改革提出的新問題、新機遇與新挑戰(zhàn)。近期，本刊記者走訪了國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳、海南省商務廳、?？诤ｊP等部門，聽取了各部門在自貿(mào)區(qū)（港）建設中涉及財稅改革與制度創(chuàng)新的各種問題，并進行了全面梳理與系統(tǒng)分析。
一、從經(jīng)濟特區(qū)到自貿(mào)港的跨越：海南自貿(mào)區(qū)（港）的定位
賦予海南經(jīng)濟特區(qū)改革開放新的使命，是習近平總書記親自謀劃、親自部署、親自推動的重大國家戰(zhàn)略，必將對構建我國改革開放新格局產(chǎn)生重大而深遠的影響。2017年10月，習近平總書記在十九大報告中指出，賦予自由貿(mào)易試驗區(qū)更大改革自主權，探索建設自由貿(mào)易港。2018年4月13日，習近平總書記在慶祝海南建省辦經(jīng)濟特區(qū)30周年大會上（以下簡稱“413”講話），充分肯定經(jīng)濟特區(qū)建設的歷史功績，深刻總結(jié)經(jīng)濟特區(qū)建設的寶貴經(jīng)驗，向全世界宣布中央支持海南全島建設自由貿(mào)易試驗區(qū)，逐步探索、穩(wěn)步推進中國特色自由貿(mào)易港建設?！?13”講話為海南努力成為新時代全面改革開放的新標桿，形成更高層次改革開放新格局吹響了號角。
自由貿(mào)易港是當今世界最高水平的開放形態(tài)。海南自貿(mào)試驗區(qū)與中國特色自貿(mào)港是承先啟后的關系。相對于自貿(mào)區(qū)，自貿(mào)港是開放程度更高的區(qū)域經(jīng)濟形態(tài)，是有別于國內(nèi)所有自貿(mào)區(qū)的升級版。由于目前海南經(jīng)濟基礎相對薄弱，市場發(fā)育不夠完全，人力資本比較短缺，直接建設自貿(mào)港難度較大，因此，中央提出了海南“先區(qū)后港”的發(fā)展路線，穩(wěn)扎穩(wěn)打推進自貿(mào)試驗區(qū)和自貿(mào)港的建設。根據(jù)中央部署，海南省建設自貿(mào)港亦將建立在自貿(mào)試驗區(qū)的基礎之上。
“413”講話后，關于海南自貿(mào)區(qū)（港）改革的指導意見與總體規(guī)劃陸續(xù)出臺。
2018年4月，中共中央國務院《關于支持海南全面深化改革開放的指導意見》正式發(fā)布，對支持海南全面深化改革開放作出重大部署，為海南發(fā)展注入強大動力，賦予海南在新時代四大戰(zhàn)略定位：全面深化改革開放實驗區(qū)、國家生態(tài)文明試驗區(qū)、國際旅游消費中心和國家重大戰(zhàn)略服務保障區(qū)（以下簡稱“三區(qū)一中心”）。指導意見提出，海南要牢牢把握“三區(qū)一中心”戰(zhàn)略定位，以制度創(chuàng)新為核心，以優(yōu)化營商環(huán)境為重點，以高質(zhì)量發(fā)展為目標，加快建設全島自由貿(mào)易試驗區(qū)，為建設中國特色自由貿(mào)易港打下堅實基礎。指導意見明確，海南自貿(mào)區(qū)（港）建設的目標是：“對標國際先進規(guī)則，持續(xù)深化改革探索，以高水平開放推動高質(zhì)量發(fā)展，加快建立開放型生態(tài)型服務型產(chǎn)業(yè)體系。到2020年，自貿(mào)試驗區(qū)建設取得重要進展，國際開放度顯著提高，努力建成投資貿(mào)易便利、法治環(huán)境規(guī)范、金融服務完善、監(jiān)管安全高效、生態(tài)環(huán)境質(zhì)量一流、輻射帶動作用突出的高標準高質(zhì)量自貿(mào)試驗區(qū)，為逐步探索、穩(wěn)步推進海南自由貿(mào)易港建設，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策體系打好堅實基礎。”
2018年9月，國務院印發(fā)《中國（海南）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》（以下簡稱“自貿(mào)區(qū)總體方案”），回答了建設怎樣的海南自貿(mào)試驗區(qū)、怎么建設海南自貿(mào)試驗區(qū)的問題，彰顯中國積極推進經(jīng)濟全球化的決心，也反映出中國進一步擴大對外開放的理念和行動。2018年11月，國務院《關于支持自由貿(mào)易試驗區(qū)深化改革創(chuàng)新若干措施的通知》正式印發(fā)。
2019年3月，十三屆全國人大二次會議通過全國人大常委會的報告，把海南代表團提出的“啟動海南自由貿(mào)易港法立法調(diào)研起草工作”建議納入其中，表明海南自由貿(mào)易港法（以下簡稱“自貿(mào)港法”）正式提上國家立法日程。自貿(mào)港法將為探索建設中國特色自由貿(mào)易港提供基礎性、根本性的法治保障。
目前，對應《中國（海南）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》的“中國（海南）自由貿(mào)易港總體方案”正在研究擬訂階段，預計將于2020年出臺。在“中央統(tǒng)籌、部門支持、省抓落實”的工作機制下，國家各部委紛紛出臺支持海南自貿(mào)區(qū)（港）建設的指導性意見，海南省穩(wěn)步推進海南自貿(mào)區(qū)（港）的建設。由于“自由貿(mào)易港總體方案”與“自貿(mào)港法”尚沒有出臺與立法實施，因此，目前各有關部門出臺的政策主要集中在自貿(mào)區(qū)層面。
二、海南自貿(mào)區(qū)（港）的自身特點與建設進展情況
?。ㄒ唬┖Ｄ献再Q(mào)試驗區(qū)的自身特色
2013年9月至2019年8月，我國先后批準18個自貿(mào)試驗區(qū)成立，推動形成了我國新一輪全面開放的格局。海南建設自貿(mào)試驗區(qū)與國內(nèi)其他自貿(mào)試驗區(qū)最大的不同在于，海南自貿(mào)試驗區(qū)的建設，要為逐步探索、穩(wěn)步推進海南自由貿(mào)易港建設，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策體系打好堅實基礎。海南自貿(mào)試驗區(qū)是全島試點，開放規(guī)模和力度相對而言更大。
2019年4月海南以省委全會的形式通過的《關于高標準高質(zhì)量建設全島自由貿(mào)易試驗區(qū) 為建設中國特色自由貿(mào)易港打下堅實基礎的意見》，提煉了海南自貿(mào)試驗區(qū)的自身特色，主要包括如下方面：一是要正確認識和處理好建設自由貿(mào)易試驗區(qū)和中國特色自由貿(mào)易港的關系。建設海南自由貿(mào)易試驗區(qū)最終目標是建設中國特色自由貿(mào)易港。高標準高質(zhì)量建設自由貿(mào)易試驗區(qū)是當前海南全面深化改革開放的主要任務，要牢牢把握“三區(qū)一中心”戰(zhàn)略定位，以制度創(chuàng)新為核心，以優(yōu)化營商環(huán)境為重點，以高質(zhì)量發(fā)展為目標，加快建設全島自由貿(mào)易試驗區(qū)，為建設中國特色自由貿(mào)易港打下堅實基礎。二是“全省一盤棋、全島同城化”建設理念?！叭∫槐P棋、全島同城化”要把海南全島作為一個大城市、大景區(qū)規(guī)劃、建設和管理，打破區(qū)域、城鄉(xiāng)壁壘，促進資源要素的自由流動，實現(xiàn)全島資源利用效益最大化。三是放得開與管得住。自貿(mào)區(qū)（港）的基本特征是對外開放。管得住才放得開，自貿(mào)區(qū)（港）建設要嚴守意識形態(tài)、安全穩(wěn)定、生態(tài)環(huán)境等重點領域底線，防范和化解國家主權和周邊安全風險、經(jīng)濟領域風險、社會穩(wěn)定風險、網(wǎng)絡安全風險等重大風險。
（二）海南自貿(mào)試驗區(qū)制度創(chuàng)新舉措
海南自貿(mào)試驗區(qū)的各項制度創(chuàng)新，是海南以制度創(chuàng)新為核心，對探索開放型經(jīng)濟發(fā)展新機制、新模式、新途徑上的重要突破。海南自貿(mào)區(qū)依靠制度創(chuàng)新激發(fā)市場活力，營造一流的營商環(huán)境，加快形成更多可復制可推廣的制度創(chuàng)新成果，同時為分步驟、分階段建立中國特色自由貿(mào)易港政策和制度體系打下堅實基礎。自“413”講話及指導意見出臺以來，海南省全面深化改革開放，推進自貿(mào)試驗區(qū)建設，加快探索中國特色自由貿(mào)易港政策和體制，取得了積極成效。海南創(chuàng)新激勵方式，激勵海南自貿(mào)試驗區(qū)不斷涌現(xiàn)制度創(chuàng)新案例。截至2019年7月，海南自貿(mào)試驗區(qū)已先后分四批正式對外發(fā)布優(yōu)化營商環(huán)境42項制度創(chuàng)新案例，引起社會廣泛關注，反響良好。特別是優(yōu)化營商環(huán)境的制度創(chuàng)新方面取得了豐碩成果，如“全省通辦”制度、簡化簡易商事主體注銷公告程序、全國首創(chuàng)設立“候鳥”人才工作站等，得到了良好反饋。
（三）積極開展海南自貿(mào)港政策和制度研究
海南在建設自貿(mào)試驗區(qū)過程中，也積極開展海南自貿(mào)港政策和制度的研究，形成自貿(mào)港建設的一些設想，如探索以“低稅率、簡稅制、零關稅”為特點的財稅制度，采取分步驟、分階段的方法穩(wěn)步推進；設計“投資便利自由、服務貿(mào)易自由、貨物進出自由、資金流動自由、數(shù)據(jù)流動自由、人員往來便利”的政策；在海關領域，?？诤ｊP依據(jù)自貿(mào)試驗區(qū)總體方案通過制度創(chuàng)新，初步探索了“一線放開、二線高效管住”的自貿(mào)區(qū)（港）貨物進出境管理制度；在地方債方面，發(fā)行自貿(mào)港建設特殊債，不占用地方債務指標，等等。（所謂“一線放開，二線管住”是指：第一，從其他國家人和物進入中國來講，其他國家的人和物進入海南是一線；其他國家的人和物從海南進入內(nèi)地是二線。其他國家的人和物進入海南的一線，要適當放開；其他國家的人和物經(jīng)海南進入內(nèi)地，要適當管住。第二，從中國的人和物出去到其他國家來講，內(nèi)地的人和物進入海南就是一線；內(nèi)地的人和物經(jīng)海南進入其他國家就是二線，內(nèi)地的人和物進入海南的一線，要完全放開；內(nèi)地的人和物經(jīng)海南進入其他國家要適當管住。第三，海南本地人和物進出內(nèi)地，完全放開；海南本地人和物進出其他國家，適當放開。）
三、海南自貿(mào)區(qū)（港）建設中的財稅制度創(chuàng)新
自貿(mào)港建設的核心在關稅與其他稅制領域。在稅收政策方面，全球高水平自由貿(mào)易港全部實行零關稅政策，同時給予區(qū)內(nèi)企業(yè)一定的企業(yè)和個人所得稅低稅率優(yōu)惠，甚至在一定期限內(nèi)免征企業(yè)和個人所得稅。此外，部分自由貿(mào)易港對區(qū)內(nèi)企業(yè)間的交易給予免征增值稅的優(yōu)惠。全球高水平自由貿(mào)易港相關政策雖然存在一定程度的差異，但寬松的投資和營商環(huán)境、高效的通關監(jiān)管模式、自由的外匯交易市場及優(yōu)惠的稅收政策均是高水平自由貿(mào)易港運營不可或缺的關鍵要素。在這樣的背景下，對標全球高水平自貿(mào)港的稅收制度，海南省稅務局推進了一系列的創(chuàng)新舉措，并深度參與了“中國（海南）自由貿(mào)易港總體方案”中“稅制建設”部分的規(guī)劃起草。
（一）穩(wěn)步推進落實海南自貿(mào)區(qū)（港）稅收工作任務
海南省稅務局承接了自貿(mào)區(qū)建設的九大方面共計99項任務事項，其中第一牽頭事項5項，共同牽頭事項2項，配合事項92項。海南省稅務局按照責任分工，狠抓貫徹落實，確保任務清晰、責任明確，有條不紊、扎實有序推進自貿(mào)區(qū)（港）建設。
海南省稅務局所認領5項牽頭事項包括：一是“嚴厲打擊逃稅行為”任務事項。二是“創(chuàng)新貿(mào)易綜合監(jiān)管模式：研究賦予海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)增值稅一般納稅人資格，在海關特殊監(jiān)管區(qū)域全面實施貨物狀態(tài)分類監(jiān)管”任務事項。三是“研究在海南投資項目和注冊企業(yè)屬地化經(jīng)營和納稅的管理辦法，加大力度涵養(yǎng)稅源”任務事項。四是“允許自貿(mào)試驗區(qū)創(chuàng)新推出與國際接軌的稅收服務舉措”任務事項。五是“強化部門協(xié)同合作，在實現(xiàn)政府部門、社會之間涉稅信息共享的基礎上，創(chuàng)新稅收執(zhí)法協(xié)助機制，加強對服務貿(mào)易重點企業(yè)的監(jiān)測，切實防范騙稅和騙取補貼的行為”任務事項。
海南省稅務局創(chuàng)新工作方式，推動配合事項的開展。海南省稅務局對94項配合事項實行清單式管理。對外積極與牽頭單位進行溝通銜接，明確任務事項配合措施，建立日常工作常態(tài)化聯(lián)系；對內(nèi)明確局內(nèi)責任分工，逐項把責任落實到人，按要求將任務事項的相關情況及時反饋至牽頭部門。
（二）加大推動海南自貿(mào)試驗區(qū)稅收制度創(chuàng)新工作力度
海南省稅務局在全省范圍內(nèi)圍繞“落實‘放管服’改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境”，積極謀劃制度創(chuàng)新項目，開展基層自主制度創(chuàng)新活動，進一步拓寬創(chuàng)新工作思路，推出了一批稅收制度創(chuàng)新項目。其中，最為有特色的是“無稅不申報”制度。
2019年7月，為更好地支持海南自貿(mào)區(qū)（港）建設，海南創(chuàng)新稅收征管模式，率先在?？诘貐^(qū)試點推廣實行“無稅不申報”制度?！盁o稅不申報”是指對稅款所屬期無應稅收入且未做票種核定的小規(guī)模納稅人，免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設費、印花稅、土地增值稅等相關稅（費）種的納稅申報。“無稅不申報”除了推行稅（費）種按次申報以外，還建立糾錯機制，加強后續(xù)監(jiān)管。具體而言，防控納稅人發(fā)生不報、錯報、漏報稅收等問題和風險；加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為?！盁o稅不申報”制度很大程度上改變了以往納稅人即使未發(fā)生法定納稅義務也要按期零申報的做法，惠及?？谑屑s6萬戶無票種核定小規(guī)模單位納稅人?！盁o稅不申報”制度，切實減輕納稅人和基層稅務人員負擔，有效促進稅收營商環(huán)境的優(yōu)化提升，被列為第四批中國（海南）自由貿(mào)易試驗區(qū)制度創(chuàng)新案例之一。
以?？诰C合保稅區(qū)稅務局為例。該局為提高辦稅服務廳工作質(zhì)效，推行預約錯峰辦稅舉措；積極響應納稅人辦稅需求，落實納稅服務規(guī)范制度；優(yōu)化稅務注銷程序，擴大機辦注銷適用范圍；改進優(yōu)惠備案方式，取消60余項稅務證明事項；推行“無稅不申報”“無申請退稅（費）”，解決辦稅難的問題。2019年8月，海南省電子稅務局在海口綜合保稅區(qū)成功上線試點運行，為今后不斷優(yōu)化，并在全省范圍推廣提供了可復制的第一手經(jīng)驗。納稅人實現(xiàn)了足不出戶即可網(wǎng)上辦結(jié)437項涉稅業(yè)務。
除了“無稅不申報”的制度創(chuàng)新，海南省稅務局還出臺了“創(chuàng)新稅務監(jiān)管模式、服務平臺經(jīng)濟發(fā)展”“成立全國首支警稅聯(lián)合支隊”“出臺全國首張免罰清單”多項制度創(chuàng)新項目。
（三）積極開展海南自貿(mào)港稅收政策和制度研究
為貫徹落實海南全面深化改革開放領導小組和省委深改辦相關會議精神，海南省稅務局成立海南自貿(mào)港稅制框架起草組，圍繞海南自貿(mào)港定位和目標，積極開展研究，從稅收制度構成、稅收營商環(huán)境和稅收監(jiān)管體系等方面探索海南自由貿(mào)易港稅收制度總體方案和分步驟、分階段實施方案。目前，在稅制建設方面，自貿(mào)港總體方案達成的初步共識大致如下：在稅收制度方面，海南自貿(mào)區(qū)（港）推進稅制轉(zhuǎn)型，加快“低稅率、簡稅制、零關稅”的稅制體系建設；在稅收營商環(huán)境方面，打造一流稅收營商環(huán)境，推出與國際接軌的稅收服務舉措；在稅收監(jiān)管體系方面，利用科學先進手段，加強稅收監(jiān)管，守住不發(fā)生系統(tǒng)性稅收風險的底線。
四、海南自貿(mào)區(qū)（港）建設中財稅制度創(chuàng)新的難點
海南建設自由貿(mào)易港，獨具自然地理條件與區(qū)位優(yōu)勢、良好的基礎設施、后發(fā)優(yōu)勢、法律制度環(huán)境與獨特的開放政策優(yōu)勢。但同時，與我國已有的18個自貿(mào)試驗區(qū)（截至2019年8月）相比，特別是與建設中國特色自由貿(mào)易港的目標相比，在開放型經(jīng)濟新體制建設方面，海南仍有一定差距。在調(diào)研過程中，各個單位都分析了海南自貿(mào)區(qū)（港）建設中財稅制度創(chuàng)新的難點，并提出了政策訴求。
第一，相關法律支持不足。在調(diào)研中，海南省各業(yè)務廳局反映的一個普遍問題是，與海南自貿(mào)港的政策定位相比，相關部委下放的政策不夠匹配。相關訴求反映了海南自貿(mào)港的建設必須有相關法律制度的支持。從稅收視角來看，海南自由貿(mào)易港建設在全球范圍內(nèi)沒有先例。這是因為，海南島并非獨立的經(jīng)濟區(qū)，取消關稅對海南而言不僅要面對境外進出口貿(mào)易，還要面對境內(nèi)進出口貿(mào)易，這就衍生出獨特的“一線”管理與“二線”管理難題。因此，海南的自貿(mào)島建設具有鮮明的中國特色，無法簡單對標具有獨立經(jīng)濟區(qū)地位的新加坡或中國香港。目前，在海南省稅務局承接的94項自貿(mào)區(qū)（港）建設配合任務事項中，有相當一部分任務事項涉及推出相關的稅收優(yōu)惠政策，包括推出支持旅游行業(yè)、海運業(yè)、國際能源交易場所設立、產(chǎn)權交易場所設立、引進境外高端人才和緊缺人才等方面的稅收優(yōu)惠政策。但在“自貿(mào)港法”沒有出臺之前，相關單位給予海南超越其他地區(qū)的政策是存在障礙的。
第二，尚未建立專門的自貿(mào)區(qū)（港）稅收建設領導機制。對于海南自貿(mào)區(qū)（港）建設，中央建立了“中央統(tǒng)籌、部門支持、省抓落實”的工作機制，海南省委于2018年10月成立了省委自由貿(mào)易區(qū)（自由貿(mào)易港）工作委員會，并制定了專門的工作規(guī)則，統(tǒng)籌推進海南自貿(mào)區(qū)（港）建設。根據(jù)省委自貿(mào)辦的要求，為科學統(tǒng)籌推進海南自貿(mào)區(qū)（港）建設，海南省稅務局已經(jīng)成立海南稅務系統(tǒng)自貿(mào)區(qū)（港）建設工作領導小組，下設辦公室，抽調(diào)骨干力量集中辦公。但目前，尚未建立全國專門的自貿(mào)區(qū)（港）稅收建設領導機制，不利于海南自貿(mào)區(qū)（港）稅收政策問題的統(tǒng)一高效處理。
第三，海南自身的條件不足帶來的挑戰(zhàn)。一是優(yōu)化自貿(mào)港營商環(huán)境的挑戰(zhàn)。國際高標準自由貿(mào)易港對營商環(huán)境要求實現(xiàn)貨物、服務、資金、人員、信息等要素流動的“高度開放、高度自由、高度便利?！苯陙恚Ｄ鲜≡谕七M“放管服”、完善管理制度方面取得了重要的階段性成果，但離國際先進自由港營商環(huán)境要求還有較大差距。如何進一步優(yōu)化營商環(huán)境，特別是稅收營商環(huán)境，實現(xiàn)貨物、服務、資金和人員等要素的高度自由流動，將是海南自由貿(mào)易試驗區(qū)（港）建設面臨的一大挑戰(zhàn)。二是經(jīng)濟基礎較為薄弱和產(chǎn)業(yè)結(jié)構較為單一。相比國內(nèi)其他自貿(mào)區(qū)，海南省經(jīng)濟基礎薄弱，經(jīng)濟結(jié)構和產(chǎn)業(yè)結(jié)構比較單一，市場主體較少，相比較而言在海南試點稅收優(yōu)惠政策制度對在全國推行的借鑒意義不強，這在一定程度上影響了推動相關稅收優(yōu)惠政策制度在海南率先落地。三是缺乏高端人才。當前海南在開展稅收制度創(chuàng)新方面存在著觀念與人才的短板，這種情況在一定程度上制約了海南自貿(mào)區(qū)（港）的財稅制度創(chuàng)新。
五、對海南自貿(mào)區(qū)（港）財稅制度創(chuàng)新的政策建議
在海南逐步探索、穩(wěn)步推進中國特色自由貿(mào)易港建設，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策和制度體系的過程中，財稅制度創(chuàng)新居于核心位置。在調(diào)研過程中，各個業(yè)務部門都針對海南自貿(mào)區(qū)（港）建設中財稅制度創(chuàng)新提出了建議，總體而言可以歸納為如下幾個方面。
第一，盡快推進“自貿(mào)港法”立法工作，構建自貿(mào)港稅收法律制度。從國際上建設自貿(mào)區(qū)（港）的經(jīng)驗來看，各國稅收立法權雖然都屬于國家層面，但在建設自貿(mào)區(qū)（港）方面，大都采取中央特別立法或授權地方立法方式推進相關政策制度體系的建設。目前，“自貿(mào)港法”尚未出臺，一定程度上限制了推動符合海南自貿(mào)區(qū)（港）發(fā)展定位和目標的稅收政策落地。由于自貿(mào)區(qū)（港）建設中涉及大量稅收法律法規(guī)調(diào)整，如分批逐條報請國家立法機關或財稅部門調(diào)整難度很大。因此，建議立法機關盡快推進“自貿(mào)港法”的立法工作，以“自貿(mào)港法”的立法為契機，授予海南自貿(mào)港更大的稅收政策自主性。同時，以“自貿(mào)港法”為統(tǒng)帥，使海南自由貿(mào)易港稅收制度總體方案和分步驟、分階段實施方案盡快落地。
第二，成立全國自貿(mào)區(qū)（港）稅收領導工作機制，加大支持指導力度。建議盡快建立全國自貿(mào)區(qū)（港）稅收工作領導小組，強化對海南自貿(mào)區(qū)（港）稅收工作尤其是在制度創(chuàng)新方面的指導和支持。盡快出臺指導性意見，做好各項實施方案編制工作，盡快把四梁八柱搭建起來。鑒于目前許多國家部委都出臺了支持海南全面深化改革開放和自貿(mào)區(qū)（港）建設的指導性文件，建議國家稅務部門在適當?shù)臅r機出臺推動海南自貿(mào)區(qū)（港）建設專門的指導性意見，從稅收角度給予海南全面深化改革開放和自貿(mào)區(qū)（港）建設強大的頂層支持。建議統(tǒng)籌全國科研力量，加強自貿(mào)區(qū)（港）理論和政策研究，重點研究自貿(mào)港稅收制度對內(nèi)地的經(jīng)濟影響。在加強海南省稅務人才培養(yǎng)的同時，建議統(tǒng)籌全國稅收人才資源支持海南自貿(mào)區(qū)（港）的財稅制度創(chuàng)新工作。
第三，健全海南自貿(mào)區(qū)階段的稅收政策。在海南全島建設自由貿(mào)易試驗區(qū)階段，應以改善營商環(huán)境為重點，以負面清單為突破，實現(xiàn)海南自貿(mào)區(qū)的重要起步。對標中國香港、新加坡等自由貿(mào)易港稅收政策，為海南自貿(mào)區(qū)建設和發(fā)展贏得競爭優(yōu)勢，提出構建符合海南實際、更加優(yōu)惠、更加靈活的稅收優(yōu)惠政策。建議在海南自貿(mào)區(qū)實施更加靈活開放的稅收政策，準予海南自貿(mào)區(qū)在推動旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等海南重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)稅收政策上積極探索，先行先試。完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。落實現(xiàn)有相關稅收政策，在全國其他自貿(mào)區(qū)經(jīng)試點的稅收優(yōu)惠政策，也應允許在海南自貿(mào)區(qū)進行試點。
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