【2018年05月15日】大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略

大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略

李為人

一、前言
在大數(shù)據(jù)時代，“互聯(lián)網(wǎng) +”等一系列概念模式的衍生發(fā)展對于稅收征管理念和模式的變革產(chǎn)生了巨大的影響，同時也為推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合提供技術(shù)支持。
在這樣的背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展在為稅務(wù)工作的開展提供了眾多機(jī)遇的同時，也帶來了許多的挑戰(zhàn)。在涉稅服務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷探索創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務(wù)”的涉稅服務(wù)模式，極力打造一個全流程網(wǎng)上辦理以及網(wǎng)絡(luò)化、自動化、智能化、一體化的涉稅咨詢服務(wù)平臺。

現(xiàn)實中，各個稅務(wù)局的網(wǎng)絡(luò)平臺應(yīng)用互聯(lián)互通， 構(gòu)建起新型的網(wǎng)上辦稅服務(wù)體系，突破了傳統(tǒng)納稅服務(wù)的時間、地點限制，給納稅人帶來了真正的便捷高效?；ヂ?lián)網(wǎng)在稅收領(lǐng)域中應(yīng)用帶來機(jī)遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，只有認(rèn)識到機(jī)遇才能更好的抓住機(jī)會，解決挑戰(zhàn)才能促使互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)更好的融合，為納稅人提供更好的服務(wù)，也可以促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管效率。

二、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)面臨的機(jī)遇
（一）稅法普及效率大大提高
在互聯(lián)網(wǎng)科技浪潮下，互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在全國各地陸續(xù)上線。納稅人可以從網(wǎng)絡(luò)渠道廣泛了解相關(guān)信息從而在一定程度上減少稅法普及成本，提高稅法普及效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化覆蓋，比如“納稅人學(xué)堂”“在線培訓(xùn)”“稅收微課堂”等。

（二）納稅服務(wù)更加便捷
互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局的迅速上線，是踐行“互聯(lián)網(wǎng) +”理念，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的積極探索。自上線以來，為稅收的征繳帶來了諸多便利，納稅人既可以通過稅務(wù)柜員機(jī)自助辦稅又可以通過稅務(wù)門戶網(wǎng)站等辦稅，實現(xiàn)了辦稅渠道的多途徑化 ；在稅費繳納上實現(xiàn)渠道多樣化，不僅能通過銀行劃轉(zhuǎn)，還可以通過第三方支付手段支付 ；納稅人所有涉稅事項都能夠通過互聯(lián)網(wǎng)辦理，實現(xiàn)涉稅事項的全覆蓋?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+ 納稅服務(wù)”突破了時間限制、空間限制、形態(tài)限制， 使納稅更加便捷。

（三）稅收征管體系監(jiān)督智能化
利用大數(shù)據(jù)找出納稅人容易產(chǎn)生問題的風(fēng)險點， 從而采取相應(yīng)的措施，加緊防范和處理。對依靠強(qiáng)化征管難以有效降低的稅收風(fēng)險，將通過改變相應(yīng)的稅收法律制度來解決。對征管風(fēng)險將通過征管資源的優(yōu)化配置來解決，具體根據(jù)稅收征管風(fēng)險程度的不同， 有針對性的建立完善的稅收風(fēng)險應(yīng)對體系，從而提高效率，降低稅收征管風(fēng)險。

（四）為政府決策提供數(shù)據(jù)支持
互聯(lián)網(wǎng)為相關(guān)部門提供實時、精確的統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，提高稅收工作的針對性和有效性，除了稅源分析， 還有宏微觀數(shù)據(jù)分析，以及稅收和經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)一步分析，從而更好預(yù)測稅收走勢，估算稅收收入規(guī)模，增強(qiáng)各項工作的預(yù)見性，為政府提供優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決策提供依據(jù)，為政府的項目建設(shè)和招商引資提供決策支持，為政府提供金融與土地政策執(zhí)行情況提供信息反饋，為政府提供綜合治稅思路和措施的依據(jù)。

（五）廣闊的市場空間
涉稅服務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，隨著改革開放的不斷深入，市場在資源配置的作用凸顯，隨著市場兼并重組的進(jìn)行，“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，更多中國企業(yè)走出去面向國際市場，這些給稅務(wù)服務(wù)提供了更加廣闊的市場空間，逐步成立遍布全國甚至全球的服務(wù)機(jī)構(gòu)，明確行業(yè)定位，大膽創(chuàng)新。

三、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)
（一）涉稅信息安全的挑戰(zhàn)
涉稅信息是納稅人的重要信息，從企業(yè)的涉稅信息中可以獲得很多重要的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，因此保證納稅人的涉稅信息安全顯得非常重要。隨著互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)征管方面的應(yīng)用，涉稅服務(wù)行業(yè)獲取涉稅數(shù)據(jù)的同時，也給納稅人涉稅信息的安全帶來風(fēng)險。傳統(tǒng)的“用戶名 + 密碼”登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，已不能很好的滿足國家稅務(wù)總局對于信息安全要求，因此涉稅信息安全面臨很大的挑戰(zhàn)。加之我國稅務(wù)部門逐步采用云計算進(jìn)行數(shù)據(jù)儲存與處理，由于云計算通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳送，數(shù)據(jù)信息的安全性受到所處的網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的影響，集中的云存儲也很容易成為被攻擊對象，給納稅人造成經(jīng)濟(jì)損失。如何做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)的安全工作一直是制約涉稅服務(wù)發(fā)展的重要問題。

（二）涉稅服務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)
涉稅服務(wù)人員存在的主要問題在于，對于大數(shù)據(jù)的理解不夠透徹，對涉稅數(shù)據(jù)重視程度也不夠，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗辦事，缺乏大數(shù)據(jù)概念，當(dāng)然出現(xiàn)這種情況，除了硬件方面的原因，也與涉稅人員自身素質(zhì)有關(guān)。此外，涉稅服務(wù)人員對于過往年度的涉稅數(shù)據(jù)關(guān)注程度較低，缺乏數(shù)據(jù)的敏感性，對于涉稅服務(wù)工作的規(guī)律性沒有進(jìn)行有效的總結(jié)。

（三）涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的挑戰(zhàn)
當(dāng)前涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的主要難點集中在中小型稅務(wù)師事務(wù)所的信息化程度不足，由于涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務(wù)師事務(wù)所不具備足夠的財力、技術(shù)以及相關(guān)專業(yè)人才去建設(shè)和維護(hù)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

（四）共享協(xié)同機(jī)制欠缺制約“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務(wù)” 的發(fā)展
在“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務(wù)”的時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要通過各種渠道與納稅人開展互動，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，更要與各部門互聯(lián)互通搭建涉稅信息大平臺。這個信息大平臺既要包括多個政府部門聯(lián)合形成的信息平臺， 又要涵蓋相關(guān)的非政府部門的涉稅信息平臺。只有搭建涉稅信息大平臺，使涉稅信息各部門共享，才能促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務(wù)”的深度發(fā)展，難以有效降低的稅收風(fēng)險，將通過改變相應(yīng)的稅收法律制度來解決。至于稅收征管風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過征管資源的優(yōu)化配置來解決。同時數(shù)據(jù)的不斷分析積累必將提高稅收風(fēng)險管理的智能化，為相關(guān)管理部門提供實時的、精確的統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，為管理部門提供堅實的數(shù)據(jù)決策支持。

四、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務(wù)工作的對策
（一）強(qiáng)化涉稅信息的安全性
大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息具有透明化、公開化的特點，使得如何保護(hù)好納稅人隱私成為不可忽視的問題， 信息安全保障系統(tǒng)的建立，既需要信息技術(shù)、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來化解信息系統(tǒng)中存在的風(fēng)險。

一是建立涉稅服務(wù)相關(guān)法律，以此來保障涉稅信息的安全性。在法律政策保障方面，應(yīng)盡快頒布《網(wǎng)絡(luò)安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務(wù)大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》等，以實現(xiàn)涉稅信息采集、加工、存儲、傳輸、使用、發(fā)布、查詢、更新及共享的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

二是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺建設(shè)，加大涉稅數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)的投入力度，建立涉稅信息安全監(jiān)控機(jī)制，通過工作人員用戶認(rèn)證與訪問節(jié)點控制、MPLS、VLAN 及 SSL 加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測試等信息技術(shù)，對違規(guī)操作進(jìn)行自動預(yù)警和及時查處，防范稅務(wù)信息風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)層面，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的投入，比如增加高級別的防火墻、網(wǎng)閘等獨立的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。在數(shù)據(jù)層面，可以使用服務(wù)器雙機(jī)熱備，異地備份、云等技術(shù)手段保證稅收數(shù)據(jù)安全及稅收業(yè)務(wù)的不間斷運行。

三是組建一支高水平的網(wǎng)絡(luò)管理、維護(hù)的專業(yè)團(tuán)隊，以提高網(wǎng)絡(luò)的安全性。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要制定一套行之有效的信息管理規(guī)章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機(jī)房出入和內(nèi)外網(wǎng)強(qiáng)制隔離等管理制度）及獎懲制度，來提高工作人員對信息安全的重視程度。同時以嚴(yán)密的考評和計算機(jī)監(jiān)管制度，確保稅務(wù)部門信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、有效運行。

（二）創(chuàng)造條件提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬件設(shè)施
稅收機(jī)關(guān)為了達(dá)到“征收管理與公共服務(wù)”的目的，其整體辦公硬件、計算機(jī)軟件及人文環(huán)境就需向科學(xué)、合理、規(guī)范的方向發(fā)展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執(zhí)法規(guī)范、整潔美觀”的設(shè)計思路下建起規(guī)范化、功能設(shè)施齊全的辦公設(shè)施和辦稅服務(wù)廳，用現(xiàn)代化的服務(wù)設(shè)施方便納稅人。

一方面不斷升級計算機(jī)終端，提高網(wǎng)絡(luò)速度，不斷升級擴(kuò)容，各種系統(tǒng)企業(yè)端軟件支持用戶多種操作系統(tǒng)，隨時滿足納稅人端的需要 ；另一方面也需要對稅務(wù)應(yīng)用軟件要不斷完善，不斷升級，與舊的軟件系統(tǒng)實現(xiàn)無縫鏈接，以高素質(zhì)的軟件提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)。實現(xiàn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，所有新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式上傳至數(shù)據(jù)平臺，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策提供數(shù)據(jù)支持。對于依托互聯(lián)網(wǎng)來提高納稅服務(wù)的一些內(nèi)容確實不能獨立完成的，也可以完全可以借他人之力來完成，比如委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員代為開發(fā)相關(guān)軟件，讓本單位的人力資源得到更加合理的使用。

（三）加大服務(wù)人員的培訓(xùn)力度
加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，首先要解決的是思想觀念問題。為此要在涉稅服務(wù)行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識，引導(dǎo)涉稅服務(wù)人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭在涉稅服務(wù)行業(yè)營造一個“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為涉稅服務(wù)大數(shù)據(jù)建設(shè)奠定堅實的思想基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)思維及其運用，不僅有助于涉稅服務(wù)行業(yè)的工作效率提高，更能有效推動涉稅服務(wù)信息化、現(xiàn)代化的進(jìn)程。

在服務(wù)人員的培訓(xùn)管理方面，一是要加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其“專業(yè)化” 水平，同時建立考核激勵制度，提高培訓(xùn)效果 ；二是建立健全科學(xué)管理機(jī)制，提高稅務(wù)干部履行崗位職責(zé)的內(nèi)動力 ；三是建立納稅人服務(wù)評價體系，提高稅務(wù)工作人員溝通協(xié)調(diào)能力，和諧征納關(guān)系。

（四）充分運用互聯(lián)網(wǎng)思維全面建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制
涉稅服務(wù)行業(yè)信息系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)庫（包括稅收法規(guī)政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險評估分析系統(tǒng)、稅務(wù)審計查賬系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。

建立一套完善的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，在搜集數(shù)據(jù)方面，包含稅務(wù)登記信息，申報征收發(fā)票信息，憑證、賬本、財務(wù)報表等信息，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的采購、生產(chǎn)、物流等最原始、最底層的信息，并構(gòu)建模型加以分析，不僅利于掌握每個企業(yè)的具體資料，并針對實際經(jīng)營活動狀況為每個企業(yè)提供適合自己的個性化服務(wù)方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動 ；而且有利于稅務(wù)師事務(wù)所更好地掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點，規(guī)避代理過程中面臨的各種風(fēng)險，同時促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所以此為契機(jī)，拓展代理稅務(wù)風(fēng)險防范的高端業(yè)務(wù)。這樣一來，在企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所之間建立了一個良好的信息化平臺，不僅促進(jìn)了雙方各自的發(fā)展，而且為雙方進(jìn)一步的合作奠定了基礎(chǔ)。因此， 涉稅服務(wù)行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉稅服務(wù)行業(yè)的信息共享。為了更好地運用涉稅信息共享機(jī)制推動我國依法納稅進(jìn)程，國家應(yīng)該出臺更具體的相關(guān)單位履行稅收保障職責(zé)的法律制度，明確稅收協(xié)作部門的法律責(zé)任。

（五）轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力
2013 年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于做好稅務(wù)系統(tǒng)職能轉(zhuǎn)變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56 號），其目標(biāo)是建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。在當(dāng)今“互聯(lián)網(wǎng) +”的大環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心能力將轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙宰詣踊悇?wù)管理為前提，以不斷規(guī)范的流程化管理為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)分析和處理能力為核心”。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在管理理念上做到三個轉(zhuǎn)變 ：（1）管理手段從行政命令向行政、經(jīng)濟(jì)、法律手段綜合應(yīng)用轉(zhuǎn)變 ；（2）傳統(tǒng)人工型向信息化的管理手段轉(zhuǎn)變 ；（3）經(jīng)驗型管理向科學(xué)化、規(guī)律性管理轉(zhuǎn)變。

作者：中國社會科學(xué)院研究生院公共政策與管理學(xué)院副院長、副教授