【2019年2月13日】重讀《美國新經(jīng)濟》 呼喚數(shù)字經(jīng)濟時代 稅收治理現(xiàn)代化

重讀《美國新經(jīng)濟》 呼喚數(shù)字經(jīng)濟時代 稅收治理現(xiàn)代化

作者：焦瑞進

新經(jīng)濟、大數(shù)據(jù)時代、網(wǎng)絡經(jīng)濟、電子商務、共享經(jīng)濟、數(shù)字經(jīng)濟，經(jīng)濟新詞日新月異，我們的腳步似乎始終追不上時代的迅猛發(fā)展。停下腳步，回望“新經(jīng)濟”這一詞匯引入中國的時光，已然二十年過去了。在這二十年中，新經(jīng)濟內(nèi)涵發(fā)生了什么樣的變化，數(shù)字經(jīng)濟又將引發(fā)什么樣的變革呢？溫故知新，我們不妨重讀《美國新經(jīng)濟》一書，沿著變革脈絡，去展望數(shù)字經(jīng)濟引領(lǐng)未來新經(jīng)濟發(fā)展的華彩樂章。

20世紀末，計算機網(wǎng)絡技術(shù)尚處在PC互聯(lián)網(wǎng)時代，但已然為改革開放的中國打開了一扇世界之窗。在互聯(lián)網(wǎng)“沖浪”時，筆者偶然搜尋到美國當時剛公布的一份“美國新經(jīng)濟報告”?！靶陆?jīng)濟”是什么？當年國內(nèi)媒體、報刊鮮有報道，好奇心促使我打開此報告。閱后，新經(jīng)濟催化社會進步與發(fā)展帶來的社會福利前景令我心潮澎湃，當即就與同事劉新利博士擬定了翻譯此報告成書的計劃，并積極聯(lián)系原作者美國進步政策研究會（PPI）技術(shù)、創(chuàng)新和新經(jīng)濟項目小組主任羅伯特·D. 阿特金森（Robert D. Atkinson）博士和技術(shù)政策分析家拉諾夫·H. 科爾特（Ranolph H. Court）先生，拿到了其1998年11月和1999年7月分別寫成的兩份國情咨詢報告在中國翻譯出版成書的授權(quán)。非英文專業(yè)的我們二人一人一篇，用一個月時間完成了全部翻譯工作，成書后聯(lián)系了人民出版社出版，并趕在2000年跨世紀之初，為中國經(jīng)濟界獻上了一份禮物。

今天的數(shù)字經(jīng)濟，其現(xiàn)實已與人們早期認識的新經(jīng)濟有了實質(zhì)性差別。傳統(tǒng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，一、二、三產(chǎn)業(yè)的彼此劃分非常清楚。彼時的信息化，只是為企業(yè)提供手段、工具，以提高效率。但到了以網(wǎng)絡數(shù)字化為基礎(chǔ)的時代，所有的經(jīng)濟內(nèi)容將在信息化這個基礎(chǔ)架構(gòu)上自由組合發(fā)展，有些經(jīng)營內(nèi)容已經(jīng)分不清到底屬于工業(yè)、農(nóng)業(yè)還是商業(yè)；到底是公共民生政務服務還是民生商務服務。比如，打車軟件用別人的車賺錢，外賣平臺用別人的廚藝賺錢，購物網(wǎng)站用別人的產(chǎn)品賺錢，旅游網(wǎng)站用別人的旅游資源賺錢……數(shù)字經(jīng)濟把各種可能的利益關(guān)系融合在一起，向社會提供相關(guān)服務，產(chǎn)生預期增值。由此產(chǎn)生的問題是，他們所適用的稅種，到底是增值稅、消費稅，還是數(shù)字經(jīng)濟稅？適用哪一級稅率？市場主體是自然人、個體經(jīng)濟、法人組織，還是其他組合模式？新經(jīng)濟的概念范疇變了，稅制如何去改變？

2018年11月11日，這個被新經(jīng)濟時代賦予全新含義的“光棍節(jié)”，國內(nèi)某電商平臺一天就實現(xiàn)交易額2135億元，比上年同期增長27%，涉及200多個國家和地區(qū)，商品來源和去向遍布全球各個角落。在贊嘆數(shù)字經(jīng)濟魅力的同時，我們或許更應該思考，這2135億元的交易，誰繳稅了，繳的是哪國的稅，適用的是什么稅種、稅率，如何維護國家的稅收權(quán)益？其他電商交易平臺又實現(xiàn)了多少個億的交易額？面對經(jīng)營主體登記注冊地、研發(fā)地、服務消費地跨境模糊不清的經(jīng)營模式，也需發(fā)問，應由哪個主管部門、用什么樣的制度手段去管理其涉稅問題并進行財稅關(guān)系的分配？

歷史告訴我們，不同的經(jīng)濟基礎(chǔ)、社會制度，決定了我們的稅制建設(shè)。農(nóng)耕時代，土地是稅源，井田制代表了這一時期的基本稅制；工商時代，工商產(chǎn)品和物流關(guān)卡等是稅源，產(chǎn)品稅、專賣稅、關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅代表著這一時期的典型稅制；到了數(shù)字經(jīng)濟時代，在互聯(lián)網(wǎng)鋪就的經(jīng)濟基礎(chǔ)上，我們應抓住資金信息流作為主體稅源來研究稅制。如今，交易內(nèi)容、跨境常設(shè)機構(gòu)、市場主體、地域全變了，稅收對象、要素也變了。數(shù)字經(jīng)濟時代，最大的風險也不再是個別納稅人偷逃稅的問題，不再是一個具體企業(yè)的稅收流失問題，而是在產(chǎn)業(yè)區(qū)分不特別清晰時，稅制和稅基發(fā)生變化并相互不匹配產(chǎn)生的風險。我們的研究需由此入手，思考如何將稅制簡化、合理化。同時，隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，運用大金融體系直接實現(xiàn)國民收入的分配，必將可以建立起一個符合新經(jīng)濟時代的國民收入分配體系。我想，這種現(xiàn)代分配體系，可能就是未來數(shù)字經(jīng)濟時代稅收治理現(xiàn)代化的華彩樂章。

《美國新經(jīng)濟》一書的問世，不僅反映了經(jīng)濟發(fā)展模式的變革，更重要的是由此引入了社會協(xié)同治理、智能規(guī)劃的新理念。在數(shù)字經(jīng)濟、智能社會環(huán)境下，無規(guī)則意愿、失信行為和不良表現(xiàn)將永無立足之地。

時事變遷。當年翻譯此書出版后，一度找不到知音讀者，出版社不得不將其轉(zhuǎn)賣到舊書市場廉價處理。而今，數(shù)字經(jīng)濟深化了新經(jīng)濟的內(nèi)涵，《美國新經(jīng)濟》一書也被舊書市場捧成了“文物”，銷售價格一路上漲，并一書難求。很欣慰，我們?yōu)榇俗鞒隽藷o聲奉獻。

（作者：中國稅務學會理事）

文章來源：《中國稅務報》，2019年2月14日