【2020年9月4日】蔡昌、陳少斌——電子發(fā)票生態(tài)系統(tǒng)引領(lǐng)財稅數(shù)字化進程

蔡昌、陳少斌——電子發(fā)票生態(tài)系統(tǒng)引領(lǐng)財稅數(shù)字化進程

本文作者：

蔡   昌：中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院教授、博士生導師，稅收籌劃與法律研究中心主任。

陳少斌：金蝶集團電子發(fā)票與稅務(wù)事業(yè)部總經(jīng)理。

研究背景

隨著2020年9月1日第一張電子增值稅專用發(fā)票的開具、流通和使用，中國將近8年的電子發(fā)票變革迎來了新的里程碑。未來，一個更加開放的電子發(fā)票生態(tài)系統(tǒng)將會引領(lǐng)財稅數(shù)字化進程，并取得更好的社會效益與經(jīng)濟效益。

#1 電子發(fā)票推動企業(yè)財稅管理轉(zhuǎn)型升級

電子發(fā)票，作為稅收管理和企業(yè)財務(wù)管理進入信息時代的產(chǎn)物，對于推動財稅管理向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要的基礎(chǔ)性支撐作用。

自國家稅務(wù)總局2015年11月發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》以來，電子發(fā)票在我國迅速得到了普及和應(yīng)用，從京東商城、中國移動、攜程商旅、順豐快遞到麥當勞，電子發(fā)票在社會民眾的衣食住行中逐漸成為一種日?，F(xiàn)象。

目前，全國使用電子發(fā)票的企業(yè)超過100萬戶、累計開具份數(shù)超過300億份，這一舉措不僅為企業(yè)帶來了節(jié)能增效的效用，而且為綠色環(huán)保的節(jié)約型社會做出不少貢獻，受到廣大群眾和企業(yè)的歡迎。

電子發(fā)票的普及應(yīng)用，進一步推動企業(yè)財稅管理向3個方向的轉(zhuǎn)型升級，即無紙化、集中化、一體化和實時化。

#2 推廣應(yīng)用電子發(fā)票的優(yōu)勢與不足

2013年，歐盟出臺新增稅法案，并要求政府采購2018年起全面使用電子發(fā)票，2020年起歐盟各領(lǐng)域全面使用電子發(fā)票。

1996年，美國大部分州根據(jù)聯(lián)合國國際法委員會公布的電子商務(wù)的法律范本，修訂了相關(guān)商業(yè)法律法規(guī)，美國國會也通過了正式法案給予電子發(fā)票的交易記錄和簽章法律效力。據(jù)統(tǒng)計，電子發(fā)票被美國的大公司普遍采用，包括GE、IBM、微軟、蘋果等著名公司在內(nèi)的美國500強公司，有超過90%的公司使用電子發(fā)票系統(tǒng)。

我國與歐盟、北美等發(fā)達國家相比，推行電子發(fā)票具有天然的優(yōu)勢：

一是中國稅制單一，尤其營改增以后，全國統(tǒng)一的稅制加上統(tǒng)一的語言、法規(guī)和發(fā)票式樣，使得推廣普及電子發(fā)票遠比歐美等發(fā)達地區(qū)簡單便捷。

二是中國是目前全球最大的增值稅稅制國家，增值稅的管理高度依賴于發(fā)票核算，發(fā)票的重要性在中國財務(wù)管理領(lǐng)域不可替代，電子發(fā)票的改革推行將帶來巨大的社會、經(jīng)濟雙重效益。

三是中國信息化技術(shù)的高速發(fā)展為電子發(fā)票的推行奠定堅實的基礎(chǔ)，目前以BAT為代表的互聯(lián)網(wǎng)公司已經(jīng)躋身全球領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)公司，無論是網(wǎng)民數(shù)量、互聯(lián)網(wǎng)滲透率還是企業(yè)信息化水平，中國都已經(jīng)領(lǐng)先全球多數(shù)發(fā)達國家，而電子發(fā)票在企業(yè)、個人消費者領(lǐng)域中應(yīng)用，接受程度也應(yīng)該不低于歐美發(fā)達國家。

因此，電子發(fā)票在我國的推行，受到政府政策部門、企業(yè)和消費者的共同贊譽，在電子商務(wù)、服務(wù)領(lǐng)域取得一定成效。

同時，我國推廣應(yīng)用電子發(fā)票也存在著某些方面的不足。與發(fā)達國家的電子發(fā)票推廣應(yīng)用相比，我國電子發(fā)票應(yīng)用的社會成效并不顯著，尤其在提升企業(yè)財稅管理效率方面鮮有建樹，總體來說，制約電子發(fā)票推廣應(yīng)用的社會因素主要有3個：

一是碎片化的政策規(guī)定導致電子發(fā)票推廣應(yīng)用速度緩慢。目前，電子發(fā)票的驗證與紙質(zhì)發(fā)票一樣，依賴國家稅務(wù)總局網(wǎng)頁版的查驗平臺，需要手工查驗發(fā)票真?zhèn)?，沒有便捷的批量鑒定工具，并沒有完全體現(xiàn)出電子發(fā)票的數(shù)字化優(yōu)點。

同時，缺乏電子發(fā)票數(shù)字化應(yīng)用工具或者接口標準，不便于企業(yè)對接采購付款、報銷入賬、納稅申報等內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)對于假電子發(fā)票、重復報銷電子發(fā)票的顧慮，也制約了企業(yè)全面應(yīng)用電子發(fā)票的熱情。

二是電子發(fā)票基礎(chǔ)信息缺失制約著企業(yè)財稅管理工作。

當前電子發(fā)票的設(shè)計思路還是基于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票信息采集技術(shù)思維，從稅務(wù)管理視角來設(shè)計，只采集稅務(wù)管理所需的金額、稅額、稅率、稅收分類編碼等信息，目的是便于增值稅計稅和征管。

相比聯(lián)合國和歐美等發(fā)達國家的電子發(fā)票標準，企業(yè)在實際經(jīng)營中所需的合同訂單信息、貨物運送信息、結(jié)算附件條款等重要內(nèi)容，卻無法在目前的電子發(fā)票中得以體現(xiàn)，難以滿足企業(yè)實際經(jīng)營活動的多樣性要求。

國內(nèi)企業(yè)拿到電子發(fā)票后，往往需要添加訂單、合同、支付憑證等輔助信息才能完整入賬，無法達到歐美大型企業(yè)完全憑電子發(fā)票直接自動入賬和支付貨款的應(yīng)用成效，阻礙企業(yè)財稅管理工作效率的提升。

三是電子發(fā)票服務(wù)商的封閉性阻礙了電子發(fā)票生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建。

各地蜂擁群起的電子發(fā)票服務(wù)商相互之間具有競爭性，也決定具有一定封閉性的特點，這就使得電子發(fā)票服務(wù)商之間形成技術(shù)與數(shù)據(jù)壁壘，以技術(shù)與安全為由阻礙電子發(fā)票技術(shù)和應(yīng)用手段的發(fā)展完善。

這種基于傳統(tǒng)管理思維建立起來的電子發(fā)票管理體系，出現(xiàn)明顯的封閉割裂性特征，阻礙國家稅收治理能力的進一步提升，不僅增加稅務(wù)機關(guān)的稅收征管成本，也給廣大市場主體和社會民眾造成了種種不便，同時阻礙涉稅專業(yè)服務(wù)和企業(yè)財稅管理創(chuàng)新。

#3 三舉措加強電子發(fā)票管理

一是統(tǒng)一制定電子發(fā)票流通使用標準。

建議比照歐盟等通用標準委員會的做法，由政府相關(guān)部門牽頭成立匯集各方力量的電子發(fā)票標準委員會，共同制定電子發(fā)票格式標準、流通使用標準、查驗入賬標準。同時，制定政府部門強制接納電子發(fā)票的制度與規(guī)定，共同確定企業(yè)在使用電子發(fā)票中所應(yīng)承擔的申報職責以及自主使用電子發(fā)票的權(quán)利。

二是提升發(fā)票交易信息載體的開放性。

電子發(fā)票體系標準的設(shè)計思路，既要服務(wù)于稅收管理監(jiān)督，又要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營活動，在保證稅收采集要素安全可控的前提下，應(yīng)當在電子發(fā)票標準與政策的設(shè)計方面考慮企業(yè)的以下需求：

按照自身經(jīng)營需要生成所需發(fā)票數(shù)據(jù)與信息，從而便于交易雙方的財務(wù)核算；建立全國統(tǒng)一的、安全可信的電子發(fā)票數(shù)據(jù)交換體系，企業(yè)ERP之間可以直接進行電子發(fā)票元文件的互換或索取下載，從而便于企業(yè)外部經(jīng)營數(shù)據(jù)的獲?。患嫒輫H標準，建立我國電子發(fā)票數(shù)據(jù)與格式標準與國際標準之間的兼容或者轉(zhuǎn)換標準，允許企業(yè)自行選擇多種格式報送電子發(fā)票數(shù)據(jù)。

三是構(gòu)建開放共享的社會化服務(wù)生態(tài)。

吸收我國互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新的理念和思路，積極應(yīng)用人工智能、云計算、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等創(chuàng)新技術(shù)，構(gòu)建一個開放、社會化的電子發(fā)票服務(wù)生態(tài)。這個生態(tài)的設(shè)計應(yīng)有別于傳統(tǒng)的發(fā)票管理框架：構(gòu)建開放接入、開放協(xié)作的框架體系，允許具備一定社會資質(zhì)和能力的第三方服務(wù)機構(gòu)的加入，但在保障安全的前提下，需重點增強電子發(fā)票的流通性，避免不斷形成數(shù)據(jù)孤島。

實現(xiàn)技術(shù)架構(gòu)的靈活擴展，電子發(fā)票生態(tài)體系應(yīng)該具備自動尋址與流通功能、防偽造防篡改功能，可以靈活擴展更多的業(yè)務(wù)場景鏈接和創(chuàng)新技術(shù)，進一步擴大數(shù)據(jù)流通應(yīng)用的便利性。

轉(zhuǎn)變現(xiàn)有發(fā)票管理的被動模式，利用第三方服務(wù)平臺的能力，基于誠信體系而不是事前審批確定企業(yè)發(fā)票數(shù)量的核定，將虛開發(fā)票監(jiān)控的責任賦予第三方服務(wù)平臺，化繁為簡，充分利用第三方平臺的大數(shù)據(jù)技術(shù)能力和信息資源提升稅收征管質(zhì)效。

允許第三方服務(wù)平臺為企業(yè)提供個性化、差異化服務(wù)，通過更加深入的信息化服務(wù)，既拓寬第三方服務(wù)平臺的生態(tài)建設(shè)能力，又提升第三方平臺對企業(yè)誠信、企業(yè)經(jīng)營狀況的把握，從而以發(fā)票乃至納稅服務(wù)為核心，形成一個良性、相互促進的商業(yè)生態(tài)體系。

文章來源：《中國會計報》2020年9月4日