【答疑】外單位員工的差旅費，我公司可否稅前扣除，可否抵扣進項稅？

【答疑】外單位員工的差旅費，我公司可否稅前扣除，可否抵扣進項稅？

來源：國家稅務(wù)總局12366；晶晶亮的稅月簡評
時間：2025年9月25日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/_O-KHUzeW-JdkJ17lhuLpQ

問題內(nèi)容：我公司與律師事務(wù)所簽訂法律顧問服務(wù)合同，指定律師為公司提供服務(wù)。合同明確約定該律師在為公司提供法務(wù)顧問服務(wù)期間，如需要出差，律師的差旅費需由公司承擔（以實際發(fā)生的差旅費發(fā)票向我公司報銷）。請問：我公司承擔的律師差旅費能否在所得稅稅前扣除?律師的差旅費中可抵扣的進項稅額能否由我公司抵扣？

答復(fù)機構(gòu)：廈門市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2019-11-27
答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
  1、  企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。
你司實際發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的律師差旅費，如由你司負擔，應(yīng)憑真實、有效、合法的憑證列支。主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，包括出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等的差旅費證明材料。對與出差相關(guān)的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等）在限額規(guī)定范圍內(nèi)憑合法憑證實報實銷的，可在稅前據(jù)實扣除，超過限額部分不得列支。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）  　一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣
(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
因此，律師的差旅費中可抵扣的進項稅額不能由你公司抵扣。

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【晶晶亮讀后感】
實務(wù)中很多具體的業(yè)務(wù)，可能并沒有直接的文件規(guī)定，遇到這些問題，需要用現(xiàn)有的政策規(guī)定進行分析，從而得出最符合政策意圖的結(jié)論。
廈門局這個答復(fù)就很好，既列示了法律和文件規(guī)定，又有分析和結(jié)論，是一個有質(zhì)量的答疑。