稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新：“十四五”稅收改革發(fā)展取得積極效果

稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新：“十四五”稅收改革發(fā)展取得積極效果

來源：《中國稅務(wù)報》2025年9月3日B1版
作者：黃立新（國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長） 朱懿
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/-sOdpzgsVZl8EVcotBgqMw

“十四五”時期是我國全面建成小康社會、實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)之后，乘勢而上開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標(biāo)進軍的第一個五年。稅收作為國家治理的重要組成部分，不僅在宏觀調(diào)控、資源配置與收入分配中發(fā)揮重要作用，更嵌入經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展與中國式現(xiàn)代化的進程中。筆者認(rèn)為，這一時期我國稅收制度改革呈現(xiàn)出明顯的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性特征，在稅制結(jié)構(gòu)、法治化、數(shù)字化、國際稅收治理等維度實現(xiàn)了較大的實踐突破與理論創(chuàng)新。

“十四五”期間我國直接稅比重超過40%，較“十三五”末提高了1個百分點。
2024年度享受個人所得稅專項附加扣除的納稅人數(shù)量達1.19億，與2020年初次匯算相比增長了55%，年度減稅規(guī)模從2020年的1160億元增至近3000億元。
“十四五”期間，全國累計新增減稅降費預(yù)計達到10.5萬億元。
“十四五”期間，稅務(wù)部門依法查處違法納稅人6.21萬戶，挽回各類稅款損失5710億元。

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化：追求公平與效率相統(tǒng)一
直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化調(diào)整。基于現(xiàn)代最優(yōu)稅收理論，稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計需在效率與公平之間尋求平衡。直接稅比重的適度提升通常被視為增強稅收累進性、改善居民收入分配格局的有效路徑。稅收數(shù)據(jù)顯示，“十四五”期間我國直接稅比重超過40%，較“十三五”末提高了1個百分點，這一結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了稅收制度內(nèi)在的再分配功能強化。從理論層面看，直接稅比重的上升既是稅收治理能力建設(shè)的結(jié)果，也是稅制整體累進性增強的體現(xiàn)。在保持宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定的前提下，直接稅比重上升反映了我國在稅制改革中追求更高水平的公平與效率相統(tǒng)一的目標(biāo)。
個人所得稅改革是健全直接稅體系的重要一環(huán)?！笆奈濉逼陂g，我國個人所得稅專項附加扣除政策的實施規(guī)模與效益顯著擴大，2025年個稅匯算數(shù)據(jù)顯示，享受該項政策的納稅人數(shù)量達1.19億，與2020年初次匯算相比增長了55%，年度減稅規(guī)模從2020年的1160億元增至近3000億元。稅務(wù)總局近年來的個稅申報數(shù)據(jù)顯示，個稅款大部分由中高收入群體貢獻，綜合所得年收入低于12萬元的群體，在經(jīng)過匯算后實際繳納額接近于零，不僅有效降低了低收入群體的實際稅負(fù)，也提升了公眾對稅制的認(rèn)同感和稅法遵從度。這種差異化負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了“量能課稅”原則，彰顯出個稅在調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)縱向公平方面的功能。
結(jié)構(gòu)性減稅精準(zhǔn)支持重點領(lǐng)域發(fā)展。“十四五”期間實施的減稅降費政策兼具規(guī)模性與結(jié)構(gòu)性，減稅降費從“人找政策”的需求管理工具轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢哒胰恕钡墓┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工具，通過降低制度性交易成本持續(xù)激發(fā)經(jīng)營主體活力，并形成具有中國特色的有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整的減稅理論框架。針對小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色低碳等重點領(lǐng)域?qū)嵤┎町惢?，強調(diào)減稅政策的精準(zhǔn)性，以實現(xiàn)宏觀調(diào)控與微觀激勵的有機結(jié)合。據(jù)統(tǒng)計，“十四五”期間，全國累計新增減稅降費預(yù)計達到10.5萬億元。在微觀層面，顯著改善了企業(yè)現(xiàn)金流和創(chuàng)新能力；在中觀層面，推動了產(chǎn)業(yè)升級與新質(zhì)生產(chǎn)力培育；在宏觀層面，有效紓解了需求收縮、供給沖擊和預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。

深入推進依法治稅：立法進度加快、執(zhí)法更加規(guī)范
稅收法定原則進一步落實?！笆奈濉逼陂g，我國稅收法治化水平顯著提升，城市維護建設(shè)稅法、契稅法等實施，印花稅法完成立法并實施，增值稅法頒布，稅收征管法亦啟動修訂工作，稅收法律體系日趨完善，18個稅種中已有14個完成立法，稅收法定原則得到進一步落實。
稅務(wù)執(zhí)法新體系得以建立?！笆奈濉逼陂g，稅務(wù)部門一方面積極推行“首違不罰”；另一方面加大對稅收違法行為的查處力度，依法查處違法納稅人6.21萬戶，挽回各類稅款損失5710億元。稅務(wù)執(zhí)法體系實現(xiàn)了從“經(jīng)驗型執(zhí)法”向“規(guī)范型執(zhí)法”的系統(tǒng)性轉(zhuǎn)變，逐步建立起以“無風(fēng)險不打擾、有違法必追究、全過程強智控”為核心特征的稅務(wù)執(zhí)法新體系，融合了風(fēng)險管理、信用治理與智能監(jiān)管三個維度，執(zhí)法過程中寬嚴(yán)相濟、法理融合，體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收治理中效率、公平與可控性的統(tǒng)一，有效提升了稅務(wù)人執(zhí)法公信力和納稅人稅法遵從度。

稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型：納稅效率跨越式提升、稅收治理效能系統(tǒng)性增強
稅收征管實現(xiàn)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅務(wù)大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，稅務(wù)部門構(gòu)建了具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，推動稅收征管從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。通過全面數(shù)字化賦能，稅務(wù)部門實現(xiàn)了辦稅流程的集約化重構(gòu)與材料要求的精簡優(yōu)化，涉稅業(yè)務(wù)線上辦理比例顯著提升，稅收治理效能得到系統(tǒng)性增強。根據(jù)2024年世界銀行營商環(huán)境評估調(diào)查結(jié)果，我國納稅效率大幅提升，納稅時間大幅壓縮，納稅指標(biāo)國際競爭力持續(xù)增強。這一成績也與“十四五”規(guī)劃綱要中關(guān)于“加快數(shù)字化發(fā)展”“建設(shè)數(shù)字中國”的戰(zhàn)略部署高度契合。
涉稅數(shù)據(jù)實現(xiàn)從管理客體向關(guān)鍵生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)變。“十四五”期間，我國逐步確立了“以數(shù)治稅”的新型治理模式。稅務(wù)部門構(gòu)建了覆蓋數(shù)億經(jīng)營主體的超大規(guī)模并持續(xù)增長的數(shù)據(jù)資源體系，為經(jīng)濟形勢研判和宏觀政策制定提供了堅實支撐。這一階段，涉稅數(shù)據(jù)實現(xiàn)了從管理客體向關(guān)鍵生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)變，其價值在多維度治理場景中日益凸顯。例如，稅務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用已深度融合于宏觀經(jīng)濟分析、區(qū)域戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)化等重大領(lǐng)域，拓展了稅收治理的理論外延與功能內(nèi)涵。

國際稅收治理能力提升：履行國際共識、貢獻中國智慧
深度參與全球稅收治理?！笆奈濉逼陂g，面對全球稅收治理體系深刻變革，我國稅務(wù)部門積極融入并引領(lǐng)國際稅收規(guī)則重塑，全面服務(wù)國家高水平制度型開放。一是通過深化“一帶一路”稅收征管合作、主動參與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織包容性框架下的國際稅收改革方案，積極參與國際稅收規(guī)則制定，展現(xiàn)出負(fù)責(zé)任大國在全球稅收協(xié)調(diào)中的擔(dān)當(dāng)。二是通過打造并推廣“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌，系統(tǒng)集成知識產(chǎn)品與服務(wù)機制，為跨境投資者提供稅收確定性，顯著降低國際投資的稅收合規(guī)風(fēng)險，推動構(gòu)建更加公平、包容的全球稅收秩序。三是通過拓展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化相互協(xié)商程序，持續(xù)完善國際稅收爭議解決機制，有力維護納稅人合法權(quán)益，提升開放型經(jīng)濟的制度競爭力。
為全球稅收治理貢獻更多中國智慧。我國在全球稅收治理中強調(diào)稅收主權(quán)與國際合作的協(xié)調(diào)，以及發(fā)達國家與發(fā)展中國家利益的平衡。在應(yīng)對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移、數(shù)字經(jīng)濟征稅、提升稅收透明度等關(guān)鍵議題上，我國不僅切實履行國際共識，也提出創(chuàng)新性解決方案，為推動全球稅收治理向更公平、高效和包容的方向發(fā)展貢獻了更多中國智慧。
當(dāng)前，“十四五”規(guī)劃進入收官階段，稅收制度、稅收征管與國際稅收合作的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性持續(xù)增強。展望“十五五”，應(yīng)鞏固拓展已有改革成果，進一步發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，高質(zhì)量推進中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐。