金融稅法高峰論壇熱議財(cái)稅金融協(xié)同法治

金融稅法高峰論壇熱議財(cái)稅金融協(xié)同法治

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：盧慧菲

時(shí)間：2025-06-24

近日，在西北政法大學(xué)召開的第七屆金融稅法高峰論壇上，來(lái)自北京大學(xué)等高校及科研單位，以及律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的100多位專家學(xué)者和實(shí)務(wù)界人士，聚焦當(dāng)前金融領(lǐng)域數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的稅法問(wèn)題，圍繞財(cái)稅金融協(xié)同法治、應(yīng)對(duì)數(shù)字金融對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)等議題展開熱烈討論，其中不乏真知灼見(jiàn)。

　　推進(jìn)財(cái)稅金融協(xié)同法治

　　黨的二十屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》提出統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅、金融等重點(diǎn)領(lǐng)域改革，增強(qiáng)宏觀政策取向一致性。中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，黨的二十屆三中全會(huì)為財(cái)稅金融改革擘畫了藍(lán)圖，金融、財(cái)稅與科技深度融合驅(qū)動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，需一體推進(jìn)“依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴(yán)治稅”，構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)稅治理體系。本屆金融稅法高峰論壇響應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，探索財(cái)稅金融協(xié)同改革路徑，服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力與高質(zhì)量發(fā)展，很有意義。

　　常州大學(xué)史良法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)梁文永認(rèn)為，探索財(cái)稅金融協(xié)同改革，應(yīng)先明確研究對(duì)象。可以從三個(gè)方面進(jìn)行探討：一是金融法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)交叉，涵蓋常規(guī)金融領(lǐng)域的稅法問(wèn)題、財(cái)稅領(lǐng)域的金融法問(wèn)題及其他法律領(lǐng)域的競(jìng)合；二是從法理學(xué)與憲法學(xué)層面思考，財(cái)政稅收、貨幣金融作為政策工具協(xié)同運(yùn)用的法治化及權(quán)利分配問(wèn)題；三是拓展金融法學(xué)與財(cái)稅法學(xué)交叉的國(guó)際維度，國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控需要國(guó)際金融法與國(guó)際財(cái)政法交叉協(xié)作。

　　關(guān)于財(cái)稅金融協(xié)同法治，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院院長(zhǎng)、法學(xué)院教授李大慶說(shuō)，經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域和國(guó)家政策常將財(cái)政金融作為整體，但法律制度上二者被分開。這源于財(cái)稅法主要具有公法屬性，而金融法兼具公法與私法屬性。本次論壇的主題“深化財(cái)稅金融協(xié)同改革”拓寬了二者的概念邊界。在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)治理視角下，財(cái)稅與金融的法治問(wèn)題需要協(xié)同解決。具體應(yīng)聚焦兩方面議題：一是財(cái)政支持金融發(fā)展的法律邊界，如地方政府用財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)金融機(jī)構(gòu)貸款增速等行為，涉及財(cái)稅法與金融法交叉，需要厘清政府財(cái)政與市場(chǎng)的邊界；二是規(guī)范財(cái)稅公權(quán)力與金融公權(quán)力，二者存在交叉，如運(yùn)用財(cái)政權(quán)力化解金融風(fēng)險(xiǎn)等。研究財(cái)稅金融協(xié)同法治，需要先理解以貨幣為核心的財(cái)政金融關(guān)系底層邏輯，控制公共風(fēng)險(xiǎn)，重新審視財(cái)政法治與金融法治的互動(dòng)機(jī)制。

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)法學(xué)院教授湯潔茵以《稅法上的“投資”》為題，梳理了稅法中對(duì)“投資”概念的不同界定及由此導(dǎo)致的一些爭(zhēng)議，建議在投資形式多樣化的當(dāng)下，通過(guò)稅收立法明確投資的定義。

　　北京工商大學(xué)法學(xué)院教授、北京市稅收法制建設(shè)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)郝琳琳則聚焦特殊需要信托中弱勢(shì)群體權(quán)益的稅法保障。在她看來(lái)，黨的二十屆三中全會(huì)提出完善殘疾人社會(huì)保障制度和關(guān)愛(ài)服務(wù)體系，但針對(duì)特殊需要信托群體的制度與產(chǎn)品供給不足。她建議通過(guò)“融入式立法”，對(duì)涉及特殊需要信托的稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，以納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配稅收。

　　應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)

　　數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管帶來(lái)的挑戰(zhàn)是與會(huì)者關(guān)注的另一大議題。

　　西安培華學(xué)院法學(xué)院教授史正保分析了數(shù)字金融對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)。他說(shuō)，數(shù)字金融情形下，在實(shí)體法層面，賬戶匿名、數(shù)據(jù)資產(chǎn)屬性模糊、收入流復(fù)雜等因素，導(dǎo)致納稅主體追溯、課稅對(duì)象界定、計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)面臨很大困難。在征管技術(shù)層面，電子憑證易篡改、交易數(shù)據(jù)碎片化，容易導(dǎo)致稅源監(jiān)控失靈；在制度層面，涉稅信息共享缺乏法律規(guī)范，納稅人數(shù)據(jù)安全與維權(quán)成本問(wèn)題突出。他建議稅收征管法修訂時(shí)，明確數(shù)字金融的稅收管轄權(quán)和交易憑證效力。另外，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，構(gòu)建全鏈條追溯體系，推動(dòng)稅務(wù)、金融、市場(chǎng)監(jiān)管等部門建立跨域數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)字金融的精準(zhǔn)“畫像”與動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

　　南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅治理研究院院長(zhǎng)、教授朱軍聚焦數(shù)智化時(shí)代的財(cái)稅金融協(xié)同機(jī)制。他表示，在全球經(jīng)濟(jì)不確定性加劇與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重背景下，財(cái)稅政策與金融政策的協(xié)同效應(yīng)是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的“壓艙石”。他建議財(cái)政部、央行、金融監(jiān)管總局等部門建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，推動(dòng)財(cái)政貨幣精準(zhǔn)配合，并利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)提高政策傳導(dǎo)效率，最終形成“目標(biāo)一致、措施互補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)可控”的數(shù)智化財(cái)稅金融協(xié)同治理。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授郭維真以平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)為研究對(duì)象，深入探討有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)則的完善路徑。郭維真指出，數(shù)據(jù)資產(chǎn)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心生產(chǎn)要素，當(dāng)前面臨法理定位模糊與規(guī)則滯后的困境：在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，數(shù)據(jù)資產(chǎn)尚未明確分類，導(dǎo)致稅務(wù)處理時(shí)難以界定其屬性。建議完善制度供給：一是在企業(yè)所得稅法中增設(shè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)條款，明確其計(jì)稅基礎(chǔ)與攤銷規(guī)則；二是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估體系；三是推動(dòng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅務(wù)處理與數(shù)字經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的適配，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。

　　西北政法大學(xué)商學(xué)院講師張濤濤探討區(qū)塊鏈對(duì)稅務(wù)審計(jì)的重塑作用。她說(shuō)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下傳統(tǒng)稅務(wù)審計(jì)面臨數(shù)據(jù)不可信、流程不透明等困境，而區(qū)塊鏈的分布式記賬、智能合約和共識(shí)機(jī)制可提供系統(tǒng)性解決方案。通過(guò)區(qū)塊鏈追蹤交易數(shù)據(jù)的“鏈上”流動(dòng)，確保電子憑證的不可篡改性，構(gòu)建跨部門區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈，打通稅務(wù)、銀行、企業(yè)的數(shù)據(jù)壁壘，形成稅務(wù)審計(jì)新生態(tài)。她認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)是推動(dòng)稅收治理從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變的好幫手。

　　陜西理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院與法學(xué)學(xué)院副教授哈樂(lè)群表示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)行稅收利益分配規(guī)則受到?jīng)_擊，應(yīng)通過(guò)完善立法、技術(shù)賦能等構(gòu)建數(shù)字化稅收征管體系。

　　與會(huì)人士還就金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置中的涉稅業(yè)務(wù)法律交叉問(wèn)題、基金課稅難題與合規(guī)治理、信托稅務(wù)處理難題等進(jìn)行了深入交流。