企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-18 15:19:13

目錄：

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東南亞的每個(gè)國(guó)家，都能給人驚喜。

比如，曼谷自由繁華，號(hào)稱“小紐約”；馬來西亞的護(hù)照，可以免簽全球180個(gè)國(guó)家地區(qū)，含金量超過大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。印尼的驚喜在于，一個(gè)千島之國(guó)，國(guó)土支離破碎，但有2.8億人口，全球第四，僅次于中印美。

因此，印尼的市場(chǎng)十分廣闊，很多外國(guó)老板選擇來印尼注冊(cè)公司，開展業(yè)務(wù)。但是，印尼的稅收環(huán)境并不友好，是一個(gè)高稅國(guó)家，與馬來西亞相反。

印度尼西亞，作為東南亞的重要經(jīng)濟(jì)體之一，其稅收制度在維護(hù)國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)格局的深刻變革和印尼國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，印尼政府致力于對(duì)稅收制度進(jìn)行持續(xù)改革和完善，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和滿足社會(huì)多元化的需求。

印度尼西亞的稅收制度可以根據(jù)征收地點(diǎn)分為兩大類：中央稅收和地區(qū)稅收。

中央稅收包括五種類型，即所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅、印花稅和碳稅；地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅，則包括酒店稅、餐飲稅、娛樂稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉(xiāng)土地和建筑物稅、土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購置稅。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-18 15:20:31

印度尼西亞稅收政策匯總

一、財(cái)稅政策

二、勞工政策

三、其他政策

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-18 15:23:17

中央稅收

一、企業(yè)所得稅

印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對(duì)在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的所有法人實(shí)體征收企業(yè)所得稅。這些法人實(shí)體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會(huì)、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。

1、稅率
印尼公司的企業(yè)所得稅稅率是22%，2022年以前是20%。不過，某些征稅對(duì)象或行業(yè)有特殊的稅收制度。例如，根據(jù)生產(chǎn)分成合同為石油和天然氣公司提供工作合同的礦業(yè)公司須遵守相關(guān)合同規(guī)定的稅率，該稅率通常高于標(biāo)準(zhǔn)公司稅率，可能在30%至45%之間。

然而，為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對(duì)于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵(lì)。

年收入不足48億印尼盾（約220萬人民幣）的小、微型有限責(zé)任公司，在其運(yùn)營(yíng)的前三個(gè)財(cái)年使用固定稅率，即按照營(yíng)業(yè)額的0.5%征稅。此后，依照常規(guī)企業(yè)所得稅制，但減免50%的企業(yè)所得稅；
年收入不足500億印尼盾（約2300萬人民幣）的，則采取階梯式企業(yè)所得稅，其中48億印尼盾的利潤(rùn)，按利潤(rùn)的11%繳納，剩余按照22%繳納；
年收入高于500億印尼盾，則全部按照利潤(rùn)的22%來繳納。

首先，它的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)不是按照利潤(rùn)，而是按照收入。因?yàn)槭杖氩缓米骷?，利?rùn)好作假，壓縮企業(yè)的自主操作空間；其次，享受優(yōu)惠稅率的條件較為苛刻，第一檔的最低稅率，稅基不是利潤(rùn)，而是收入，而且是針對(duì)CV公司，類似于國(guó)內(nèi)的個(gè)體戶；第二檔的減半征收，只針對(duì)于48億印尼盾（220萬人民幣）收入所產(chǎn)生的利潤(rùn)，而不是48億印尼盾的利潤(rùn)。所以，看起來有“三級(jí)稅制”的分檔優(yōu)惠，但其實(shí)極少數(shù)企業(yè)能享受到優(yōu)惠政策，絕大部分收益都是按照22%來繳納企業(yè)所得稅，稅收條件是比較苛刻的。
如果公司虧損了，自然就不必繳納企業(yè)所得稅，可以抵扣未來5年的利潤(rùn)。

2、稅收優(yōu)惠
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關(guān)于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：

（1）同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
a.在印尼作為法人實(shí)體注冊(cè)；
b.制定一項(xiàng)新的資本投資計(jì)劃，但未享受過免稅期激勵(lì)、對(duì)某些領(lǐng)域的投資給予免稅、對(duì)某些勞動(dòng)密集型行業(yè)新投資或業(yè)務(wù)擴(kuò)張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟(jì)特區(qū)所得稅激勵(lì)等優(yōu)惠；
c.新的資本投資計(jì)劃至少為1,000億印尼盾；
d.滿足財(cái)政部規(guī)定的債資比；
e.承諾在免稅期批準(zhǔn)發(fā)布后1年內(nèi)實(shí)施投資計(jì)劃。

（2）在免稅期結(jié)束后，企業(yè)仍可以在未來兩年內(nèi)享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。

（3）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應(yīng)稅收入最高不超過48億印尼盾。

（4）合同中明確列出的，通過國(guó)外貸款與財(cái)務(wù)撥款承包政府項(xiàng)目的承包商、顧問和供應(yīng)商，其所得稅可以由政府承擔(dān)。

（5）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
a.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的40％以上；
b.各股東持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的比例不超過5％；
c.上述條件在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)維持超過183天。

（6）在前一個(gè)納稅期已履行全部納稅義務(wù)的境內(nèi)納稅企業(yè)或者常設(shè)機(jī)構(gòu)（不包括取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務(wù)的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評(píng)估增值的所得，在不超過12個(gè)月的期間內(nèi)延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對(duì)應(yīng)的稅率為10％。

（7）在授權(quán)機(jī)構(gòu)登記，進(jìn)行教育或研發(fā)的非營(yíng)利組織，如果對(duì)其盈余以基礎(chǔ)設(shè)施的形式在4年內(nèi)進(jìn)行再投資，該盈余可獲得免稅。

主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設(shè)施，包括購買土地；辦公室、實(shí)驗(yàn)室以及圖書館設(shè)施；設(shè)立于正式教育院校的學(xué)生宿舍、教職員工住所以及運(yùn)動(dòng)設(shè)施。

（8）在特定領(lǐng)域或具有國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)。

（9）對(duì)重點(diǎn)商業(yè)活動(dòng)的投資將有資格獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，其形式包括免稅額、免稅期、投資補(bǔ)貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的機(jī)械和貨物的進(jìn)口關(guān)稅免稅等海關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。

（10）對(duì)于在先鋒產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、印度尼西亞《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)企業(yè)所得稅的影響

為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過簡(jiǎn)化投資和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調(diào)整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)增加。該法案對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)于以資產(chǎn)形式參與的股權(quán)資本，該法規(guī)定無需繳納增值稅。此外，對(duì)全球技術(shù)公司在印度尼西亞出售的服務(wù)和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構(gòu)成。

在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)原有的稅收程序法進(jìn)行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵(lì)外國(guó)投資者在印尼投資。

另外，印尼政府也對(duì)稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對(duì)納稅人的行政處罰，例如稅收審計(jì)階段的行政制裁的計(jì)算方式有所改變，使得納稅人在通過審查確定納稅申報(bào)表之前更正申報(bào)表的情況下將受到較輕的制裁。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-18 15:40:18

二、個(gè)人所得稅

2024年，印尼對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整，將根據(jù)平均有效稅率中的具體規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，個(gè)人繳納的所得稅也會(huì)有變化，本篇文章將詳細(xì)為大家介紹印尼個(gè)人所得稅的新算法。

1、印尼個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介

印尼個(gè)人所得稅制度根據(jù)個(gè)人所得水平和來源征收稅款，分為以下兩類納稅人：

（1）居民個(gè)人：指在印尼居住超過183天或有固定居所的個(gè)人。居民個(gè)人需對(duì)全球范圍內(nèi)的收入繳納所得稅，包括工資、獎(jiǎng)金、股息、利息和租金等。稅率隨收入水平遞增，高收入者適用較高稅率。

（2）非居民個(gè)人：指在印尼居住不超過183天且無固定居所的個(gè)人。非居民個(gè)人僅需對(duì)印尼境內(nèi)產(chǎn)生的收入繳稅，統(tǒng)一稅率為20%。

具體的征收范圍如下：

1. 獲得的工作收入。如：工資，津貼，獎(jiǎng)金，加班費(fèi)等；

2. 從企業(yè)獲得的收入。比如：個(gè)體戶；

3. 提供服務(wù)獲得的收入。比如：非員工；

4. 獲得的租金收入。個(gè)人房東，繳納PPh 4(2)；

5. 從股息獲得的收入。印尼納稅居民，股息獲得收入是PPh 4(2)。

作為印尼個(gè)人納稅人主體，有義務(wù)注冊(cè)稅卡（NPWP）、申請(qǐng)電子稅號(hào)（E-FIN），并在每年3月31日之前進(jìn)行個(gè)人年度申報(bào)（SPT Tahunan），沒有按期申報(bào)的話會(huì)有相應(yīng)的罰款。

2、免征稅額度規(guī)定

2023年12月27日，印度尼西亞政府發(fā)布了2023年第 58號(hào)政府法規(guī)，涉及個(gè)人納稅人與工作、服務(wù)或活動(dòng)有關(guān)的《所得稅法》第21條所得稅預(yù)扣稅率（“PP 58/2023”）。該規(guī)定于2023年12月29日開始向社會(huì)推廣，并于2024年1月1日起生效。PP58/2023的變化旨在為納稅人通過更詳細(xì)的收入類別計(jì)算《所得稅法》第21條中規(guī)定的稅務(wù)折扣。

根據(jù)PP 58/2023，有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算稅收的方法得到了簡(jiǎn)化，更加便于計(jì)算個(gè)人納稅人與工作、服務(wù)或活動(dòng)有關(guān)的所得稅，即只需要以下3項(xiàng)信息：

（1）PTKP（非應(yīng)稅收入），根據(jù)納稅人的婚姻狀況以及納稅年度開始時(shí)的受撫養(yǎng)人人數(shù)；

（2）每月或每日總收入；

（3）根據(jù) PP 58/2023 中規(guī)定的有效稅率；

根據(jù)PP 58/2023第2條，《所得稅法》第 21 條所得稅率分為2種，即月平均有效率（“月TER”）和平均日有效率（“日TER”）。月 TER 是對(duì)個(gè)人納稅人在一個(gè)納稅期內(nèi)每月收到的總收入征收，而每日 TER 對(duì)個(gè)人納稅人每天、每周或批量收到的總收入征收。

在 PP 58/2023 中，有效關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)根據(jù) PP 58/2023 第 2 條第 (4) 款的規(guī)定將納稅人分為：

（1）未婚人員TK（Tidak Kawin）：

TK/O (無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 54.000.000

TK/1 (1 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000

TK/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000

TK/3 (3 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000

（2）已婚人員K (Kawin)：

K/O (無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000

K/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000

K/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000

K/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 72.000.000

（3）已婚夫妻共同收入合并計(jì)算Kawin + Istri (K/I)：

KI/0(無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人)：Rp112.500.000

KI/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp117.000.000

KI/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp121.500.000

KI/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp126.000.000

3、新規(guī)計(jì)算方法

根據(jù)印尼相關(guān)規(guī)定，從2024年1月開始印尼個(gè)人所得稅將采用新算法，將根據(jù)不同類別的平均有效稅率（TER）中的月度有效稅率說明計(jì)算個(gè)人所得稅。與舊規(guī)對(duì)比，新規(guī)主要變動(dòng)如下：

a.個(gè)人所得稅從按年繳納轉(zhuǎn)為按月繳納，繳納頻率變高，稅率變低，對(duì)于上班不滿一年的納稅人，需要多繳稅；

b.新規(guī)12月納稅額單獨(dú)計(jì)算，用年度應(yīng)交稅額減去前11個(gè)月的已繳稅額。對(duì)于上整年班的人，實(shí)際年總繳稅額無變化。

平均有效稅率主要分為TER A、TER B、TER C 三種類別，每個(gè)類別的具體計(jì)算情況主要如下：

（1）TER A ：

根據(jù)A類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中TK/0（參考上述分類）情況的PTKP（免征稅額度）為54億印尼盾，而TK/1 & K/0情況的PTKP為58.5億印尼盾，詳細(xì)如下圖：

（2）TER B ：

根據(jù)B類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中PTKP TK/2 & K/1為63億印尼盾，而PTKP TK/3 & K/2為67.5億印尼盾。

（3）TER C ：

根據(jù)C類別的平均有效稅率（TER），月度詳細(xì)稅率如下，其中PTKP K/3為70億印尼盾：

判別自己到底適用于哪種平均稅率種類的主要依據(jù)，是我們前面提到的免征稅額度PTKP中的涉及到的幾種情況，未超過對(duì)應(yīng)的PTKP范圍則不用征稅，超過則按照工資總數(shù)對(duì)應(yīng)的區(qū)間稅率進(jìn)行繳納。

計(jì)算舉例：

ABC在印尼某公司上班，目前單身，沒有贍養(yǎng)人，基本工資為14.500.000，每月還有獎(jiǎng)金3.500.000、津貼500.000和保險(xiǎn)620.000，ABC需要繳納多少個(gè)人所得稅？

根據(jù)ABC的個(gè)人狀態(tài)，可知他屬于TK/0類別，適用于TER A，計(jì)算可得ABC每月收入為19.120.000（基本工資+獎(jiǎng)金+津貼+保險(xiǎn)），符合TER A表格中NO.18的類型，稅率為8%，可得ABC每月應(yīng)繳納個(gè)稅1.529.600

4、分紅

印尼公司的利潤(rùn)分紅，需要繳納所得稅，稅率是20%。

中國(guó)內(nèi)地公司的分紅，如果是股東是個(gè)人，就繳納20%的所得稅；如果股東是公司，就繳納25%的所得稅。

不過，中國(guó)和印尼簽署了稅收協(xié)定，可以在符合某些實(shí)質(zhì)和行政條件的情況下將稅率降至10%。也就是，如果印尼公司的股東來自于中國(guó)內(nèi)地，那么利潤(rùn)分紅的稅率可以減半。

其實(shí)在全球主要國(guó)家，公司分紅普遍是免所得稅的。因?yàn)楣痉旨t來自于公司利潤(rùn)，公司利潤(rùn)已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，那么分紅再繳納所得稅，那不就是重復(fù)征稅了嗎？

印尼和中國(guó)內(nèi)地的這種分紅稅，都是比較有特色的。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-18 17:13:51

三、增值稅

1、在印尼，需要繳納增值稅的五種情況：

（1）在境內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物

（2）在印尼境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

（3）進(jìn)口應(yīng)稅貨物

（4）在印尼境內(nèi)使用或消費(fèi)來自境外的應(yīng)稅無形產(chǎn)品

（5）進(jìn)口來自境外的應(yīng)稅服務(wù)

以及當(dāng)年收入達(dá)到48億印尼盾（約為220萬人民幣）時(shí)，必須申請(qǐng)一般納稅人資格（PKP），繳納增值稅的企業(yè)。

2、稅率
印尼對(duì)提供服務(wù)或轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅商品征收增值稅。增值稅率如下：
（1）自2022年4月起，對(duì)大多數(shù)制造商、零售商、批發(fā)商和進(jìn)口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%；
（2）出口有形和無形商品的增值稅稅率為0；
（3）服務(wù)出口的增值稅為0。

增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了大部分商品和服務(wù)的銷售。所有免稅的商品和服務(wù)都已列入政府的負(fù)面清單。商品包括但不限于貨幣、金條、證券、酒店、餐館、攤位供應(yīng)的食品和飲料、采礦或鉆探產(chǎn)品以及基本主食。同時(shí)，服務(wù)包括保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、宗教服務(wù)、藝術(shù)和娛樂服務(wù)、非廣告廣播服務(wù)、醫(yī)療和保健服務(wù)以及教育服務(wù)。

3、增值稅退稅
凡進(jìn)項(xiàng)增值稅額超過銷項(xiàng)稅額的，納稅人可按月要求退稅，或者用于抵扣未來發(fā)生的銷項(xiàng)稅額。增值稅退稅批準(zhǔn)期限如下：
（1）特定資格的納稅人將在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（2）不具備在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)資格的出口商和供應(yīng)商，將在兩個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（3）其他納稅人將在六個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（4）當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)繳納稅額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有項(xiàng)目的退稅批復(fù)須在十二個(gè)月內(nèi)完成。
注：只有在多繳的情況下，才能申報(bào)增值稅退稅。

4、申請(qǐng)退稅注意事項(xiàng)
在申報(bào)退稅的進(jìn)程中，鑒于其中牽涉到眾多細(xì)節(jié)問題，并且對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)有較高的標(biāo)準(zhǔn)。為了促使企業(yè)順利完成退稅，一定要注重以下事項(xiàng)：
（1）企業(yè)管理層需要對(duì)企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)情況持有清晰的認(rèn)知。
（2）需要齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表資料。
（3）在提交退稅資料時(shí)，與退稅無關(guān)的資料不得提交。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-22 17:02:55

四、奢侈品銷售稅（PPnBM）

奢侈品銷售稅是印尼針對(duì)特定奢侈品征收的稅項(xiàng)，稅率從10%到200%不等。PPnBM的調(diào)整通常旨在刺激消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或響應(yīng)特定社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)汽車行業(yè)和消費(fèi)者都有積極影響，可以促進(jìn)汽車銷量的增長(zhǎng)，汽車制造商和銷售商需要適應(yīng)這些稅收政策的變化，以確保他們的產(chǎn)品定價(jià)和市場(chǎng)策略符合最新的稅收規(guī)定。
該稅項(xiàng)根據(jù)被視為奢侈品的產(chǎn)品種類而定，并考慮消費(fèi)的商品的使用價(jià)值。應(yīng)稅商品包括機(jī)動(dòng)車輛、豪華住宅、飛機(jī)、熱氣球、槍支彈藥和豪華航運(yùn)等。對(duì)于不同類型的奢侈品，印尼政府設(shè)定了不同的稅率，如公寓或共管公寓的最低稅率為20%，水上交通工具如豪華游艇和游艇的稅率為75%。

近期，印尼政府對(duì)奢侈品銷售稅政策進(jìn)行了一些調(diào)整。例如，為了鼓勵(lì)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，印尼在2024年取消了電動(dòng)汽車的奢侈品銷售稅，并在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)符合條件的四輪電動(dòng)車進(jìn)口企業(yè)給予零稅率的關(guān)稅優(yōu)惠。這一政策旨在降低電動(dòng)汽車的購買成本，刺激市場(chǎng)需求，并推動(dòng)本國(guó)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
此外，印尼政府還計(jì)劃降低部分商品的奢侈品銷售稅，以吸引消費(fèi)者在本國(guó)消費(fèi)而非到其他國(guó)家購物。這些商品包括名牌香水、提包、手表和珠寶等高檔消費(fèi)品。降低奢侈品銷售稅可以促進(jìn)本國(guó)奢侈品市場(chǎng)的發(fā)展，并有助于提升本國(guó)品牌在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-22 17:08:30

五、印花稅

印花稅是對(duì)個(gè)人、公司和其他實(shí)體的法律文件征收的一種稅，旨在確保交易的合法性和可追溯性。其征收對(duì)象主要包括在法庭上用作證據(jù)的文件和解釋民事事件的文件。這些民事文件包括以下內(nèi)容：
（1）協(xié)議、證書、聲明書和類似文件及其副本；
（2）公證契約和總執(zhí)行契約及其副本；
（3）在地契官員（又稱土地轉(zhuǎn)讓官員）面前簽訂的契約及其副本；
（4）任何形式和名稱的證券；
（5）申報(bào)金額超過5,000,000印尼盾（約311美元）的文件，詳細(xì)說明資金收訖情況或包含部分或全部債務(wù)清償確認(rèn)書。

除上述文件外，以下民事文件也受法律管轄：
（1）與證券交易有關(guān)的文件，如以任何名義或形式進(jìn)行的期貨合約交易；
（2）拍賣記錄，包括拍賣總執(zhí)行契約的摘錄、記錄、副本和會(huì)議記錄；以及
（3）政府條例規(guī)定的其他文件。

自2021年1月起，印花稅的常規(guī)稅率為10,000印尼盾（約為0.62美元）。過去，印花稅的稅率為3,000印度盧比（約為0.18美元）、6,000印度盧比（約為0.37美元）或上述稅率的組合。

以下文件依法免征印花稅：
（1）用于管理和改善自然災(zāi)害后社會(huì)狀況的建筑權(quán)和土地轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（2）僅用于慈善或非商業(yè)用途的土地和建筑權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（3）與執(zhí)行政府計(jì)劃和貨幣或金融政策有關(guān)的文件；以及
（4）根據(jù)具有約束力的國(guó)際條約或互惠法律執(zhí)行國(guó)際協(xié)議的相關(guān)文件。
（5）電子印花稅是另一個(gè)需要考慮的問題。價(jià)值超過5,000,000印尼盾（350美元）的電子交易文件將需要使用電子印章，這種印章有明確的代碼和說明。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-22 17:15:02

六、碳稅

碳稅是印尼政府為了保護(hù)環(huán)境免受碳排放有害影響而實(shí)施的一項(xiàng)稅收政策。該政策于2021年開始實(shí)施，但將從2025年開始生效。碳稅的征收對(duì)象主要是購買含碳商品或從事在特定時(shí)間內(nèi)造成特定數(shù)量碳排放的活動(dòng)的個(gè)人或企業(yè)。上述碳稅主體和碳稅征收者構(gòu)成了碳稅納稅人群體。報(bào)告、支付和記錄要求適用于這些納稅人。

碳稅的引入是印尼政府在應(yīng)對(duì)氣候變化和推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的重要舉措。

碳稅稅率必須至少等于國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)上每公斤二氧化碳當(dāng)量的碳價(jià)。但稅率不得低于每公斤二氧化碳當(dāng)量30印度盧比。碳稅應(yīng)在購買含碳商品時(shí)、碳排放活動(dòng)的每個(gè)日歷年結(jié)束時(shí)或其他指定時(shí)間繳納。碳價(jià)格將根據(jù)市場(chǎng)準(zhǔn)備情況逐步推出。

為了履行碳稅義務(wù)，參與碳排放交易和抵消以及其他符合環(huán)保法律法規(guī)的程序的納稅人可能有資格獲得碳稅減免和/或其他優(yōu)惠。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-22 17:18:46

七、土地和建筑物稅（PBB）

土地和建筑物稅是印尼地區(qū)稅收的一部分，適用于所有土地和建筑物（特定行業(yè)除外）。該稅種由地區(qū)政府管理，并根據(jù)每個(gè)地區(qū)政府頒布的法規(guī)（PERDA）進(jìn)行征收。根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅的最高稅率為0.5%，具體稅額的確定方法是從征稅對(duì)象的銷售額中扣除不征稅的部分，然后適用相應(yīng)的稅率（稅率范圍為20%至100%）。對(duì)于非應(yīng)稅銷售額的最低金額，通常設(shè)定為1千萬印尼盾。

根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅適用于所有土地和建筑物，但以下行業(yè)除外，這些行業(yè)受不同法律的管轄：
（1）林業(yè)
（2）種植業(yè)
（3）采礦
（4）位于地區(qū)領(lǐng)土以外的國(guó)家水域的其他工業(yè)。

八、土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅

轉(zhuǎn)讓者（賣方）將土地或建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至受讓人時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅。該稅還未全額繳納前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅稅率設(shè)定為總轉(zhuǎn)讓價(jià)值（計(jì)稅依據(jù)）的2.5％。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓廉價(jià)房屋和廉價(jià)公寓的，稅率為1％。
一般而言，計(jì)稅依據(jù)是《土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文契》以及《買賣協(xié)議》實(shí)際的交易價(jià)值與應(yīng)收取價(jià)款兩者中的較高者。當(dāng)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至政府時(shí)，計(jì)稅依據(jù)則是交易文件中政府官員規(guī)定的金額。在政府舉辦的拍賣活動(dòng)中，轉(zhuǎn)讓總價(jià)值應(yīng)是相關(guān)拍賣契約所規(guī)定的金額。

九、土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購置稅

印尼的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，除了賣方須繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅，受讓一方（買方）還須繳納土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購置稅（BPHTB）（類似于我國(guó)的契稅）。
BPHTB作為地方稅收的一部分需遵循《地方稅收和處罰條例》，適用稅率 5％。
符合征稅資格的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)包括買賣、折價(jià)貼換交易、授予、繼承、向企業(yè)捐獻(xiàn)、股權(quán)分割、指定買方拍賣、執(zhí)行具有法律效力的法院裁決、企業(yè)并購、合并及擴(kuò)張以及獎(jiǎng)品分配。
BPHTB應(yīng)在相關(guān)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約公證前繳清。在企業(yè)并購、合并或擴(kuò)張情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在并購、合并或擴(kuò)張的文件簽署時(shí)繳清。在拍賣情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在拍賣公告簽署當(dāng)日繳清。在其還未全額繳納之前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
BPHTB以課稅對(duì)象收購價(jià)值為基礎(chǔ)，該計(jì)稅依據(jù)在大多數(shù)情況下是取自市場(chǎng)（交易）價(jià)值與收購價(jià)值兩個(gè)價(jià)值中較高者。應(yīng)納稅額應(yīng)根據(jù)收購價(jià)值與適用稅率（5％）相乘后減去允許的非課稅限額來計(jì)算。非課稅限額因地區(qū)而不同：最低為6千萬印尼盾，然而在繼承情況下最低額為3億印尼盾。政府可頒布條例更改非課稅限額。

繁星追夢(mèng) · 發(fā)表于 2024-11-22 17:24:56

地區(qū)稅收

地區(qū)稅由地區(qū)政府在省和區(qū)/市一級(jí)征收。這些稅收收入主要用于地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)以及社會(huì)福利等方面。與中央稅收類似，地區(qū)稅的征收和管理也遵循自我評(píng)估制度。納稅人需要根據(jù)適用的稅收法律和法規(guī)，自行計(jì)算、繳納并記錄稅款。
地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅兩類：
1、省稅：
（1）車輛稅：對(duì)車輛征收的稅項(xiàng)。
（2）車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓稅：在車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)征收的稅項(xiàng)。
（3）車輛燃油稅：對(duì)車輛使用的燃油征收的稅項(xiàng)。
（4）地表水稅：對(duì)使用地表水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（5）香煙稅：對(duì)香煙產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。

2、地區(qū)稅：
（1）酒店稅：對(duì)酒店業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（2）餐飲稅：對(duì)餐飲業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（3）娛樂稅：對(duì)娛樂場(chǎng)所和娛樂活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（4）廣告稅：對(duì)廣告活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（5）路燈稅：對(duì)城市路燈設(shè)施征收的稅項(xiàng)。
（6）非金屬礦物和巖石稅：對(duì)非金屬礦物和巖石開采活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（7）停車稅：對(duì)停車場(chǎng)或停車設(shè)施的使用征收的稅項(xiàng)。
（8）地下水稅：對(duì)使用地下水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（9）燕窩稅：對(duì)燕窩產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。
（10）城鄉(xiāng)土地和建筑物稅：對(duì)城鄉(xiāng)土地和建筑物征收的稅項(xiàng)。
（11）土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購置稅：在購買土地和建筑物產(chǎn)權(quán)時(shí)征收的稅項(xiàng)。