企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞

     目錄：

• 印度尼西亞稅收簡介
• 印度尼西亞稅收/勞工等政策匯總
• 企業(yè)所得稅
• 個人所得稅
• 增值稅
• 奢侈品銷售稅（PPnBM）
• 印花稅
• 碳稅
• 土地和建筑物稅（PBB）、土地與建筑物轉讓稅、土地與建筑物產(chǎn)權購置稅
• 地區(qū)稅收：省稅、地區(qū)稅
• 印尼企業(yè)年度稅務申報流程及注意事項
• 企業(yè)出海之赴印度尼西亞投資企業(yè)所得稅相關政策分析
• 出海指南之雇傭政策篇
  

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東南亞的每個國家，都能給人驚喜。

比如，曼谷自由繁華，號稱“小紐約”；馬來西亞的護照，可以免簽全球180個國家地區(qū)，含金量超過大多數(shù)發(fā)達國家。印尼的驚喜在于，一個千島之國，國土支離破碎，但有2.8億人口，全球第四，僅次于中印美。

因此，印尼的市場十分廣闊，很多外國老板選擇來印尼注冊公司，開展業(yè)務。但是，印尼的稅收環(huán)境并不友好，是一個高稅國家，與馬來西亞相反。

印度尼西亞，作為東南亞的重要經(jīng)濟體之一，其稅收制度在維護國家財政穩(wěn)定、促進經(jīng)濟增長和社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。近年來，隨著全球經(jīng)濟格局的深刻變革和印尼國內經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，印尼政府致力于對稅收制度進行持續(xù)改革和完善，以應對日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境和滿足社會多元化的需求。

印度尼西亞的稅收制度可以根據(jù)征收地點分為兩大類：中央稅收和地區(qū)稅收。

中央稅收包括五種類型，即所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅、印花稅和碳稅；地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅，則包括酒店稅、餐飲稅、娛樂稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉(xiāng)土地和建筑物稅、土地和建筑物產(chǎn)權購置稅。

印度尼西亞稅收政策匯總

一、財稅政策

• 印度尼西亞《一般稅法》
• 印度尼西亞《所得稅法修正案》
• 印度尼西亞《1983第8號關于服務及貨品及奢侈品增值稅的法例》
• 印度尼西亞《1983第8號關于服務及貨品及奢侈品增值稅的法例（修正第二版）》
• 印度尼西亞《1983第8號關于服務及貨品及奢侈品增值稅的法例（修正第三版）》
• 印度尼西亞《1994第12號關于土地及樓宇稅的法例》
• 印度尼西亞《2021年第7號法律稅收法規(guī)的協(xié)調》
• 印度尼西亞《2023年第58號政府條例 所得稅預扣稅率-關于納稅人就業(yè)、服務、活動所得》
• 印度尼西亞《2008年第36號法律（UU），關于1983年第7號所得稅法的第四次修正案》
• 中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府 關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定
• 《中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》議定書
• 《中華人民共和國政府和印度尼西亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》諒解備忘錄
• 公約（MLI）和中國—印度尼西亞稅收協(xié)定的整合文本
• 中國對印尼降稅表
  
  
  

二、勞工政策

• 印度尼西亞《勞動法》
  
• 印度尼西亞《2011年第24號社會保障機構法》
• 印度尼西亞《2023年第49號政府條例：關于2015年第44號政府條例第二次修正案，關于實施工傷保險和死亡保險計劃》
• 印度尼西亞《2020年第11號創(chuàng)造就業(yè)法（綜合法）》
• 印度尼西亞《2023年第6號法律關于將2022年第2號政府條例（就業(yè)創(chuàng)造法替代法）確立為法律》
• 印度尼西亞《2004年第2號工業(yè)關系爭議解決法》
• 印度尼西亞《2000年第21號工會法》
• 印度尼西亞2021年第34號政府令《關于使用外籍勞工的規(guī)定》
• 印度尼西亞《2021年第35號創(chuàng)造就業(yè)法實施條例》
• 印度尼西亞 2021年第36號政府令《工資支付規(guī)定》
• 印度尼西亞 2021年第36號政府令《工資支付規(guī)定》（2023年51號修訂）
• 印度尼西亞《2007年第40號關于公司的法例》
• 印度尼西亞《1981年第7號關于強制公司雇傭報告的法例》
• 印度尼西亞《1999年第30號關于仲裁及替代爭議解決的法例》
• 《中國-東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議爭端解決機制協(xié)議》
  
  
  

三、其他政策

• 《中國-東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議》
• 《中華人民共和國與東南亞國家聯(lián)盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議》第二次修訂議定書
• 關于修訂《中國-東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議》的第三議定書
• 《中國-東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議服務貿(mào)易協(xié)議》中的具體承諾表——印尼
• 《中國-東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議服務貿(mào)易協(xié)議》第二批具體承諾的議定書——印尼
  

中央稅收

一、企業(yè)所得稅

印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對在印尼設立或實際管理機構在印尼或在印尼擁有常設機構的所有法人實體征收企業(yè)所得稅。這些法人實體包括有限責任公司、合伙企業(yè)、基金會、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標準是企業(yè)在印尼境內設立或實際管理機構在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。

1、稅率
印尼公司的企業(yè)所得稅稅率是22%，2022年以前是20%。不過，某些征稅對象或行業(yè)有特殊的稅收制度。例如，根據(jù)生產(chǎn)分成合同為石油和天然氣公司提供工作合同的礦業(yè)公司須遵守相關合同規(guī)定的稅率，該稅率通常高于標準公司稅率，可能在30%至45%之間。

然而，為了鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵。

• 年收入不足48億印尼盾（約220萬人民幣）的小、微型有限責任公司，在其運營的前三個財年使用固定稅率，即按照營業(yè)額的0.5%征稅。此后，依照常規(guī)企業(yè)所得稅制，但減免50%的企業(yè)所得稅；
• 年收入不足500億印尼盾（約2300萬人民幣）的，則采取階梯式企業(yè)所得稅，其中48億印尼盾的利潤，按利潤的11%繳納，剩余按照22%繳納；
• 年收入高于500億印尼盾，則全部按照利潤的22%來繳納。
  

首先，它的分級標準不是按照利潤，而是按照收入。因為收入不好作假，利潤好作假，壓縮企業(yè)的自主操作空間；其次，享受優(yōu)惠稅率的條件較為苛刻，第一檔的最低稅率，稅基不是利潤，而是收入，而且是針對CV公司，類似于國內的個體戶；第二檔的減半征收，只針對于48億印尼盾（220萬人民幣）收入所產(chǎn)生的利潤，而不是48億印尼盾的利潤。所以，看起來有“三級稅制”的分檔優(yōu)惠，但其實極少數(shù)企業(yè)能享受到優(yōu)惠政策，絕大部分收益都是按照22%來繳納企業(yè)所得稅，稅收條件是比較苛刻的。
如果公司虧損了，自然就不必繳納企業(yè)所得稅，可以抵扣未來5年的利潤。

2、稅收優(yōu)惠
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進經(jīng)濟發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：

（1）同時滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
a.在印尼作為法人實體注冊；
b.制定一項新的資本投資計劃，但未享受過免稅期激勵、對某些領域的投資給予免稅、對某些勞動密集型行業(yè)新投資或業(yè)務擴張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟特區(qū)所得稅激勵等優(yōu)惠；
c.新的資本投資計劃至少為1,000億印尼盾；
d.滿足財政部規(guī)定的債資比；
e.承諾在免稅期批準發(fā)布后1年內實施投資計劃。

（2）在免稅期結束后，企業(yè)仍可以在未來兩年內享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。

（3）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應稅收入最高不超過48億印尼盾。

（4）合同中明確列出的，通過國外貸款與財務撥款承包政府項目的承包商、顧問和供應商，其所得稅可以由政府承擔。

（5）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
a.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實收資本的40％以上；
b.各股東持有公司已發(fā)行和實收資本的比例不超過5％；
c.上述條件在一個財政年度內維持超過183天。

（6）在前一個納稅期已履行全部納稅義務的境內納稅企業(yè)或者常設機構（不包括取得營業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評估增值的所得， 在不超過12個月的期間內延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對應的稅率為10％。

（7）在授權機構登記，進行教育或研發(fā)的非營利組織，如果對其盈余以基礎設施的形式在4年內進行再投資，該盈余可獲得免稅。

    主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設施，包括購買土地；辦公室、實驗室以及圖書館設施；設立于正式教育院校的學生宿舍、教職員工住所以及運動設施。

（8）在特定領域或具有國家鼓勵發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過10年的虧損結轉。

（9）對重點商業(yè)活動的投資將有資格獲得財政獎勵，其形式包括免稅額、免稅期、投資補貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴張的機械和貨物的進口關稅免稅等海關獎勵。

（10）對于在先鋒產(chǎn)業(yè)進行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對應的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、印度尼西亞《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對企業(yè)所得稅的影響

為了進一步促進經(jīng)濟發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機會，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過簡化投資和經(jīng)營環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動經(jīng)濟增長和就業(yè)增加。該法案對企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負擔，鼓勵企業(yè)增加投資，促進經(jīng)濟增長。對于以資產(chǎn)形式參與的股權資本，該法規(guī)定無需繳納增值稅。此外，對全球技術公司在印度尼西亞出售的服務和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構成。

在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對原有的稅收程序法進行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵外國投資者在印尼投資。

另外，印尼政府也對稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對納稅人的行政處罰，例如稅收審計階段的行政制裁的計算方式有所改變，使得納稅人在通過審查確定納稅申報表之前更正申報表的情況下將受到較輕的制裁。

二、個人所得稅

2024年，印尼對個人所得稅的計算方法進行了調整，將根據(jù)平均有效稅率中的具體規(guī)定進行計算，個人繳納的所得稅也會有變化，本篇文章將詳細為大家介紹印尼個人所得稅的新算法。

1、印尼個人所得稅簡介

印尼個人所得稅制度根據(jù)個人所得水平和來源征收稅款，分為以下兩類納稅人：

（1）居民個人：指在印尼居住超過183天或有固定居所的個人。居民個人需對全球范圍內的收入繳納所得稅，包括工資、獎金、股息、利息和租金等。稅率隨收入水平遞增，高收入者適用較高稅率。

（2）非居民個人：指在印尼居住不超過183天且無固定居所的個人。非居民個人僅需對印尼境內產(chǎn)生的收入繳稅，統(tǒng)一稅率為20%。

具體的征收范圍如下：

1. 獲得的工作收入。如：工資，津貼，獎金，加班費等；

2. 從企業(yè)獲得的收入。比如：個體戶；

3. 提供服務獲得的收入。比如：非員工；

4. 獲得的租金收入。個人房東，繳納PPh 4(2)；

5. 從股息獲得的收入。印尼納稅居民，股息獲得收入是PPh 4(2)。

作為印尼個人納稅人主體，有義務注冊稅卡（NPWP）、申請電子稅號（E-FIN），并在每年3月31日之前進行個人年度申報（SPT Tahunan），沒有按期申報的話會有相應的罰款。

2、免征稅額度規(guī)定

2023年12月27日，印度尼西亞政府發(fā)布了2023年第 58號政府法規(guī)，涉及個人納稅人與工作、服務或活動有關的《所得稅法》第21條所得稅預扣稅率（“PP 58/2023”）。該規(guī)定于2023年12月29日開始向社會推廣，并于2024年1月1日起生效。PP58/2023的變化旨在為納稅人通過更詳細的收入類別計算《所得稅法》第21條中規(guī)定的稅務折扣。

根據(jù)PP 58/2023，有關個人所得稅計算稅收的方法得到了簡化，更加便于計算個人納稅人與工作、服務或活動有關的所得稅，即只需要以下3項信息：

（1）PTKP（非應稅收入），根據(jù)納稅人的婚姻狀況以及納稅年度開始時的受撫養(yǎng)人人數(shù)；

（2）每月或每日總收入；

（3）根據(jù) PP 58/2023 中規(guī)定的有效稅率；

根據(jù)PP 58/2023第2條，《所得稅法》第 21 條所得稅率分為2種，即月平均有效率（“月TER”）和平均日有效率（“日TER”）。月 TER 是對個人納稅人在一個納稅期內每月收到的總收入征收，而每日 TER 對個人納稅人每天、每周或批量收到的總收入征收。

在 PP 58/2023 中，有效關稅標準根據(jù) PP 58/2023 第 2 條第 (4) 款的規(guī)定將納稅人分為：

（1）未婚人員TK（Tidak Kawin）：

TK/O (無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 54.000.000

TK/1 (1 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000

TK/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000

TK/3 (3 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000

（2）已婚人員K (Kawin)：

K/O (無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 58.500.000

K/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 63.000.000

K/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 67.500.000

K/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp. 72.000.000

（3）已婚夫妻共同收入合并計算Kawin + Istri (K/I)：

KI/0(無撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人)：Rp112.500.000

KI/1 (1撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp117.000.000

KI/2 (2 位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp121.500.000

KI/3 (3位撫養(yǎng)人/贍養(yǎng)人) ：Rp126.000.000

3、新規(guī)計算方法

根據(jù)印尼相關規(guī)定，從2024年1月開始印尼個人所得稅將采用新算法，將根據(jù)不同類別的平均有效稅率（TER）中的月度有效稅率說明計算個人所得稅。與舊規(guī)對比，新規(guī)主要變動如下：

a.個人所得稅從按年繳納轉為按月繳納，繳納頻率變高，稅率變低，對于上班不滿一年的納稅人，需要多繳稅；

b.新規(guī)12月納稅額單獨計算，用年度應交稅額減去前11個月的已繳稅額。對于上整年班的人，實際年總繳稅額無變化。

平均有效稅率主要分為TER A、TER B、TER C 三種類別，每個類別的具體計算情況主要如下：

（1）TER A ：

根據(jù)A類別的平均有效稅率（TER），月度詳細稅率如下，其中TK/0（參考上述分類）情況的PTKP（免征稅額度）為54億印尼盾，而TK/1 & K/0情況的PTKP為58.5億印尼盾，詳細如下圖：

（2）TER B ：

根據(jù)B類別的平均有效稅率（TER），月度詳細稅率如下，其中PTKP TK/2 & K/1為63億印尼盾，而PTKP TK/3 & K/2為67.5億印尼盾。

（3）TER C ：

根據(jù)C類別的平均有效稅率（TER），月度詳細稅率如下，其中PTKP K/3為70億印尼盾：

判別自己到底適用于哪種平均稅率種類的主要依據(jù)，是我們前面提到的免征稅額度PTKP中的涉及到的幾種情況，未超過對應的PTKP范圍則不用征稅，超過則按照工資總數(shù)對應的區(qū)間稅率進行繳納。

計算舉例：

ABC在印尼某公司上班，目前單身，沒有贍養(yǎng)人，基本工資為14.500.000，每月還有獎金3.500.000、津貼500.000和保險620.000，ABC需要繳納多少個人所得稅？

根據(jù)ABC的個人狀態(tài)，可知他屬于TK/0類別，適用于TER A，計算可得ABC每月收入為19.120.000（基本工資+獎金+津貼+保險），符合TER A表格中NO.18的類型，稅率為8%，可得ABC每月應繳納個稅1.529.600

4、分紅

印尼公司的利潤分紅，需要繳納所得稅，稅率是20%。

中國內地公司的分紅，如果是股東是個人，就繳納20%的所得稅；如果股東是公司，就繳納25%的所得稅。

不過，中國和印尼簽署了稅收協(xié)定，可以在符合某些實質和行政條件的情況下將稅率降至10%。也就是，如果印尼公司的股東來自于中國內地，那么利潤分紅的稅率可以減半。

其實在全球主要國家，公司分紅普遍是免所得稅的。因為公司分紅來自于公司利潤，公司利潤已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，那么分紅再繳納所得稅，那不就是重復征稅了嗎？

印尼和中國內地的這種分紅稅，都是比較有特色的。

三、增值稅

1、在印尼，需要繳納增值稅的五種情況：

（1）在境內銷售應稅貨物

（2）在印尼境內提供應稅服務

（3）進口應稅貨物

（4）在印尼境內使用或消費來自境外的應稅無形產(chǎn)品

（5）進口來自境外的應稅服務

以及當年收入達到48億印尼盾（約為220萬人民幣）時，必須申請一般納稅人資格（PKP），繳納增值稅的企業(yè)。

2、稅率
印尼對提供服務或轉讓應稅商品征收增值稅。增值稅率如下：
（1）自2022年4月起，對大多數(shù)制造商、零售商、批發(fā)商和進口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%；
（2）出口有形和無形商品的增值稅稅率為0；
（3）服務出口的增值稅為0。

增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了大部分商品和服務的銷售。所有免稅的商品和服務都已列入政府的負面清單。商品包括但不限于貨幣、金條、證券、酒店、餐館、攤位供應的食品和飲料、采礦或鉆探產(chǎn)品以及基本主食。同時，服務包括保險服務、金融服務、宗教服務、藝術和娛樂服務、非廣告廣播服務、醫(yī)療和保健服務以及教育服務。

3、增值稅退稅
凡進項增值稅額超過銷項稅額的，納稅人可按月要求退稅，或者用于抵扣未來發(fā)生的銷項稅額。增值稅退稅批準期限如下：
（1）特定資格的納稅人將在一個月內獲得批準。
（2）不具備在一個月內獲得批準資格的出口商和供應商，將在兩個月內獲得批準。
（3）其他納稅人將在六個月內獲得批準。
（4）當稅務機關對納稅人應繳納稅額進行審計時，所有項目的退稅批復須在十二個月內完成。
注：只有在多繳的情況下，才能申報增值稅退稅。

4、申請退稅注意事項
在申報退稅的進程中，鑒于其中牽涉到眾多細節(jié)問題，并且對企業(yè)的稅務合規(guī)有較高的標準。為了促使企業(yè)順利完成退稅，一定要注重以下事項：
（1）企業(yè)管理層需要對企業(yè)的財稅合規(guī)情況持有清晰的認知。
（2）需要齊全的財務報表資料。
（3）在提交退稅資料時，與退稅無關的資料不得提交。

四、奢侈品銷售稅（PPnBM）

奢侈品銷售稅是印尼針對特定奢侈品征收的稅項，稅率從10%到200%不等。PPnBM的調整通常旨在刺激消費、促進經(jīng)濟增長或響應特定社會經(jīng)濟目標。這些稅收優(yōu)惠政策對汽車行業(yè)和消費者都有積極影響，可以促進汽車銷量的增長，汽車制造商和銷售商需要適應這些稅收政策的變化，以確保他們的產(chǎn)品定價和市場策略符合最新的稅收規(guī)定。
該稅項根據(jù)被視為奢侈品的產(chǎn)品種類而定，并考慮消費的商品的使用價值。應稅商品包括機動車輛、豪華住宅、飛機、熱氣球、槍支彈藥和豪華航運等。對于不同類型的奢侈品，印尼政府設定了不同的稅率，如公寓或共管公寓的最低稅率為20%，水上交通工具如豪華游艇和游艇的稅率為75%。

近期，印尼政府對奢侈品銷售稅政策進行了一些調整。例如，為了鼓勵電動汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，印尼在2024年取消了電動汽車的奢侈品銷售稅，并在一定時期內對符合條件的四輪電動車進口企業(yè)給予零稅率的關稅優(yōu)惠。這一政策旨在降低電動汽車的購買成本，刺激市場需求，并推動本國電動汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
此外，印尼政府還計劃降低部分商品的奢侈品銷售稅，以吸引消費者在本國消費而非到其他國家購物。這些商品包括名牌香水、提包、手表和珠寶等高檔消費品。降低奢侈品銷售稅可以促進本國奢侈品市場的發(fā)展，并有助于提升本國品牌在國際上的競爭力。

五、印花稅

印花稅是對個人、公司和其他實體的法律文件征收的一種稅，旨在確保交易的合法性和可追溯性。其征收對象主要包括在法庭上用作證據(jù)的文件和解釋民事事件的文件。這些民事文件包括以下內容：
（1）協(xié)議、證書、聲明書和類似文件及其副本；
（2）公證契約和總執(zhí)行契約及其副本；
（3）在地契官員（又稱土地轉讓官員）面前簽訂的契約及其副本；
（4）任何形式和名稱的證券；
（5）申報金額超過5,000,000印尼盾（約311美元）的文件，詳細說明資金收訖情況或包含部分或全部債務清償確認書。

除上述文件外，以下民事文件也受法律管轄：
（1）與證券交易有關的文件，如以任何名義或形式進行的期貨合約交易；
（2）拍賣記錄，包括拍賣總執(zhí)行契約的摘錄、記錄、副本和會議記錄；以及
（3）政府條例規(guī)定的其他文件。

自2021年1月起，印花稅的常規(guī)稅率為10,000印尼盾（約為0.62美元）。過去，印花稅的稅率為3,000印度盧比（約為0.18美元）、6,000印度盧比（約為0.37美元）或上述稅率的組合。

以下文件依法免征印花稅：
（1）用于管理和改善自然災害后社會狀況的建筑權和土地轉讓相關文件；
（2）僅用于慈善或非商業(yè)用途的土地和建筑權轉讓相關文件；
（3）與執(zhí)行政府計劃和貨幣或金融政策有關的文件；以及
（4）根據(jù)具有約束力的國際條約或互惠法律執(zhí)行國際協(xié)議的相關文件。
（5）電子印花稅是另一個需要考慮的問題。價值超過5,000,000印尼盾（350美元）的電子交易文件將需要使用電子印章，這種印章有明確的代碼和說明。

六、碳稅

碳稅是印尼政府為了保護環(huán)境免受碳排放有害影響而實施的一項稅收政策。該政策于2021年開始實施，但將從2025年開始生效。碳稅的征收對象主要是購買含碳商品或從事在特定時間內造成特定數(shù)量碳排放的活動的個人或企業(yè)。上述碳稅主體和碳稅征收者構成了碳稅納稅人群體。報告、支付和記錄要求適用于這些納稅人。

碳稅的引入是印尼政府在應對氣候變化和推動低碳經(jīng)濟發(fā)展方面的重要舉措。

碳稅稅率必須至少等于國內碳市場上每公斤二氧化碳當量的碳價。但稅率不得低于每公斤二氧化碳當量30印度盧比。碳稅應在購買含碳商品時、碳排放活動的每個日歷年結束時或其他指定時間繳納。碳價格將根據(jù)市場準備情況逐步推出。

為了履行碳稅義務，參與碳排放交易和抵消以及其他符合環(huán)保法律法規(guī)的程序的納稅人可能有資格獲得碳稅減免和/或其他優(yōu)惠。

七、土地和建筑物稅（PBB）

土地和建筑物稅是印尼地區(qū)稅收的一部分，適用于所有土地和建筑物（特定行業(yè)除外）。該稅種由地區(qū)政府管理，并根據(jù)每個地區(qū)政府頒布的法規(guī)（PERDA）進行征收。根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅的最高稅率為0.5%，具體稅額的確定方法是從征稅對象的銷售額中扣除不征稅的部分，然后適用相應的稅率（稅率范圍為20%至100%）。對于非應稅銷售額的最低金額，通常設定為1千萬印尼盾。

根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅適用于所有土地和建筑物，但以下行業(yè)除外，這些行業(yè)受不同法律的管轄：
（1）林業(yè)   
（2）種植業(yè)
（3）采礦
（4）位于地區(qū)領土以外的國家水域的其他工業(yè)。

八、土地與建筑物轉讓稅

轉讓者（賣方）將土地或建筑物產(chǎn)權轉讓至受讓人時，應按規(guī)定繳納土地與建筑物轉讓稅。該稅還未全額繳納前，公證人不得在產(chǎn)權轉讓契約上簽字。
土地與建筑物轉讓稅稅率設定為總轉讓價值（計稅依據(jù)）的2.5％。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉讓廉價房屋和廉價公寓的，稅率為1％。
一般而言，計稅依據(jù)是《土地和建筑物產(chǎn)權轉讓文契》以及《買賣協(xié)議》實際的交易價值與應收取價款兩者中的較高者。當土地和建筑物產(chǎn)權轉讓至政府時，計稅依據(jù)則是交易文件中政府官員規(guī)定的金額。在政府舉辦的拍賣活動中，轉讓總價值應是相關拍賣契約所規(guī)定的金額。

九、土地與建筑物產(chǎn)權購置稅

印尼的土地和建筑物產(chǎn)權轉讓交易，除了賣方須繳納土地與建筑物轉讓稅，受讓一方（買方）還須繳納土地與建筑物產(chǎn)權購置稅（BPHTB）（類似于我國的契稅）。
BPHTB作為地方稅收的一部分需遵循《地方稅收和處罰條例》，適用稅率 5％。
符合征稅資格的土地和建筑物產(chǎn)權轉讓行為應包括買賣、折價貼換交易、授予、繼承、向企業(yè)捐獻、股權分割、指定買方拍賣、執(zhí)行具有法律效力的法院裁決、企業(yè)并購、合并及擴張以及獎品分配。
BPHTB應在相關土地和建筑物產(chǎn)權轉讓契約公證前繳清。在企業(yè)并購、合并或擴張情況下，應納稅額應在并購、合并或擴張的文件簽署時繳清。在拍賣情況下，應納稅額應在拍賣公告簽署當日繳清。在其還未全額繳納之前，公證人不得在產(chǎn)權轉讓契約上簽字。
BPHTB以課稅對象收購價值為基礎，該計稅依據(jù)在大多數(shù)情況下是取自市場（交易）價值與收購價值兩個價值中較高者。應納稅額應根據(jù)收購價值與適用稅率（5％）相乘后減去允許的非課稅限額來計算。非課稅限額因地區(qū)而不同：最低為6千萬印尼盾，然而在繼承情況下最低額為3億印尼盾。政府可頒布條例更改非課稅限額。

地區(qū)稅收

地區(qū)稅由地區(qū)政府在省和區(qū)/市一級征收。這些稅收收入主要用于地方的基礎設施建設、公共服務以及社會福利等方面。與中央稅收類似，地區(qū)稅的征收和管理也遵循自我評估制度。納稅人需要根據(jù)適用的稅收法律和法規(guī)，自行計算、繳納并記錄稅款。
地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅兩類：
1、省稅：
（1）車輛稅：對車輛征收的稅項。
（2）車輛所有權轉讓稅：在車輛所有權轉讓時征收的稅項。
（3）車輛燃油稅：對車輛使用的燃油征收的稅項。
（4）地表水稅：對使用地表水資源的單位或個人征收的稅項。
（5）香煙稅：對香煙產(chǎn)品征收的稅項。

2、地區(qū)稅：
（1）酒店稅：對酒店業(yè)征收的稅項。
（2）餐飲稅：對餐飲業(yè)征收的稅項。
（3）娛樂稅：對娛樂場所和娛樂活動征收的稅項。
（4）廣告稅：對廣告活動征收的稅項。
（5）路燈稅：對城市路燈設施征收的稅項。
（6）非金屬礦物和巖石稅：對非金屬礦物和巖石開采活動征收的稅項。
（7）停車稅：對停車場或停車設施的使用征收的稅項。
（8）地下水稅：對使用地下水資源的單位或個人征收的稅項。
（9）燕窩稅：對燕窩產(chǎn)品征收的稅項。
（10）城鄉(xiāng)土地和建筑物稅：對城鄉(xiāng)土地和建筑物征收的稅項。
（11）土地和建筑物產(chǎn)權購置稅：在購買土地和建筑物產(chǎn)權時征收的稅項。