中華人民共和國(guó)政府和印度尼西亞共和國(guó)政府 關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

中華人民共和國(guó)政府和印度尼西亞共和國(guó)政府   關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和   防止偷漏稅的協(xié)定

中華人民共和國(guó)政府和印度尼西亞共和國(guó)政府 ， 愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：

第一條 人的范圍

本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。

第二條 稅種范圍

一、 本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收 的所有稅收，不論其征收方式如何。

二、 對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來自轉(zhuǎn)讓 動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收， 應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。

三、 本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

（ 一 ）在印度尼西亞：

按照一九八四年所得稅法征收的所得稅（根據(jù)一九八三年 第七號(hào)法修訂）。

（ 以下簡(jiǎn)稱“印度尼西亞稅收” ）

（ 二 ）在中國(guó)：

1． 個(gè)人所得稅；

2． 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；

3． 地方所得稅。

（ 以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收” ）

四、 本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或 者代替第三款所列現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約 國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)， 在其變動(dòng)后的 適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。

第三條 一般定義

一、 在本協(xié)定中， 除上下文另有解釋的以外：

（ 一 ）（ 1 ） “ 印度尼西亞” 一語包括印度尼西亞共和國(guó)在 其法律中所確立的領(lǐng)土 ， 以及根據(jù)國(guó)際法印度尼西亞共和國(guó)擁 有主權(quán)、 主權(quán)權(quán)利或管轄權(quán)的毗連區(qū) ;

（ 2） “ 中國(guó) ” 一語包括中華人民共和國(guó)在其法律中所確定 的領(lǐng)土 ， 以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有主權(quán)、 主權(quán)權(quán) 利或管轄權(quán)的毗連區(qū) ;

（ 二） “締約國(guó)一方” 和 “締約國(guó)另一方” 的用語，按照 上下文，是指印度尼西亞或者中國(guó)；

（ 三） “稅收” 一語按照上下文，是指印度尼西亞稅收或 者中國(guó)稅收；

（ 四 ） “人 ” 一語包括個(gè)人、 公司和其他團(tuán)體；

（ 五 ） “公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人 團(tuán)體的實(shí)體；

（ 六 ） “締約國(guó)一方企業(yè)”和 “締約國(guó)另一方企業(yè)”的用 語 ，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng) 營(yíng)的企業(yè)；

（ 七 ） “ 國(guó)際運(yùn)輸”一語是指由締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或 飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或 飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；

（ 八） “ 國(guó)民 ” 一語是指：

（ 1 ）任何具有締約國(guó)一方國(guó)籍的個(gè)人；

（ 2）任何按照締約國(guó)一方現(xiàn)行法律建立的法人、 合伙企業(yè) 和團(tuán)體；

（九）  “主管當(dāng)局 ” 一語是指：

（ 1 ）在印度尼西亞： 財(cái)政部部長(zhǎng)或其授權(quán)的代表；

（ 2）在中國(guó)：國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表。

二、 締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí) ， 對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定 義的用語 ， 除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國(guó)適用 于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。

第四條 居民

一、 在本協(xié)定中， “締約國(guó)一方居民” 一語是指按照該締 約國(guó)法律，由于住所、 居所、 管理機(jī)構(gòu)、 總機(jī)構(gòu)所在地，或者 其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。

二、 由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人， 其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

（ 一 ）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國(guó)的居民； 如果 在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān) 系更密切（重要利益中心）所在締約國(guó)的居民；

（ 二 ）如果其重要利益中心所在國(guó)無法確定， 或者在締約 國(guó)任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在 國(guó)的居民；

（ 三 ）如果其在締約國(guó)雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居 處 ，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。

三、 由于第一款的規(guī)定， 除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方 居民的人，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。

第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)

一、 在本協(xié)定中， “ 常設(shè)機(jī)構(gòu)” 一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或 部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

二、 “ 常設(shè)機(jī)構(gòu)” 一語特別包括：

• 管理場(chǎng)所；
• 分支機(jī)構(gòu)；
• 辦事處；
• 工廠；
• 作業(yè)場(chǎng)所；
• 為其他人提供儲(chǔ)存設(shè)施的倉(cāng)庫；
• 用于銷售的場(chǎng)所；
• 農(nóng)場(chǎng)或種植園；
  

（九） 礦場(chǎng)、 油井或氣井、 采石場(chǎng)或者其它開采自然資源 的場(chǎng)所。

三、 “ 常設(shè)機(jī)構(gòu)” 一語還包括：

（ 一 ）建筑工地， 建筑、 裝配或安裝工程，或者與其有關(guān) 的監(jiān)督管理活動(dòng)， 僅以該工地、 工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的 為限；

（ 二 ）締約國(guó)一方企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在 締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括 咨詢勞務(wù) ，僅以連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限；

（ 三 ）用于勘探或開采自然資源的鉆井機(jī)或作業(yè)船 ， 以其 持續(xù)或連續(xù)六個(gè)月以上的為限。

四、 雖有本條上述規(guī)定， “ 常設(shè)機(jī)構(gòu)” 一語應(yīng)認(rèn)為不包 括：

（ 一 ）專為儲(chǔ)存、 陳列本企業(yè)貨物或者商品的目 的而使用 的設(shè)施；

（ 二）專為儲(chǔ)存、 陳列的目 的而保存本企業(yè)貨物或者商品 的庫存；

（ 三）專為另一企業(yè)加工的目 的而保存本企業(yè)貨物或者商 品的庫存；

（ 四 ）專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目 的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

（ 五 ）專為做廣告或者提供情報(bào)的目 的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng) 所 ;

（ 六 ）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目 的所 設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

（ 七 ）專為本款第（ 一 ）項(xiàng)至第（ 五 ）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè) 的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部 活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

五、 雖有第一款和第二款的規(guī)定 ， 當(dāng)一個(gè)人（ 除適用第七 款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的 企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)， 這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企 業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，如果該人：

（ 一 ）有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)名義簽訂合同， 除非這個(gè)人通過固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定， 按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)；

（ 二）沒有該項(xiàng)權(quán)力 ，但經(jīng)常在該締約國(guó)一方保存貨物或 商品的庫存 ， 并代表該企業(yè)經(jīng)常從該庫存中交付貨物或商品。

六、 締約國(guó)一方的保險(xiǎn)企業(yè) ， 再保險(xiǎn)除外，如果通過雇員 或者第七款所述的獨(dú)立代理人以外的代表，在締約國(guó)另一方收 取保險(xiǎn)費(fèi)或承接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)認(rèn)為其在該締約國(guó)另一方設(shè)有常 設(shè)機(jī)構(gòu)。

七、 締約國(guó)一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)

人、 一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方 進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。 但如果這個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè) ， 不應(yīng)認(rèn)為是本 款所指的獨(dú)立代理人。

八、 締約國(guó)一方居民公司 ，控制或被控制于締約國(guó)另一方 居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（ 不論是否通 過常設(shè)機(jī)構(gòu)）， 此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方 公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

第六條   不動(dòng)產(chǎn)所得

一、 締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的 所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得）， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 “不動(dòng)產(chǎn) ” 一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律 所規(guī)定的含義。 該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái) 產(chǎn)， 農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī) 定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦 藏、 水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。 船 舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。

三、 第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、 出租或者任何其 它形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。

四、 第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和 用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。

第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

一、 締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅， 但該企 業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng) 業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在 該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征

稅，但應(yīng)僅以直接或間接屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

但是，如果該企業(yè)證明上述活動(dòng)不是由常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的， 或者與常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān) ， 應(yīng)不適用本款的規(guī)定。

二、 除適用第三款的規(guī)定以外 ，締約國(guó)一方企業(yè)通過設(shè)在 締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該 常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立 分設(shè)企業(yè) ， 并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理 ，該常 設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該 常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其它任何地方。

四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配 給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn) ，則第二款規(guī)定并 不妨礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。 但 是， 采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一 致。

五、 不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品 ，將利潤(rùn) 歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

六、在第一至第五款中， 除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰?動(dòng)外 ，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

七、 利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其它各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目 時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。

第八條 海運(yùn)和空運(yùn)

一、 締約國(guó)另一方企業(yè)以船舶經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的 來源于締約國(guó)一方的利潤(rùn) ， 可以在締約國(guó)一方征稅， 但所征稅 額應(yīng)減按該項(xiàng)稅額的百分之五十。

二、 以飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在經(jīng)營(yíng) 飛機(jī)的企業(yè)是其居民的締約國(guó)征稅。

三、 第一款和第二款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、 聯(lián)合 經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。

第九條 聯(lián)屬企業(yè)

一、 當(dāng)：

（ 一 ）締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企 業(yè)的管理、 控制或資本，或者

（ 二 ）同一人直接或者間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó) 另一方企業(yè)的管理、 控制或資本，在上述任何一種情況下， 兩 個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系 ， 因 此 ，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得， 但由于這些情況而沒有取得的 利潤(rùn) ， 可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn) ， 并據(jù)以征稅。

二、 締約國(guó)一方將締約國(guó)另一方已征稅的企業(yè)利潤(rùn) ， 而這 部分利潤(rùn)本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得的，包括在該締約國(guó)一 方企業(yè)的利潤(rùn)內(nèi) ， 并且加以征稅時(shí)，如果這兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān) 系是獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系 ，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)這部分利潤(rùn)所 征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī) 定予以注意，如有必要，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。

三、 締約國(guó)一方在其稅法規(guī)定的期限屆滿后 ， 不應(yīng)改變第 二款所述情況下企業(yè)的利潤(rùn)。

第十條 股息

一、 締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股 息 ， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 然而 ，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的 締約國(guó)，按照該締約國(guó)法律征稅。 但是，如果收款人是股息受 益所有人， 則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的百分之十。

本款不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

三、本條 “股息 ” 一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利 潤(rùn)的權(quán)利取得的所得， 以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締 約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。

四、如果股息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在支付股息 的公司是其居民的締約國(guó)另一方， 通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的 常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從 事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) ，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況 下， 應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

五、 雖有本協(xié)定其他規(guī)定，當(dāng)締約國(guó)一方居民公司在締約 國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu) ，該締約國(guó)另一方根據(jù)其法律對(duì)該常設(shè) 機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征收附加稅時(shí)，所征附加稅不應(yīng)超過在扣除所征收 的所得稅后利潤(rùn)的百分之十。

六、 締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所    得，該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收。

但支付給該締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份 與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。 對(duì)于該公司的未分配利潤(rùn) ， 即使支付的股息或未分配的利 潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得， 該締約 國(guó)另一方也不得征收任何稅收。

第十一條 利息

一、 發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利 息 ， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 締約國(guó)一方對(duì)取得來源于該締約國(guó)一方， 而為締約國(guó) 另一方居民受益所有的利息所征稅的稅率，不應(yīng)超過利息總額 的百分之十。

三、 雖有第二款的規(guī)定， 發(fā)生于締約國(guó)一方而為締約國(guó)另 一方、 其行政區(qū)或地方當(dāng)局及其中央銀行或者資本完全為其政 府所有并受其控制、 由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意的金 融機(jī)構(gòu)取得的利息 ， 應(yīng)在該締約國(guó)一方免稅。

四、本條 “利息” 一語是指從各種債權(quán)取得的所得 ， 不論 其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)； 特別是從公 債、 債券或者信用債券取得的所得 ，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金以及按 照所得發(fā)生國(guó)稅法視為與貸款取得所得相類似的所得，包括延 期付款銷售的利息。由于延期支付的罰款 ，不應(yīng)視為本條所規(guī) 定的利息。

五、如果利息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在利息發(fā)生 的締約國(guó)另一方， 通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng) 業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞

務(wù) ，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際 聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視 具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

六、如果支付利息的人為締約國(guó)一方、其地方當(dāng)局或該締 約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。 然而，當(dāng)支付利息 的人不論是否為締約國(guó)一方居民， 在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu) 或者固定基地， 支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地 有聯(lián)系 ， 并由其負(fù)擔(dān)利息 ， 上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu) 或固定基地所在締約國(guó)。

七、 由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他 人之間的特殊關(guān)系 ，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人 與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出 部分 ，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅， 但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予 以適當(dāng)注意。

第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)

一、 發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許 權(quán)使用費(fèi) ， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 締約國(guó)一方對(duì)來源于該締約國(guó)一方而為締約國(guó)另一方 居民受益所有的特許權(quán)使用費(fèi)所征稅率不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi) 總額的百分之十。

三、本條 “特許權(quán)使用費(fèi)” 一語是指在下列范圍內(nèi)作為報(bào) 酬所支付的款項(xiàng)， 而不論其是否定期支付 ， 以及以何種形式、 名義或術(shù)語解釋：

（ 一 ）使用或有權(quán)使用任何版權(quán)、 專利、 設(shè)計(jì)或模型、 圖 紙、 秘密配方或程序、 商標(biāo)或其他類似財(cái)產(chǎn)或權(quán)利； 或

（ 二）使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、 商業(yè)或科學(xué)設(shè)備； 或

（ 三）提供科學(xué)、 技術(shù)、 工業(yè)或商業(yè)知識(shí)或情報(bào)； 或

（ 四 ）提供任何對(duì)第（ 一 ）項(xiàng)提及的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利、 第

（二 ）項(xiàng)提及的設(shè)備或第（三）項(xiàng)提及的知識(shí)和情報(bào)具有輔助和附屬性的協(xié)助或者對(duì)其的享用； 或

（ 五 ）使用或有權(quán)使用：

1、 電影影片； 或

2、 用于電視的膠片或錄相； 或

3、 用于無線電廣播的磁帶； 或

（ 六 ）全部或部分容許使用或提供本款提及的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利。

四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在  特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方， 通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地 從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) ，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與 該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款 的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方、 其地方當(dāng) 局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。

然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民， 在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地， 支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系 ， 并由其負(fù)擔(dān)這種 特許權(quán)使用費(fèi) ， 上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或 者固定基地所在締約國(guó)。

六、 由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們 與其他人之間的特殊關(guān)系 ，就有關(guān)使用、 權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同 意的數(shù)額時(shí)。本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情 況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分 ，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征

稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

第十三條 財(cái)產(chǎn)收益

一、 締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu) （單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益， 可以在 該締約國(guó)另一方征稅。

三、 締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、 飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

四、 轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益， 該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)一方征稅。

五、 轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財(cái)產(chǎn)以外的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國(guó)征稅。

第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

一、 締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。 但具有以下情況之一的，可以在締約國(guó)另一方征稅：

（ 一 ）在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下， 該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；

（ 二 ）在任何十二個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過一百八十三天。在這種情況下， 該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

二、 “ 專業(yè)性勞務(wù) ” 一語特別包括獨(dú)立的科學(xué)、 文學(xué)、 藝術(shù)、 教育或教學(xué)活動(dòng)， 以及醫(yī)師、 工程師、 律師、 牙醫(yī)師、 建筑師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。

第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

一、 除適用第十六條、 第十八條、 第十九條、 第二十條和 第二十一條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金 、 工資和其它類似報(bào)酬除在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)以外 ， 應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng) 取得的報(bào)酬 ， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng) 僅在該締約國(guó)一方征稅：

（ 一 ）收款人在任何十二個(gè)月中在該締約國(guó)另一方停留連 續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天；

（ 二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或 代表該雇主支付；

（ 三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī) 構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

三、 雖有本條上述規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸 的船舶或飛機(jī)上從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

第十六條 董事費(fèi)

締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)或其 他類似機(jī)構(gòu)的成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)， 可以在該締 約國(guó)另一方征稅。

第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

一、 雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，

作為表演家，如戲劇、 電影、 廣播或電視藝術(shù)家、 音樂家或作 為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得， 可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、 雖有第七條、 第十四條和第十五條的規(guī)定， 表演家或 運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得， 并非歸屬表演家或運(yùn)動(dòng)員 本人，而是歸屬于其他人， 可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活 動(dòng)的締約國(guó)征稅。

三、 雖有第一款和第二款的規(guī)定， 作為締約國(guó)一方居民的 表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照締約國(guó)雙方政府的文化交 流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，在該締約國(guó)另一方應(yīng)予免稅。

第十八條 退休金

一、 除適用第十九條第二款的規(guī)定以外 ， 因以前的雇傭關(guān) 系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

二、 雖有第一款的規(guī)定， 除適用第十九條第二款的規(guī)定以 外 ，締約國(guó)一方、其政府或地方當(dāng)局按該國(guó)法律，由社會(huì)保險(xiǎn) 制度的公共福利計(jì)劃或特別基金支付的退休金和其他類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

第十九條 政府服務(wù)

一、

（ 一 ）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局對(duì)向其提供服務(wù)的 個(gè)人支付退休金以外的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

（ 二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供 ， 而且 提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民， 并且該居民：

1． 是該締約國(guó)另一方國(guó)民； 或者

2． 不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù) ， 而成為該締約國(guó)另一方的居 民； 該項(xiàng)報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

二、

（ 一 ）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局支付或者從其建立 的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該締約 國(guó)一方征稅。

（ 二）但是，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民， 并且是其國(guó)民的， 該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

三、 第十五條、 第十六條、 第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取 得的報(bào)酬和退休金。

第二十條 教師和研究人員

任何個(gè)人是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó) 另一方居民，應(yīng)締約國(guó)一方、其大學(xué)、 學(xué)院、 學(xué)校、 博物館或 該締約國(guó)其他文化機(jī)構(gòu)的邀請(qǐng)或按照官方文化交流計(jì)劃，為教 學(xué)、 講學(xué)或在該機(jī)構(gòu)研究的目 的，停留在該締約國(guó)一方不超過 兩年的，對(duì)其由于從事上述活動(dòng)從締約國(guó)一方取得的報(bào)酬，免 予征稅。

第二十一條 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

一、 學(xué)生、 學(xué)徒或企業(yè)實(shí)習(xí)生是、 或者在緊接前往締約國(guó) 一方之前曾是締約國(guó)另一方居民， 僅由于接受教育或培訓(xùn)的目 的，停留在該締約國(guó)一方，對(duì)其為了維持生活、 接受教育或培 訓(xùn)的目 的收到的來源于該締約國(guó)以外的款項(xiàng)， 該締約國(guó)一方應(yīng) 免予征稅。

二、 第一款所述學(xué)生、 企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生取得的不包括在 第一款的贈(zèng)款、 獎(jiǎng)學(xué)金和勞務(wù)報(bào)酬，在接受教育或培訓(xùn)期間， 應(yīng)與其所停留國(guó)居民享受同樣的免稅、 優(yōu)惠或減稅。

第二十二條 其他所得

一、 締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā) 生 ，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。 但是， 該所得發(fā)生在締約國(guó)另一方的， 也可以在該締約國(guó) 另一方征稅。

二、 第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其他所得，如 果所得收款人為締約國(guó)一方居民， 通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常 設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè) ，或者通過設(shè)在該締約國(guó)另 一方的固定基地在該締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù) ，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的， 不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況分別適用 第七條或第十四條的規(guī)定。

第二十三條 消除雙重征稅方法

一、 在印度尼西亞， 消除雙重征稅如下：

印度尼西亞居民從中國(guó)取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在中 國(guó)繳納的稅額 ， 可以在對(duì)該居民征收的印度尼西亞稅收中抵免。 但是， 該抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照印度尼西亞稅法 和規(guī)章計(jì)算的印度尼西亞稅收數(shù)額。

二、 在中國(guó)， 消除雙重征稅如下：

（ 一 ）中國(guó)居民從印度尼西亞取得的所得，按照本協(xié)定規(guī) 定在印度尼西亞繳納的稅額 ， 可以在對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收 中抵免。 但是， 抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī) 章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。

（ 二）從印度尼西亞取得的所得是印度尼西亞居民公司支 付給中國(guó)居民公司的股息，同時(shí)該中國(guó)居民公司擁有支付股息 公司股份不少于百分之十的， 該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司 就該項(xiàng)所得繳納的印度尼西亞稅收。

第二十四條 無差別待遇

一、 締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān) 條件 ， 不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下， 負(fù)擔(dān)或可能 負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。 雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國(guó)一方或者雙方居民的人。

二、 締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān) ， 不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。 本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位、 家庭負(fù)擔(dān)給予該 締約國(guó)居民的任何扣除、 優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國(guó)另一 方居民。

三、 除適用第九條、 第十一條第七款或第十二條第六款規(guī) 定外 ， 締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方居民的利息、 特許 權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)與在同 樣情況下支付給該締約國(guó)一方居民同樣予以扣除。

四、 締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分 ， 直接或間接為締 約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制 ，該企業(yè)在該締 約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件 ， 不應(yīng)與該締約國(guó)一方其他 同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更 重。

五、本條 “稅法”一語是指本協(xié)定適用的所有稅收。

第二十五條 相互協(xié)商程序

一、 當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)， 可以不考慮各 締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法 ，將案情提交本人為其居民的締約 國(guó)主管當(dāng)局，或者如果其案情屬于第二十四條第一款 ， 可以提 交本人為其國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局。 該項(xiàng)案情必須在不符合本 協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

二、 上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理 ， 又不能單方面 圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決， 以避免不符合本協(xié)定的征稅。

三、 締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)?施本協(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義 ， 也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的 消除雙重征稅問題進(jìn)行協(xié)商。

四、 締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。為有助于達(dá)成協(xié)議，雙方主管當(dāng)局的代表 可以進(jìn)行會(huì)談 ， 口頭交換意見。

第二十六條 情報(bào)交換

一、 締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需 要的情報(bào)，或締約國(guó)雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國(guó)內(nèi)法律 的規(guī)定所需要的情報(bào)（ 以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸 為限）， 特別是防止偷漏稅的情報(bào)。 情報(bào)交換不受第一條的限 制。 締約國(guó)一方收到的情報(bào)應(yīng)作密件處理 ，僅應(yīng)告知與本協(xié)定 所含稅種有關(guān)的查定、 征收、 執(zhí)行、 起訴或裁決上訴有關(guān)的人 員或當(dāng)局（包括法院和行政管理部門 ）。 上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅 為上述目的使用該情報(bào) ，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭 判決中公開有關(guān)情報(bào)。

二、 第一款的規(guī)定在任何情況下 ， 不應(yīng)被理解為締約國(guó)一 方有以下義務(wù)：

（ 一 ）采取與該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相 違背的行政措施；

（ 二）提供按照該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政 渠道不能得到的情報(bào)；

（ 三）提供泄露任何貿(mào)易、 經(jīng)營(yíng)、 工業(yè)、 商業(yè)、 專業(yè)秘密、 貿(mào)易過程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共政策（公共秩序）的 情報(bào)。

第二十七條 外交代表和領(lǐng)事官員

本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交 代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

第二十八條 生效

一、 本協(xié)定應(yīng)自締約國(guó)雙方政府以書面形式相互通知對(duì)方 已履行為本協(xié)定生效所必需的各自的法律程序的后一方通知之 日起生效。

二、 本協(xié)定應(yīng)有效于：

（ 一 ）本協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后取得的所得 源泉扣繳的稅收； 和

（ 二 ）本協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后開始的納稅 年度的所得征收的其他稅收。

第二十九條 終止

本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效。 但締約國(guó)任何一方可以在本協(xié)定生效 之日起滿五年后任何歷年六月三十日或以前 ， 通過外交途徑書 面通知對(duì)方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定對(duì)終止通知發(fā) 出年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得停 止有效。

在這種情況下， 本協(xié)定應(yīng)停止有效于：

（ 一 ）終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后取得的所 得源泉扣繳的稅收；

（ 二）終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后開始的納 稅年度對(duì)所得征收的其他稅收。

下列代表 ， 經(jīng)正式授權(quán) ， 已在本協(xié)定上簽字為證。

本協(xié)定于 2001 年 11 月 7 日在雅加達(dá)簽訂 ， 一式兩份 ，每 份都用中文、印度尼西亞文和英文寫成，三種文本具有同等效 力 ， 如在解釋上遇有分歧，應(yīng)以英文本為準(zhǔn)。

中華人民共和國(guó)政府             印度尼西亞共和國(guó)政府

代      表                              代      表

王毅                              阿里扎爾·埃芬迪