最新“避稅天堂指數(shù)” 幾個(gè)歐洲國家“榜上有名”

最新“避稅天堂指數(shù)” 幾個(gè)歐洲國家“榜上有名”

時(shí)間：2024年10月25日

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：楊艷

近日，稅收正義聯(lián)盟公布了最新的企業(yè)避稅天堂指數(shù)，結(jié)果顯示，排名靠前的主要是英屬海外屬地和一些歐洲國家。稅收正義聯(lián)盟指出，這些國家和地區(qū)的跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)依然較高，對當(dāng)前國際社會稅收公平造成了負(fù)面影響。

英屬維爾京群島位于加勒比海，是英國海外屬地，作為著名的避稅天堂，當(dāng)?shù)鼐哂歇?dú)特的稅收政策。

圖為英屬維爾京群島的托爾托拉島。

最新排名更新結(jié)果

稅收正義聯(lián)盟是一個(gè)國際性的非營利組織，該組織設(shè)立的宗旨是致力于推動稅收制度的公平和公正。2019年，稅收正義網(wǎng)絡(luò)首次發(fā)布企業(yè)避稅天堂指數(shù)。

該指數(shù)由兩部分組成：避稅天堂得分和全球規(guī)模權(quán)重。避稅天堂得分是對各國家或地區(qū)為跨國公司提供低稅便利的定性衡量，由最低企業(yè)所得稅稅率、國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策、稅收透明度的差異、反稅收濫用規(guī)則的差異、稅收協(xié)定的激進(jìn)程度等5大類18項(xiàng)細(xì)分指標(biāo)組成；全球規(guī)模權(quán)重是對跨國公司在該國家或地區(qū)活動的定量衡量，以評價(jià)相關(guān)國家或地區(qū)利用稅收手段吸引外資特別是跨國公司的激進(jìn)程度。

在本次企業(yè)避稅天堂指數(shù)排名的70個(gè)國家和地區(qū)中，英國本土雖然位列18位，但占據(jù)企業(yè)避稅天堂指數(shù)前3位的英屬維爾京群島、英屬開曼群島和英屬百慕大均為英國海外屬地。此外，瑞士、荷蘭、愛爾蘭等歐洲國家也排名靠前。愛爾蘭排名第9位，首次進(jìn)入前10位，瑞士、荷蘭、盧森堡分列第4位、第7位和第10位。稅收正義網(wǎng)絡(luò)指出，愛爾蘭排名上升很大程度上由于其反稅收濫用規(guī)則缺乏改變導(dǎo)致。

稅收正義聯(lián)盟稱，企業(yè)避稅天堂指數(shù)顯示，全球跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)主要來源是英國及其海外屬地、歐洲國家，兩者全球跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)占比均約為三分之一。非洲國家的全球跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)占比為4.4%，其中毛里求斯是企業(yè)避稅天堂指數(shù)排名最高的非洲國家，排名第15位。拉丁美洲國家的全球跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)占比為3.4%。

避稅天堂被認(rèn)定為“無害”？

稅收正義聯(lián)盟政策中心副主任莫蘭·哈拉里表示：“通過發(fā)布企業(yè)避稅天堂指數(shù)，有助于國際社會準(zhǔn)確識別出跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)，以及協(xié)助指導(dǎo)相關(guān)國家和地區(qū)政府制定法律防止這種危害?！?/font>

哈拉里還曾指出，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡稱經(jīng)合組織）長期在全球稅收治理中發(fā)揮主導(dǎo)作用。值得注意的是，在企業(yè)避稅天堂指數(shù)中排名前3位的英國海外屬地，卻在經(jīng)合組織存在跨境稅收濫用風(fēng)險(xiǎn)國家和地區(qū)的評級指標(biāo)上被評定為“無害”。

聯(lián)合國相關(guān)官員曾對該評定結(jié)果表達(dá)自己的觀點(diǎn)：“當(dāng)前，在國際稅收領(lǐng)域，經(jīng)合組織在避免雙重征稅、抵制惡性稅收競爭等方面發(fā)揮了重要作用。但也有一些不足，比如經(jīng)合組織成員大多屬于世界銀行定義的‘中高收入經(jīng)濟(jì)體’或‘高收入經(jīng)濟(jì)體’，所提出的解決方案更有利于發(fā)達(dá)國家?！?/font>

據(jù)估計(jì)，由于跨國公司利用英國及其海外屬地等避稅天堂少繳稅款，使得世界各國平均每年將損失840億美元的企業(yè)所得稅。特別是英國脫歐之后，該國不再受歐盟的反洗錢法案束縛，從而可以更加靈活地為全球富人服務(wù)。

經(jīng)合組織制定的現(xiàn)行規(guī)則承壓

在一些發(fā)展中國家看來，經(jīng)合組織主導(dǎo)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架，在議程設(shè)置上未能充分反映發(fā)展中國家關(guān)心的稅收問題，無法確保所有轄區(qū)真正平等地參與國際稅收談判，也未充分考慮發(fā)展中國家的稅收主權(quán)和執(zhí)行能力。因此，有必要增強(qiáng)聯(lián)合國在全球稅收治理中的地位和影響力。

聯(lián)合國國際稅務(wù)合作框架公約提案最初由尼日利亞等非洲國家提出，獲得了亞洲和拉丁美洲發(fā)展中國家的廣泛響應(yīng)，最終在投票中形成了多數(shù)贊成的局勢。

稅收正義聯(lián)盟在其2023年報(bào)告稱，如果繼續(xù)依照經(jīng)合組織制定的現(xiàn)行國際稅收規(guī)則運(yùn)行，預(yù)計(jì)未來10年，世界各國將因避稅天堂跨境稅收規(guī)則濫用風(fēng)險(xiǎn)損失約4.8萬億美元。該組織認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)制定聯(lián)合國國際稅務(wù)合作框架公約。

稅收正義聯(lián)盟的宣傳和政策研究中心主任利茲·納爾遜表示：“避稅天堂的存在是一場雙輸?shù)挠螒?，一些國家在解決逃稅、激進(jìn)避稅的問題上已落后于其他國家。這些國家要么加入支持推進(jìn)制定聯(lián)合國國際稅務(wù)合作框架公約，要么被世界其他國家拋棄。”