靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引

目錄

1樓：靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：經(jīng)營模式及政策支持（1）

2樓：靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：涉稅高風險行為（2）

3樓：靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：涉稅違法典型案例（3）

4樓：靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：平臺稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議（4）

5樓：靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：用工企業(yè)稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議（5）

來源：明稅公眾號
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靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：經(jīng)營模式及政策支持（1）

前言

在互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟和新型就業(yè)觀念的影響下，近年來我國靈活用工市場迅速蓬勃發(fā)展，形成了一系列為企業(yè)和靈活就業(yè)者提供一站式綜合服務(wù)的具有新業(yè)態(tài)、新模式和新商業(yè)組織的靈活用工平臺。對用工企業(yè)而言，這種靈活用工綜合服務(wù)業(yè)態(tài)相較于其他經(jīng)營模式，具有降低人力成本、化解用工企業(yè)稅收難題、發(fā)揮共享經(jīng)濟和普惠經(jīng)濟等顯著優(yōu)勢，在疫情期間以及后疫情時代推動了企業(yè)用工規(guī)模的擴大。在數(shù)字化和自動化技術(shù)的推動下，靈活就業(yè)形態(tài)呈現(xiàn)出“就業(yè)形式多元化、組織方式平臺化、用工管理去雇主化、工作彈性化”等主要特征。這一趨勢使得靈活就業(yè)模式更貼近勞動力市場的內(nèi)在需求，為企業(yè)提供了更為靈活、多樣化的用工和用人方式。不僅如此，靈活就業(yè)模式還豐富了勞動力市場的就業(yè)機會，拓寬了廣大勞動者的擇業(yè)和就業(yè)范圍，成為當前增加就業(yè)收入的重要途徑。

然而，靈活用工綜合服務(wù)業(yè)態(tài)在推動就業(yè)和經(jīng)濟增長的同時，也引發(fā)諸多稅務(wù)合規(guī)問題。業(yè)態(tài)發(fā)展時間短、經(jīng)驗匱乏，新問題、新挑戰(zhàn)不斷涌現(xiàn)。近年來，部分靈活用工平臺屢屢觸及稅收征管的底線，存在賬簿設(shè)置不合理、虛開增值稅發(fā)票、利用他人涉稅信息犯罪等問題。本手冊將對近年來的靈活用工政策進行梳理，結(jié)合近年來靈活用工平臺的經(jīng)典稅務(wù)案例，聚焦靈活用工平臺的涉稅風險點，為靈活用工平臺及其合作用工企業(yè)提出合規(guī)與風險應(yīng)對建議，助力靈活用工平臺企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，推動靈活用工平臺企業(yè)良性發(fā)展。作為國內(nèi)領(lǐng)先的涉稅法律服務(wù)機構(gòu)，明稅近年來為多家靈工平臺企業(yè)和有靈活用工需求的企業(yè)提供形式多樣的法律服務(wù)。典型服務(wù)案例如下：

• 為一家境外上市靈工平臺公司提供稅務(wù)顧問服務(wù)，并就上市過程中的稅務(wù)合規(guī)問題出具專業(yè)意見；
• 擔任國內(nèi)某大型靈工平臺常年稅務(wù)顧問；
• 擔任國內(nèi)首家境外上市無車承運平臺稅務(wù)顧問，并為上市過程中的稅務(wù)問題出具專業(yè)意見；
• 為國內(nèi)數(shù)家無車承運平臺提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)；
• 擔任某涉及無車承運業(yè)務(wù)的虛開專票案件的辯護人；
• 代理某無車承運業(yè)務(wù)公司涉及發(fā)票開具和稅款承擔民事案件的代理律師；
• 為數(shù)十家涉及通過靈工平臺取得發(fā)票的企業(yè)和個人的補稅或稅務(wù)爭議事宜提供法律咨詢或救濟服務(wù)。
  

目錄
一、靈工平臺經(jīng)營模式及政策支持

• （一）靈工平臺
• （二）經(jīng)營模式
• （三）適用場景
• （四）政策支持
  

二、靈工平臺高風險行為

• （一）資金回流
• （二）用工補錄
• （三）虛構(gòu)用工
• （四）濫用核定征收
• （五）缺乏資質(zhì)
• （六）夸大宣傳
• （七）過渡依賴地方稅收獎勵
• （八）參與洗錢等違法犯罪
  

三、靈工平臺涉稅違法典型案例

• （一）北京某科技公司虛開專票案
• （二）重慶某靈工平臺虛開案
• （三）上海某分工平臺虛開專票案
• （四）北京某公司虛開發(fā)票案
• （五）上海YL虛開發(fā)票案
• （六）上海金山區(qū)人民法院對涉靈活用工平臺虛開專票案進行審判
• （七）舟山某靈工平臺虛開1億信息技術(shù)服務(wù)費被稽查
• （八）某車企通過第三方平臺偷逃個稅被查
• （九）靈工服務(wù)商被要求退回財政獎勵資金
• （十）靈工平臺被要求退回稅收獎勵和產(chǎn)業(yè)扶持資金
• （十一）靈活用工平臺被要求補繳企業(yè)所得稅案
  

四、靈工平臺稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議

• （一）資質(zhì)辦理
• （二）用工企業(yè)審查
• （三）靈工人員及收入性質(zhì)審核
• （四）擁抱監(jiān)管主動溝通
• （五）證據(jù)與資料留存?zhèn)洳?/font>
• （六）技術(shù)賦能
• （七）深化與稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)對接機制
• （八）聘請外部顧問
  

五、用工企業(yè)稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議

• （一）確保業(yè)務(wù)真實性與合理性
• （二）平臺選擇與業(yè)務(wù)場景
• （三）定期復(fù)核平臺資質(zhì)與信用
• （四）加強員工培訓(xùn)
• （五）強化內(nèi)部審核流程
• （六）聘請外部顧問
  

六、靈工平臺監(jiān)管動態(tài)與未來趨勢

• （一）強監(jiān)管時代來臨
• （二）數(shù)字智能化與人工智能整合
• （三）平臺統(tǒng)一化發(fā)展與服務(wù)全覆蓋
• （四）行業(yè)專業(yè)化與細分化服務(wù)
• （五）跨界合作與創(chuàng)新商業(yè)模式
  

七、聲明

（以下為正文）

一、靈工平臺經(jīng)營模式及政策支持
（一）靈工平臺
靈活用工是指雇傭組織以標準雇傭之外的方式進行人力資源配置的方式，主要包括勞務(wù)派遣、外包、非全日制用工等形式。靈活用工形式以其機制靈活、容納度高的特性,越來越多地受到雇傭雙方的關(guān)注,不斷發(fā)展壯大,并成為穩(wěn)定就業(yè)市場的重要力量。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)字技術(shù)與打零工、自我雇傭等多種形式的靈活就業(yè)模式相結(jié)合催生出大量的靈活用工平臺。
靈活用工平臺企業(yè)（又稱“靈工平臺”）是為用工企業(yè)和靈活就業(yè)人員提供技術(shù)或信息服務(wù)的商事主體，從最初的信息中介平臺，逐步發(fā)展成技術(shù)或信息服務(wù)平臺。

（二）經(jīng)營模式
靈活用工平臺經(jīng)營模式主要分為兩種：中間介紹型與參與經(jīng)營型。
中間介紹型
中間介紹型靈活用工平臺企業(yè)扮演中介角色，為用工企業(yè)提供一系列服務(wù)，包括信息查詢、供需匹配、合同簽訂、薪資代發(fā)、稅費代繳等。在業(yè)務(wù)流程中，平臺企業(yè)通過線上或線下方式篩選匹配靈活就業(yè)者，促成與用工企業(yè)的業(yè)務(wù)合作協(xié)議。費用支付包括兩種模式。模式一，用工企業(yè)支付給平臺企業(yè)，后者在扣除服務(wù)費和代扣代繳的個人所得稅后，將稅后報酬支付給靈活就業(yè)人員。該模式下，平臺企業(yè)在整個業(yè)務(wù)流程中涉及高頻次的資金流入或流出。部分平臺企業(yè)在稅務(wù)方面采取代開增值稅發(fā)票的方式，由已辦理稅務(wù)登記的平臺企業(yè)代注冊會員向主管稅務(wù)機關(guān)申請，實現(xiàn)增值稅的代扣代繳。模式二為用工企業(yè)將平臺的服務(wù)費和靈活用工者應(yīng)支付的稅費支付給平臺，將靈活用工者的稅后報酬支付直接支付給其個人。

參與經(jīng)營型
參與經(jīng)營型靈工平臺的特點在于用工企業(yè)直接與靈活用工平臺企業(yè)簽訂協(xié)議，購買其服務(wù)。隨后，平臺企業(yè)通過轉(zhuǎn)包模式將業(yè)務(wù)委托給靈活就業(yè)人員。在這一模式下，靈活用工平臺企業(yè)對服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)容承擔法律責任，并按協(xié)議全額開具增值稅發(fā)票。靈活用工平臺企業(yè)需申報納稅，從服務(wù)費中抽取一部分支付給靈活就業(yè)人員作為勞動報酬。合作關(guān)系方面，平臺企業(yè)與靈活就業(yè)人員之間簽訂勞務(wù)合同，或者引導(dǎo)注冊為個體戶。

（三）適用場景
靈活用工適合于靈活性較高的崗位或者項目，比較常見的靈活用工場景如下：
社交電商和直播行業(yè)：這類行業(yè)本身難以形成穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，因此靈活用工的形式很好的滿足了這類行業(yè)的發(fā)展需求；
互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、互聯(lián)網(wǎng)教育行業(yè)：隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達和社區(qū)需求的多樣化，越來越多的人開始在網(wǎng)上學習新的知識，在網(wǎng)上進行一些就醫(yī)咨詢，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療和教育滿足了很多人的需求，但是從事這類行業(yè)的人本身有的是有固定單位或者本身就不愿意受特別多的約束，靈工的形式滿足了他們的需求；
物流快遞：物流快遞和外賣在我們每個人的生活中隨處可見，節(jié)假日物流經(jīng)常超負荷運轉(zhuǎn)，但是平時物流行業(yè)又不需要那么多人員，這時候靈活就業(yè)人員就滿足了物流公司的需求；
臨時性或者季節(jié)性工作崗位：比如農(nóng)業(yè)耕種、收割具有很明顯的季節(jié)性，企業(yè)不會常年雇傭人員從事收割，可以在收割季節(jié)雇傭臨時工；旅游行業(yè)或者酒店行業(yè)也存在淡季和旺季，在旺季和淡季需求人員不一樣，也可以緩解企業(yè)的用工成本；建筑施工行業(yè)，建筑工人可能因工程施工而聚集，因工程完工而解散。
替代性病假或者休假員工的崗位：公司發(fā)生員工臨時休假或者長期缺勤時，但是工作不得不繼續(xù)進行，也會臨時吸納部分靈活就業(yè)人員；
靈活用工平臺的場景還有很多，比如外賣騎手、滴滴司機等等，都適用于靈活用工，本手冊不再一一列舉。而且，現(xiàn)在已經(jīng)有很多成熟的靈活用工平臺公司，比如云賬戶、51社保、慧用工、眾薪集團等。網(wǎng)絡(luò)貨運、無船承運等行業(yè)的平臺公司，在現(xiàn)行業(yè)態(tài)下實質(zhì)屬于專注于物流業(yè)務(wù)的靈工平臺。

（四）政策支持
靈活就業(yè)的概念首次出現(xiàn)在“十五”規(guī)劃中，“引導(dǎo)勞動者轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，采取非全日制就業(yè)、季節(jié)性就業(yè)等靈活多樣的就業(yè)形式，提倡自主就業(yè)?！?自“十三五”開始，促進靈活就業(yè)開始作為單獨小節(jié)出現(xiàn)。疫情期間以及后疫情時代，國家圍繞靈活就業(yè)出臺了一系列配套政策，靈活用工行業(yè)將成為國家未來的戰(zhàn)略性行業(yè)之一。

文件	內(nèi)容
2001年《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十個五年計劃綱要》	引導(dǎo)勞動者轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，采取非全日制就業(yè)、季節(jié)性就業(yè)等靈活多樣的就業(yè)形式，提倡自主就業(yè)。
2016年《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年計劃綱要》	加強對靈活就業(yè)、新就業(yè)形態(tài)的扶持，促進勞動者自主就業(yè)。
2020年《國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見》	把支持靈活就業(yè)作為穩(wěn)就業(yè)和保居民就業(yè)的重要舉措，堅持市場引領(lǐng)和政府引導(dǎo)并重、放開搞活和規(guī)范有序并舉，順勢而為、補齊短板，因地制宜、因城施策，清理取消對靈活就業(yè)的不合理限制，強化政策服務(wù)供給，創(chuàng)造更多靈活就業(yè)機會，激發(fā)勞動者創(chuàng)業(yè)活力和創(chuàng)新潛能，鼓勵自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)，全力以赴穩(wěn)定就業(yè)大局。二、拓寬靈活就業(yè)發(fā)展渠道（一）鼓勵個體經(jīng)營發(fā)展。（二）增加非全日制就業(yè)機會。（三）支持發(fā)展新就業(yè)形態(tài)。
2020年《加快培育新型消費實施方案》	十四、維護新職業(yè)從業(yè)人員勞動保障權(quán)益。推進平臺從業(yè)人員職業(yè)傷害保障試點。為靈活就業(yè)人員提供就業(yè)和社保線上服務(wù)。
2021年《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年計劃綱要》	建立促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)、多渠道靈活就業(yè)機制，全面清理各類限制性政策，增強勞動力市場包容性。
2022年《關(guān)于加強零工市場建設(shè) 完善求職招聘服務(wù)的意見》	優(yōu)化零工快速對接流程手續(xù)，簡化求職招聘登記表格事項，設(shè)立零工信息快速發(fā)布通道，引導(dǎo)分職業(yè)（工種、崗位）對接洽談，完善車輛即停即走引導(dǎo)等服務(wù)，方便雙方進場快速對接。拓展零工招聘對接形式，在舉辦行業(yè)、企業(yè)招聘會中增設(shè)零工招聘區(qū)或因時因需舉辦零工專場招聘會，組織流動招工大篷車、定向招聘等活動，促進供需匹配對接。

靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：涉稅高風險行為（2）

二、靈工平臺高風險行為
（一）資金回流
在靈活用工平臺中，為了及時支付靈活用工者報酬，用工企業(yè)通常會采取直接向個人銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式支付報酬。然而，由于平臺結(jié)算存在滯后性，用工企業(yè)需要向平臺再次付款以遵守賬務(wù)合規(guī)要求。這涉及“資金回流”的復(fù)雜過程，可能引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對平臺虛開增值稅專用發(fā)票的風險認定。
實際上，“資金回流”并非術(shù)語，而是一種稅收稽查中的常用表述，指的是資金從采購方對公賬號流轉(zhuǎn)到銷售方對公賬號，最終通過多個對公和私人賬號流轉(zhuǎn)到采購方公司或其他利益相關(guān)人的賬號中。這種操作可能存在實際未支付的情況，從而引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注。
資金流作為“四流合一”中的重要一環(huán)，是稅務(wù)管理部門判斷納稅人是否誠實履行納稅義務(wù)的關(guān)鍵指標之一，現(xiàn)實中許多虛開增值稅專用發(fā)票案件伴隨著資金回流現(xiàn)象。

（二）用工補錄
用工企業(yè)在完成線下用工業(yè)務(wù)后，為獲取發(fā)票，將勞動者的線下業(yè)務(wù)補錄到靈活用工平臺上。這樣的補錄行為盡管涉及實際業(yè)務(wù)活動，卻存在被稅務(wù)機關(guān)認定為虛開的潛在風險。稅務(wù)機關(guān)可能會認為，靈活用工平臺實際上并未提供實質(zhì)性的業(yè)務(wù)中介服務(wù)，其職能僅限于提供開票服務(wù)，存在虛開風險。《發(fā)票管理辦法》第二十一條明確規(guī)定了虛開發(fā)票的標準。其核心點在于“與實際經(jīng)營情況不符”。即便業(yè)務(wù)真實發(fā)生，但由于發(fā)票實際上由自然人提供，且由靈活用工平臺后補，與實際經(jīng)營情況不符，雖未導(dǎo)致稅款損失，但其擾亂了國家稅收管理秩序，因此用工補錄行為可能引發(fā)虛開風險。

（三）虛構(gòu)用工
實踐中，一些沒有真實用工的企業(yè)會利用靈活用工平臺虛開發(fā)票，其中包括以下常見情形：
企業(yè)在靈活用工平臺發(fā)布虛假的用工需求，再安排相關(guān)人員虛假接受任務(wù)，提供虛假業(yè)務(wù)材料，以欺騙靈活用工平臺，讓靈活用工平臺根據(jù)企業(yè)提供的業(yè)務(wù)資料開具相應(yīng)的發(fā)票；
企業(yè)讓全日制員工注冊成為靈活用工人員，然后在靈工平臺上接受企業(yè)發(fā)布的任務(wù)，要求靈工平臺開具相應(yīng)的發(fā)票
用工企業(yè)與自由職業(yè)者之間的勞務(wù)事項已經(jīng)完成，但通過平臺再次虛構(gòu)用工信息來獲得平臺開具的相關(guān)發(fā)票。
這些行為都存在著極大的虛開的稅務(wù)合規(guī)風險，可能會引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查和處罰。

（四）濫用核定征收
核定征收政策本來是為應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿，或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂難以查賬的企業(yè)而設(shè)定的。稅款征收方式應(yīng)以查賬為原則，以核定為例外。但是，實踐中核定征收方式卻被一些平臺和個人所濫用。2021年12月，著名主播黃某通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。隨后，其丈夫在致歉信中聲稱，其逃稅行為是由于稅收規(guī)劃平臺的錯誤規(guī)劃行為所導(dǎo)致的。通過注冊多個規(guī)模較小、賬目不全的個人獨資企業(yè)，向稅務(wù)局申請核定征收來達到享受較低稅率的目的。
靈活用工平臺取得委托代征的資格，公司通過靈活用工平臺改變和勞務(wù)提供者的用工關(guān)系，把直接和用工者的用工關(guān)系轉(zhuǎn)化為和平臺合作關(guān)系，平臺開具發(fā)票給企業(yè)，平臺同時代扣、代征勞務(wù)提供者的相關(guān)稅費。個人的勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為了經(jīng)營所得，實現(xiàn)了個人應(yīng)納稅額的減少，但是根據(jù)稅務(wù)總局的規(guī)定，靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定。目前靈活用工平臺所籌劃的部分收入，其本質(zhì)仍為經(jīng)營所得，靈活用工平臺核定代扣個稅后，稅務(wù)局很可能又要求按照勞務(wù)報酬補稅，濫用核定征收政策很可能帶來要求當事人補繳稅款，甚至追究靈活用工平臺責任的風險。

（五）缺乏資質(zhì)
在靈活用工平臺中存在著缺乏委托代征和委托代開資質(zhì)的代開風險。委托代征是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定，委托符合條件的單位和個人，代為征收相應(yīng)稅款的行為。這需要辦理書面委托手續(xù)，明確征稅范圍、稅目、適用稅率、繳款方式及期限等事項，并支付約定的手續(xù)費。值得注意的是，委托代征的平臺并不具備特定征稅權(quán)力，其征收稅款的權(quán)力是基于稅務(wù)機關(guān)的委托，并且僅享有委托代征協(xié)議約定的相關(guān)稅收的代征權(quán)限。
而委托代開發(fā)票是另一種獨立的資質(zhì)，它是指稅務(wù)機關(guān)授權(quán)特定單位和個人，代為開具發(fā)票的行為。委托代開發(fā)票的單位需要嚴格按照相關(guān)規(guī)定辦理授權(quán)手續(xù)，并確保所開具的發(fā)票符合稅法規(guī)定的要求。與委托代征不同，委托代開發(fā)票的單位并不具備對稅款的征收權(quán)，其職責主要是負責代開發(fā)票的工作。
由于稅務(wù)機關(guān)對于靈活用工平臺的規(guī)制升級以及電子發(fā)票的發(fā)展，全國多地相繼收緊委托代征協(xié)議，導(dǎo)致大量委托待征協(xié)議被廢止。在這種情況下，一些平臺可能在未取得相關(guān)資質(zhì)或者資質(zhì)被廢止后代開發(fā)票，存在著虛開風險。因此，對于靈活用工平臺而言，除了確保取得委托代征資質(zhì)外，還應(yīng)注意取得委托代開發(fā)票的合法資質(zhì)，以避免涉及虛開發(fā)票的風險。

（六）夸大宣傳
隨著靈活用工市場規(guī)模的不斷擴大，各類靈活用工平臺如雨后春筍般涌現(xiàn)，涉稅中介領(lǐng)域也出現(xiàn)了新情況、新問題。國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》中明確表示將會重點關(guān)注涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺以對避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務(wù)，以利用注冊“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)；發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息，妨礙市場公平競爭、損害委托人利益的問題；發(fā)布不實信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的問題。
涉稅中介違規(guī)雖然僅涉及虛假宣傳，但其以專業(yè)機構(gòu)的身份進行虛假宣傳，不僅容易讓納稅人上當受騙，更容易讓廣大公眾將偷逃稅的手段誤認為是合理合法節(jié)稅的手段，從而誘發(fā)本無偷逃稅意圖的納稅人走上偷逃稅的道路，因此涉稅中介機構(gòu)的虛假業(yè)務(wù)宣傳極易引起稅務(wù)機關(guān)的重點關(guān)注，引發(fā)合規(guī)風險。

（七）過度依賴地方稅收獎勵
靈活用工平臺的利潤主要來自于綜合稅費和服務(wù)費，而在結(jié)算過程中，平臺需要支付6%-8%的額外綜合稅費和服務(wù)費。具體而言，平臺需繳納6%的增值稅及0.72%的各種附加稅。地方核定征收和返稅政策決定了平臺的固定成本，而政府返還的比例通常在地方留存的80%左右。
然而，該模式高度依賴于政府的返稅政策，即地方性稅收返還或減免稅額。這種高度依賴政府優(yōu)惠政策的盈利方式使得平臺面臨巨大的政策調(diào)整風險。部分平臺可能為了與頭部企業(yè)簽約而低于成本價談判，先將財政返還的稅款貼補進去。然而，在國家逐漸明令禁止歧視性稅收減免的情況下，政策的調(diào)整可能導(dǎo)致平臺無法挽回的后果，對平臺而言是一種潛在的經(jīng)營風險。

（八）參與洗錢等違法犯罪
洗錢活動一直是全球金融監(jiān)管機構(gòu)重點關(guān)注的問題，它通過將非法所得的資金通過各種手段轉(zhuǎn)換成看似合法的資金，嚴重破壞了金融秩序和經(jīng)濟安全。靈活用工平臺，由于其交易的匿名性和分散性成為洗錢活動的潛在渠道。不法分子可能利用這些平臺創(chuàng)建虛假的用工需求，將非法資金以報酬的形式轉(zhuǎn)移到合法賬戶中，從而掩蓋資金的非法來源。這種做法不僅違反了反洗錢法律法規(guī)，而且一旦被監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)，平臺及其負責人可能會面臨嚴重的法律制裁，包括高額罰款、業(yè)務(wù)限制、甚至刑事起訴。
2019年某著名靈活就業(yè)服務(wù)平臺因涉嫌違反反洗錢法規(guī)而受到調(diào)查，這導(dǎo)致部分服務(wù)供應(yīng)商與業(yè)務(wù)伙伴的專有資金賬戶被凍結(jié)，多家支付機構(gòu)和銀行被牽扯其中。這一事件對整個靈活用工服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生了較大的負面影響。
此外，靈活用工平臺通常掌握著大量合作個體工商戶的敏感信息，包括基本信息和賬戶信息。若這些信息被不法分子冒用或盜用，不僅會危害正常的經(jīng)濟稅收秩序，還會侵害納稅人的合法權(quán)益，存在違法犯罪風險。

靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：涉稅違法典型案例（3）

三、靈工平臺涉稅違法典型案例
（一） 北京某科技虛開專票案
2020年11月，煙臺市公安局成功打擊了一起由北京某科技有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪案件。行動覆蓋了北京、天津、河北、山東等10省15市，共動用了200余名警力，傳喚和控制了46名涉案人員。
某科技被指控利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟服務(wù)平臺虛開發(fā)票，涉案金額高達13億余元，成為“營改增”后全國首例揭示互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟服務(wù)平臺虛開發(fā)票的案件。該公司通過漏洞利用國家稅收、地方招商引資優(yōu)惠政策及委托代征等制度，騙取和逃避國家稅款。據(jù)悉，該公司是一家開展靈活用工業(yè)務(wù)的眾包平臺，擁有河南、山東、福建等地區(qū)的稅務(wù)委托代征資質(zhì)。

（二） 重慶靈工平臺虛開案
2023年5月，經(jīng)過8個月的調(diào)查取證，萬州區(qū)公安局經(jīng)偵支隊在公安部打擊騙取留抵退稅專項行動中，成功破獲了一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案。
2019年至2021年，以章某為首的犯罪團伙在安徽、山東等稅收優(yōu)惠力度較大的地區(qū)成立20多家空殼公司。這些公司明知無真實業(yè)務(wù)情況下，大肆從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，按票面金額7%至11%不等騙取開票費，騙取國家退稅。為掩蓋犯罪事實，該團伙利用空殼公司名義與受票企業(yè)簽訂虛假的《互聯(lián)網(wǎng) +業(yè)務(wù)承攬協(xié)議》、《個人用工協(xié)議》。通過自主研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)用工平臺，以空殼公司名義發(fā)布和接受虛假用工任務(wù)，將虛假的靈活用工關(guān)系在線上包裝，再通過靈活用工人員賬戶走賬完成資金回流，最終完成虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。
在2年多的時間內(nèi)，該犯罪團伙向全國926家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4000多份，涉案金額超過20億，非法牟取暴利近4000萬元，對國家稅收造成嚴重損失。該行動摧毀了犯罪團伙，抓獲了12名犯罪嫌疑人，嚴厲打擊了涉稅違法犯罪，全力維護了社會穩(wěn)定，避免國家稅收損失近億元，已追繳入庫400余萬元。

（三） 某科技公司虛開專票案
2023年8月根據(jù)江蘇省稅務(wù)局的披露信息，A（宿遷）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司及其全資母公司B公司因在2018年1月1日至2021年12月31日期間開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票而受到行政處罰。A公司涉及255份發(fā)票，金額達2295.95萬元，稅額為137.76萬元；B公司則涉及235份發(fā)票，金額2091.92萬元，稅額125.52萬元。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法規(guī)，兩家公司均被處以50萬元罰款，并依法移送司法機關(guān)。

（四） 北京某公司虛開發(fā)票案
根據(jù)北京市大興區(qū)人民法院（2023）京0115刑初1421號判決書顯示，2020年5月至2022年4月，被告人單某某在擔任北京XX在線科技有限公司業(yè)務(wù)員期間，按照公司指示和安排，對接有開票需求的下游公司、企業(yè)，促成合作意向后，與公司履約部、財務(wù)部等部門配合，以虛構(gòu)的推廣費、技術(shù)服務(wù)費、人力資源服務(wù)費等名義，采用資金回流方式，為下游公司、企業(yè)虛開發(fā)票。其中被告人單某某虛開增值稅專用發(fā)票稅額為人民幣694萬余元；虛開增值稅普通發(fā)票19張，涉及金額人民幣138萬余元，價稅合計人民幣146萬余元。

（五） 上海yl虛開發(fā)票案
根據(jù)上海市寶山區(qū)（2023）滬0113刑初453號判決書顯示，上海yl軟件科技有限公司（以下簡稱y公司）實際經(jīng)營人沈某伙同公司財務(wù)被告人胡某于2021年1月至7月，與某公司（以下簡稱z公司）簽訂《共享經(jīng)濟項目承攬協(xié)議》，由z公司以“靈活用工”方式向其公司的外包人員代發(fā)工資，并取得z公司開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計共計人民幣460余萬元，稅款共計26萬余元。但y公司與z公司之間并無真實軟件代開發(fā)的業(yè)務(wù)關(guān)系，y公司系因軟件外包業(yè)務(wù)系外包給個人缺少進項發(fā)票，聯(lián)系z公司，由z公司向相關(guān)軟件外包業(yè)務(wù)人員結(jié)算費用，代相關(guān)外包人員向y公司開具相關(guān)增值稅專用發(fā)票。
據(jù)此，y公司在取得相關(guān)進項增值稅專用發(fā)票后，對相關(guān)進項發(fā)票申報抵扣，在客觀上造成了國家稅收的減少，y公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處罰金人民幣八萬元。

（六） 上海金山區(qū)人民法院對涉靈活用工平臺虛開專票案進行審判
2020年至2022年期間，某甲公司設(shè)立稅源地公司并獲得委托代征資質(zhì)，對外宣稱該公司運營的A平臺可以為企業(yè)解決公轉(zhuǎn)私缺進項票、費用結(jié)算等問題，讓企業(yè)在A平臺注冊后自行上傳人員信息、用工場景等。甲公司在無法確認用工人員、用工場景真實的情況下，以靈活用工名義為企業(yè)向個人發(fā)放資金，并使用稅源地公司直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，或應(yīng)企業(yè)要求以其他公司為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
其中，甲公司以其他公司為乙公司虛開增值稅專用發(fā)票合計稅額40萬余元；以其他公司為丙公司虛開增值稅專用發(fā)票合計稅額40萬余元。丁公司在A平臺注冊為用工單位后，通過該平臺支付員工資金并開具增值稅專用發(fā)票，其中虛開的增值稅專用發(fā)票合計稅額7萬余元。
2022年6月至11月期間，甲公司在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，收取開票費后為多家虛開增值稅專用發(fā)票，合計稅額50萬余元，其中稅額30萬余元的發(fā)票已申報抵扣。
金山區(qū)人民法院經(jīng)審理后認為，甲公司在沒有實際交易的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且屬數(shù)額較大。王某作為公司直接負責的主管人員，孫某、劉某、邵某作為公司其他直接責任人員，其行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且系數(shù)額較大。根據(jù)甲公司各被告人在犯罪中的情節(jié)，判處甲公司罰金人民幣三十萬元，判處王某等四人有期徒刑一年至三年，緩刑一年至四年不等。

（七） 舟山某靈工平臺虛開1億信息技術(shù)服務(wù)費被稽查
2024年5月10日，舟山市稅務(wù)局稽查局對當?shù)啬橙肆Y源公司作出稅務(wù)處理決定書，該稅務(wù)處理決定書載明該公司為走逃失聯(lián)企業(yè)，且開具的價稅合計1億元發(fā)票為虛開發(fā)票。
稅務(wù)機關(guān)在處理決定書中載明了該公司為虛開的主要原因如下：交易業(yè)務(wù)不真實：簽訂的合同不正規(guī)；合同對軟件內(nèi)容無具體說明，僅有雙方公司公章，無人員簽名，無簽訂日期。上游委托公司只取得了該公司的紙質(zhì)軟件說明，未獲得軟件著作權(quán)，平臺軟件未上線經(jīng)營，即交易業(yè)務(wù)實際未達成；短期內(nèi)暴力開票特征明顯。2020年10月15日注冊后隨即于2020年12月集中開具1001份電子普票，稅額99萬多，隨后2021年1月所屬期持續(xù)零申報至走逃失聯(lián)，不符合經(jīng)營常規(guī)；單位實際無軟件開發(fā)員工，企業(yè)所得稅工資薪金申報金額為0，社保無參保人員，未發(fā)現(xiàn)具備生產(chǎn)經(jīng)營能力；存在明顯虛列成本，通過“應(yīng)付賬款-暫估科目”進行成本列支，應(yīng)付賬款長期掛賬。申報營業(yè)成本與實際取得發(fā)票差異巨大，存在明顯虛列成本。
最終，稅務(wù)機關(guān)要求該公司收到處理決定書后15日內(nèi)進行賬務(wù)調(diào)整。

（八）某車企通過第三方平臺偷逃個稅被查
根據(jù)江蘇省稅務(wù)局的行政處罰信息顯示，江蘇省常州市某車企涉嫌違法利用第三方平臺代發(fā)員工工資近700萬元。
在2017年1月至2018年12月期間，該企業(yè)通過快錢平臺代發(fā)員工工資6895875.00元，其中2017年為4700586.00元、2018年為2195289.00元。為了走賬套現(xiàn)，該企業(yè)以支付開票費的方式，在沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)的情況下，取得上海某公司開具的增值稅普通發(fā)票128份，服務(wù)名稱為服務(wù)費，價稅合計13286898.11元。
該行為造成該企業(yè)少代扣代繳個人所得稅1347515.86元。該企業(yè)已自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報個人所得稅1347515.86元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，因未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，常州市稅務(wù)局稽查局對該企業(yè)少代扣代繳的個人所得稅稅款處以罰款50%的行政處罰，罰款共計673757.95元。

（九）靈工服務(wù)商被要求退回財政獎勵資金
2024年1月30日，上市公司博遷新材發(fā)布公告，公司此前收到的2400萬元財政補貼被當?shù)刎斦肿坊?。在此前，某省要求多家靈活用工服務(wù)商退回2022年-2023年違規(guī)返還財政收入資金，主要原因是認定為平臺類空殼企業(yè)。
博遷新材在靈工平臺稅收返還財政收緊的背景下發(fā)布此公告，也預(yù)示著各地在嚴格監(jiān)管和打擊稅收違法違規(guī)的行為，部分政策如下：
2023年12月26日，審計署審計長侯凱作《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》，指出針對違規(guī)組織和返還財政收入問題，70個地區(qū)開展專項整治和完善財政收入管理制度等；55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返還優(yōu)惠等，規(guī)范招商引資行為。
2024年1月19日，江西省人民政府辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化省以下財政體制改革實施方案的通知》（贛府廳發(fā)〔2024〕1號），相關(guān)“增強財政體制的嚴肅性”一節(jié)內(nèi)容顯示：“各市縣2025年前應(yīng)逐步取消對所轄開發(fā)區(qū)、城市新區(qū)、風景名勝區(qū)等各類功能區(qū)以及特定行業(yè)、企業(yè)的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。逐步清理不當干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策，已經(jīng)出臺的沒有執(zhí)行期限應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟蟠_定執(zhí)行期限，執(zhí)行期滿后一律停止執(zhí)行?！?br />
（十）靈工平臺被要求退回稅收獎勵和產(chǎn)業(yè)扶持資金
2024年5月16日，永州某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會向永州某信息技術(shù)有限公司作出《關(guān)于退回稅收獎勵和產(chǎn)業(yè)扶持資金的告知書》，告知該公司：根據(jù)《人力資源共享經(jīng)濟平臺項目合作協(xié)議》和縣政府相關(guān)審批，于2021年12月1日至2023年5月31日期間10此從該高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會領(lǐng)取了24,325,310元稅收獎勵和產(chǎn)業(yè)扶持資金。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條第二款"任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！焙汀秶鴦?wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項》(國發(fā)[2015)25號)第四條"各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準后執(zhí)行;其他由地方政府和相關(guān)部門批準后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。"等法律、政策文件的規(guī)定，該公司領(lǐng)取的上述資金屬于違反了國家稅收法律法規(guī)和政策的規(guī)定。根據(jù)據(jù)《湖南省行政程序規(guī)定》第一百五十八條第一款、第一百六十二條第一款第四項的規(guī)定，該高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會擬決定依法收回該公司領(lǐng)取的24,325,310元稅收獎勵和產(chǎn)業(yè)扶持資金。

（十一）靈活用工平臺被要求補繳企業(yè)所得稅案
A股上市公司順利辦的孫公司因靈活用工業(yè)務(wù)存在涉稅問題，遭稅務(wù)部門連續(xù)質(zhì)詢。2022年6月，6家孫公司（順利辦子公司神舟易橋（北京）財稅科技有限公司的全資子公司）被國家稅務(wù)總局舟山市稅務(wù)局第一稽查局要求，從設(shè)立之日至2021年12月31日期間涉稅情況進行檢查。
據(jù)順利辦發(fā)布的《關(guān)于孫公司涉稅事項的進展公告》，6家孫公司存在的稅務(wù)問題為：在開展靈活用工業(yè)務(wù)中，向承接業(yè)務(wù)的自然人或第三方公司支付的服務(wù)對價成本，在匯算清繳期內(nèi)未及時取得成本發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)不充分，要求補開、換開發(fā)票。
接到改正通知后，順利辦的6家孫公司及時進行全面梳理、排查，與相應(yīng)交易對方溝通確認成本相關(guān)的依據(jù)和憑證，同時積極溝通并督促涉及業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的靈活用工人員進行個人端完稅。但由于涉及靈活用工業(yè)務(wù)形態(tài)多樣、對應(yīng)企業(yè)及靈活用工人員數(shù)量和規(guī)模龐大，涉及地區(qū)遍及全國各地，資金結(jié)算及成本發(fā)票取得方式不一，需與客戶及主管稅務(wù)部門溝通核實的內(nèi)容較多，順利辦子公司神州易橋于2022年1月6日向主管稅務(wù)機關(guān)提交了情況說明，申請延長整改期限。但在3月9日，主管稅務(wù)機關(guān)回復(fù)，對于延期整改申請不予同意。
因未按期完成整改事項，3月14日，主管稅務(wù)機關(guān)向6家孫公司下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，需對所屬2020年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報》更正申報，并按規(guī)定補繳相應(yīng)稅款和滯納金。

靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：平臺稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議（4）

四、靈工平臺稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議
（一） 資質(zhì)辦理
委托代征資質(zhì)是指靈活用工平臺與稅務(wù)機關(guān)簽訂《委托代征合作協(xié)議》，并根據(jù)協(xié)議授權(quán)對在平臺上提供靈活用工服務(wù)的靈活用工人員需要繳納的稅款實行代扣代繳，解決個人由于零星分散和異地申報納稅難的問題。在獲得委托代征資質(zhì)同時，靈活用工平臺通常還應(yīng)取得委托代開發(fā)票資質(zhì)，或者取得申請匯總代開發(fā)票資質(zhì)。靈活用工平臺應(yīng)當確保獲得相關(guān)資質(zhì)和授權(quán)，以便依法辦理相關(guān)涉稅事宜。
明稅律所在為一家擬在境外上市的靈工平臺提供稅務(wù)合規(guī)服務(wù)過程中，境外監(jiān)管機構(gòu)對該上市企業(yè)所屬的靈工平臺的資質(zhì)進行了嚴格的審查，并重點關(guān)注其是否取得了相關(guān)的委托代征資質(zhì)和委托代開資質(zhì)。

（二） 用工企業(yè)審查
靈活用工平臺在業(yè)務(wù)開始前應(yīng)當做好盡調(diào)，核實合作方信息，持續(xù)監(jiān)控風險，保存用工企業(yè)的合同、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、對賬單等相關(guān)記錄，以備未來審計和稅務(wù)機關(guān)合規(guī)查證之需。
靈活用工平臺應(yīng)當守護業(yè)務(wù)真實底線，堅持只涉足真實存在的業(yè)務(wù)，防范虛假業(yè)務(wù)和補單行為，保護企業(yè)的聲譽和合規(guī)性。

（三） 靈工人員及收入性質(zhì)審核
靈活用工者取得所得，有可能被認定為個人所得稅法中的“勞務(wù)報酬所得”或者“經(jīng)營所得”。個人取得的“勞務(wù)報酬所得”和“經(jīng)營所得”適用的個稅稅率和征稅規(guī)則不同?！皠趧?wù)報酬所得”作為綜合所得之一，適用3%~45%的超額7級超額累進稅率。經(jīng)營所得則適用5%~35%的5級累計稅率。而且，實務(wù)中一些地方允許對個人取得的經(jīng)營所得采用核定方式征稅（個稅實際稅負約為1%左右）。
國家稅務(wù)總局在《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復(fù)》中明確：取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示平臺。但受制于現(xiàn)行個稅規(guī)則對“勞務(wù)報酬所得”和“經(jīng)營所得”界定的規(guī)定模糊，實務(wù)中可能存在難以準確界定收入性質(zhì)的情形。一些地方明確將某些特定人群（如影視明星、電商主播、會計師和律師等）排除在適用個人經(jīng)營所得核定征收的情形之外。
靈工平臺在扣繳靈工人員個稅時，應(yīng)對靈工人員的身份及收入性質(zhì)做必要審核，必要時應(yīng)要求靈工人員做出承諾，以防范自身的風險。

（四） 擁抱監(jiān)管主動溝通
為確保合規(guī)運營，靈活用工平臺應(yīng)主動建立與稅務(wù)機關(guān)的密切溝通渠道，及時了解和掌握稅收政策的變化，以便及時作出相應(yīng)調(diào)整。平臺可以主動向稅務(wù)機關(guān)溝通并解釋其經(jīng)營狀況，確保稅務(wù)機關(guān)對平臺的業(yè)務(wù)運營有充分的了解。
在面對復(fù)雜且不確定的稅務(wù)問題時，平臺應(yīng)該積極主動地與稅務(wù)機關(guān)溝通。主動溝通有助于增強稅務(wù)機關(guān)對平臺經(jīng)營內(nèi)容的了解，提前了解潛在問題，并尋求專業(yè)建議。通過積極主動的溝通，平臺能夠降低不確定性，減少因信息不對稱而可能引發(fā)的潛在糾紛，從而有效降低涉稅成本。
建立與稅務(wù)機關(guān)的穩(wěn)固的溝通渠道不僅有助于平臺更好地遵循稅收法規(guī)，還能夠為平臺在稅收方面提供更多的支持和指導(dǎo)。這種合作關(guān)系的建立有助于建立信任，使靈活用工平臺能夠更好地適應(yīng)稅收政策的變化，確保業(yè)務(wù)的合法合規(guī)。

（五） 證據(jù)與資料留存?zhèn)洳?/strong>
為應(yīng)對潛在的稅務(wù)審查風險，靈活用工平臺應(yīng)做好日常的資料收集和保管工作，降低因證據(jù)不足而產(chǎn)生的合規(guī)風險。為此，平臺應(yīng)及時查閱政策文件，明確需要留存的文件與證據(jù)類型，并明確保存的要求，以滿足稅務(wù)機關(guān)審查的需要。同時，建立良好的內(nèi)部檔案管理制度，確保相關(guān)文件和證據(jù)的及時留存，并能夠隨時提供。

（六） 技術(shù)賦能
目前，全國已經(jīng)實現(xiàn)“數(shù)電票”試點全覆蓋；“金稅四期”也提出以“數(shù)”治稅的方針，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)實現(xiàn)稅務(wù)大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型。靈活用工平臺也應(yīng)當進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，采用先進的數(shù)字化財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動化記錄和管理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和透明度，降低人為錯誤的風險。
靈活用工平臺也可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行深度分析，在業(yè)務(wù)開始前準確判斷企業(yè)風險性；服務(wù)過程中及時發(fā)現(xiàn)潛在的合規(guī)風險和異常情況，實現(xiàn)風險的早期預(yù)警，使用工企業(yè)的財務(wù)人員能夠迅速識別異常情況，如資金流動異常等，從而發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，為企業(yè)提供科學決策支持。

（七） 深化與稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)對接機制
為提升稅務(wù)合規(guī)管理的效率和透明度，靈活用工平臺應(yīng)深化與稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)對接機制。通過與稅務(wù)機關(guān)的系統(tǒng)直連，平臺能夠自動傳輸納稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅務(wù)申報的自動化。這不僅減少了人工操作的出錯率，也大幅提升了稅務(wù)申報的速度和準確性。同時，自動化申報也有助于平臺及時響應(yīng)稅務(wù)政策變動，快速調(diào)整稅務(wù)策略。
數(shù)據(jù)對接使得平臺能夠?qū)崟r接收稅務(wù)機關(guān)的風險提示和合規(guī)要求，建立起一套實時的稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。通過分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，平臺可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險，如虛開發(fā)票、稅款計算錯誤等，并迅速采取措施進行應(yīng)對。

（八） 聘請外部顧問
為彌補自身的專業(yè)知識缺陷和應(yīng)對突發(fā)事件，靈工平臺可通過聘請外部稅務(wù)律師和其他專業(yè)機構(gòu)的方式來提升自身的合規(guī)管理水平、范潛在的法律風險，并及時了解最新的稅收法規(guī)和政策變化。

靈工平臺稅務(wù)合規(guī)指引：用工企業(yè)稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議（5）

五、用工企業(yè)稅務(wù)合規(guī)與風險應(yīng)對建議
（一） 確保業(yè)務(wù)真實性與合理性
保證業(yè)務(wù)真實性是用工企業(yè)確保稅務(wù)合規(guī)的生命線。用工企業(yè)應(yīng)當不斷提升納稅意識，加強對業(yè)務(wù)的全面管控，切實杜絕一切形式的業(yè)務(wù)虛構(gòu)，保障企業(yè)的稅收合規(guī)性。同時，用工企業(yè)應(yīng)當盡量避免補錄行為。部分平臺企業(yè)基于業(yè)務(wù)量頻繁、操作麻煩等原因，在業(yè)務(wù)完成后的一段時間才將線下交易單證等信息集中導(dǎo)入線上，集中開票，導(dǎo)致真實業(yè)務(wù)發(fā)生的時間與系統(tǒng)記錄、發(fā)票信息錯配，引發(fā)涉稅風險。企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，避免補錄行為的發(fā)生。
企業(yè)財務(wù)人員也應(yīng)當不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，防范財務(wù)報表錯誤，避免稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生質(zhì)疑，保持財務(wù)合規(guī)性。

（二） 平臺選擇與業(yè)務(wù)場景
用工企業(yè)在與靈活用工平臺簽訂合同時應(yīng)當對平臺進行審查。
部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)出臺政策，對靈活用工平臺的經(jīng)營范圍做出規(guī)定，比如在湖南省稅務(wù)局就在《關(guān)于進一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理的若干意見》一文中明確：目前較為常見、較多涉及的靈活用工業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)場景至少包括知識分享、自媒體、市場推廣、網(wǎng)絡(luò)營銷、在線音頻視頻、網(wǎng)約車、外賣快遞、設(shè)計咨詢、在線文學、家政、教育培訓(xùn)、活動策劃、裝卸服務(wù)、貨運代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀、網(wǎng)絡(luò)課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。而全日制用工、高管薪酬、直播帶貨、微商銷售、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等業(yè)務(wù)事項，不屬于靈活用工平臺的經(jīng)營范圍。企業(yè)務(wù)必深入了解與平臺合作的業(yè)務(wù)是否符合平臺的經(jīng)營范圍，避免虛開發(fā)票的潛在風險。

（三） 定期復(fù)核平臺資質(zhì)與信用
用工企業(yè)應(yīng)仔細審查平臺，確定平臺是否有委托代征代繳資質(zhì)。用工企業(yè)可以在當?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站行政征收欄查詢該平臺是否為登記公示的委托代征代繳平臺。此外，也可以通過發(fā)票的方式驗證其是否具有相關(guān)資質(zhì)。用工企業(yè)在收到委托代征代繳平臺開出的發(fā)票后，可查詢發(fā)票真?zhèn)?，確認發(fā)票真實后，再看發(fā)票左上角有無“代開”字樣、下方是否顯示完稅憑證號，以及銷售方一欄的代開機關(guān)信息。由于代開發(fā)票是按次繳稅，可以確保稅票的真實性，這也能側(cè)面印證該平臺是否為合規(guī)的委托代征代繳平臺。

（四） 加強員工培訓(xùn)
盡管用工企業(yè)與靈活用工平臺建立了稅務(wù)合作，但面對不斷變化的稅收法規(guī)環(huán)境，企業(yè)仍需保持對最新稅務(wù)動態(tài)的了解。為此，企業(yè)應(yīng)定期開展有效的員工培訓(xùn)，特別是針對財務(wù)和業(yè)務(wù)人員，確保他們?nèi)媪私庾钚碌亩愂照吆头ㄒ?guī)。這樣的培訓(xùn)不僅有助于提高員工對涉稅合規(guī)要求的敏感性，也使他們能夠更靈活地應(yīng)對稅收法規(guī)的變化，確保企業(yè)在稅收事務(wù)中的合規(guī)性。

（五） 強化內(nèi)部審核流程
為了進一步強化內(nèi)部控制，用工企業(yè)還應(yīng)建立完善的內(nèi)部管理機制，包括但不限于財務(wù)審計流程、票據(jù)管理、納稅申報流程等方面的制度和規(guī)定。通過這些機制的建設(shè)，企業(yè)可以有效確保各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實性，提升內(nèi)部運營的透明度和效率，有助于防范潛在涉稅風險，減少企業(yè)在面對稅務(wù)審查時可能出現(xiàn)的問題。

（六） 聘請外部顧問
為彌補自身的專業(yè)知識缺陷和應(yīng)對突發(fā)事件，企業(yè)可通過聘請外部稅務(wù)律師和其他專業(yè)機構(gòu)的方式來提升自身的合規(guī)管理水平、規(guī)范潛在的法律風險，并及時了解最新的稅收法規(guī)和政策變化。

六、靈工平臺監(jiān)管動態(tài)與未來趨勢
（一） 強監(jiān)管時代來臨
隨著靈活用工平臺的快速崛起，政府將逐步完善相關(guān)法規(guī)，以規(guī)范行業(yè)發(fā)展，對靈活用工平臺的監(jiān)管趨于嚴格。
當前，多省份稅務(wù)局對靈工平臺實行積分考核制，未達標或違規(guī)的靈工平臺企業(yè)將取消其委托代征資質(zhì)。一些地方稅務(wù)局采取了引進完善靈活用工平臺企業(yè)風險識別應(yīng)用項目的措施。從江西省稅務(wù)局官網(wǎng)可以看到，2023年江西省稅務(wù)局公開招標，擬引進靈活用工平臺風險識別項目，對納入試點范圍的靈工平臺企業(yè)實行白名單管理。

（二） 數(shù)字智能化與人工智能整合
靈活用工平臺服務(wù)商將深入應(yīng)用數(shù)字智能技術(shù)和人工智能，通過大數(shù)據(jù)分析和智能算法提高匹配效率。在線招聘、智能匹配、電子合同等功能將成為行業(yè)標配，提升靈活用工匹配的精準性和效率。

（三） 平臺統(tǒng)一化發(fā)展與服務(wù)全覆蓋
未來靈活用工平臺將趨向建立統(tǒng)一的在線平臺，提供全方位服務(wù)，包括招聘、人才管理、薪酬結(jié)算等，以便用工企業(yè)和用工者之間更為高效的互動和匹配。

（四） 行業(yè)專業(yè)化與細分化服務(wù)
隨著市場的成熟，靈活用工平臺將出現(xiàn)更多專業(yè)化和細分化的服務(wù)商，針對不同行業(yè)和用工需求提供定制化解決方案，更好地滿足用工企業(yè)和靈活用工者的特定需求。

（五） 跨界合作與創(chuàng)新商業(yè)模式
靈活用工平臺將積極與其他行業(yè)進行跨界合作，如互聯(lián)網(wǎng)、金融等，以提供更全面的服務(wù)和解決方案。同時，行業(yè)內(nèi)也將迎來新的商業(yè)模式和技術(shù)手段的創(chuàng)新，推動整個靈活用工市場進一步發(fā)展。

七、聲明
本文件載明的內(nèi)容并不構(gòu)成我們對相關(guān)問題的正式法律意見。如任何人依據(jù)該文件的內(nèi)容從事任何的行動而遭受任何的損失或被任何政府部門處以罰款，北京明稅律師事務(wù)所，及其合伙人和任何的雇員并不承擔任何的責任和損失。