【收藏】建筑業(yè)、采礦業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)，5大行業(yè)22項(xiàng)非稅收入風(fēng)險(xiǎn)提示、應(yīng)對(duì)措施及政策依據(jù)（支持下載）

隨著國(guó)家對(duì)稅收違法犯罪行為打擊力度的不斷加大，以及公民納稅意識(shí)的日益增強(qiáng)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并建立了相應(yīng)的制度。然而，目前還鮮有企業(yè)專(zhuān)門(mén)就政府非稅收入的繳納形成合規(guī)體系。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的很多文件都將納稅人和繳費(fèi)人并列，反映出對(duì)非稅收入地位的重視。從理論上講，非稅收入又可以分為規(guī)費(fèi)、受益費(fèi)和政府性基金，具體到不同行業(yè)、地區(qū)，又有不同的繳費(fèi)義務(wù)。對(duì)于一些常見(jiàn)的、普遍的非稅收入，例如社保、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，切勿忽視繳費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局非稅收入分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示（文末附件支持下載）

尊敬的納稅人繳費(fèi)人：

為進(jìn)一步做好非稅收入征管風(fēng)險(xiǎn)防控工作，非稅收入處梳理了有關(guān)行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)廣大繳費(fèi)人對(duì)照附件《分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示》中提示內(nèi)容，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

2021年10月25日

目錄：

1樓：簡(jiǎn)介

2樓：建筑業(yè)

3樓：采礦業(yè)

4樓：商務(wù)服務(wù)業(yè)

5樓：房地產(chǎn)業(yè)

6樓：批發(fā)和零售業(yè)

【擴(kuò)展閱讀】

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分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示

一、 建筑業(yè)

建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活改善有著密切關(guān)系。建筑行業(yè)存在經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)所在地與項(xiàng)目施工地不一致、屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，掛靠、轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象普遍等特點(diǎn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)描述

在非稅收入征收管理方面，建筑業(yè)主要存在以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：

1.企業(yè)收入成本因發(fā)票取得困難，白條入賬等問(wèn)題核算混亂，可能存在因納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定困難而錯(cuò)誤申報(bào)增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的問(wèn)題；

2.大量臨時(shí)工、勞務(wù)派遣員工與季節(jié)性用工的存在，建筑業(yè)繳費(fèi)人無(wú)法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯(cuò)誤申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金及所申報(bào)職工薪金與企業(yè)所得稅申報(bào)不一致的情況；

3.建筑行業(yè)因?yàn)殄e(cuò)誤申報(bào)扣除項(xiàng)目，異地預(yù)繳增值稅時(shí)教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤的問(wèn)題；

4. 符合規(guī)定享受減免政策的繳納義務(wù)人自行申報(bào)減免，可能存在繳納義務(wù)人未申報(bào)享受減免或超過(guò)自產(chǎn)自用范圍享受免征政策的情況。

5.兩費(fèi)附加申報(bào)過(guò)程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)對(duì)措施

1.后期通過(guò)數(shù)據(jù)篩查，不定期檢查行業(yè)繳費(fèi)人申報(bào)增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)所取得由分包商開(kāi)具的分包款發(fā)票。將企業(yè)所得稅申報(bào)職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅與殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)職工人數(shù)與工資總額進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，提醒納稅人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理計(jì)算不同類(lèi)型用工人數(shù)；

2.前期在金三系統(tǒng)和電子稅務(wù)局申報(bào)征收模塊維護(hù)政策項(xiàng)目及代碼，確保繳費(fèi)人申報(bào)時(shí)可以正常選擇適用優(yōu)惠政策。通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)，抽取非稅收入征前減免信息，通過(guò)篩選繳納義務(wù)人行業(yè)類(lèi)型等信息，排查疑點(diǎn)繳納義務(wù)人是否符合享受政策條件而未享受減免政策。在日常工作中，進(jìn)一步加強(qiáng)繳費(fèi)輔導(dǎo)，通過(guò)核對(duì)《非稅收人通用申報(bào)表》中是否正確選擇減免政策代碼及政策，為便捷繳費(fèi)單位，確保征收政策應(yīng)知盡知，聯(lián)合對(duì)接業(yè)務(wù)部門(mén)，發(fā)放非稅收入相關(guān)稅務(wù)提示，利用稅務(wù)咨詢專(zhuān)線及時(shí)回復(fù)繳費(fèi)單位政策咨詢；

3.掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報(bào)表和附加稅費(fèi)申報(bào)表數(shù)據(jù)，開(kāi)展數(shù)據(jù)篩查和信息比對(duì)。

（三）政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]74號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅(2019)13號(hào))

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門(mén)關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2021年第12號(hào)）

6.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）

7.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問(wèn)題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）

8.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財(cái)綜字[2016]2110號(hào)）

9.《國(guó)家計(jì)委 財(cái)政部 國(guó)家國(guó)防動(dòng)員委員會(huì) 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計(jì)價(jià)格[2000]474號(hào)）

10.《青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財(cái)政法字[2020]791號(hào)）

11.《青海省發(fā)展和改革委員會(huì) 青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2020]601號(hào)）

二、采礦業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)部門(mén)建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過(guò)電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類(lèi)型、總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度

經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。

2.未按規(guī)定時(shí)限完成申報(bào)繳納

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

繳納義務(wù)人未按照主管部門(mén)出具的征繳通知書(shū)中規(guī)定期限繳納，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。

（2）應(yīng)對(duì)措施

積極與主管部門(mén)溝通，相互配合，及時(shí)掌握繳納義務(wù)人辦理情況，根據(jù)繳納義務(wù)人實(shí)際情況有計(jì)劃開(kāi)展繳費(fèi)提醒及輔導(dǎo)工作，確保繳納義務(wù)人按期完成申報(bào)繳納。

3. 錯(cuò)誤判斷水土保持補(bǔ)償費(fèi)申報(bào)繳納地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

開(kāi)辦的項(xiàng)目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致時(shí)，繳納義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，要根據(jù)該項(xiàng)目的審批級(jí)別確定申報(bào)繳納地點(diǎn)，可能出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷繳納地點(diǎn)的情況。

（2）應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員日常征收工作中認(rèn)真核對(duì)繳納義務(wù)人項(xiàng)目審批單位所對(duì)應(yīng)的行政級(jí)別，提醒繳納義務(wù)人正確判斷項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的征收機(jī)關(guān)，省級(jí)項(xiàng)目可在全省范圍內(nèi)自主選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)；市州級(jí)項(xiàng)目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的在項(xiàng)目所在地范圍內(nèi)繳納入庫(kù)。

4.排污權(quán)使用費(fèi)申報(bào)數(shù)據(jù)與審核存在差異的風(fēng)險(xiǎn)及未及時(shí)解繳入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

目前繳納義務(wù)人自行申報(bào)排污權(quán)出讓收入，可能存在實(shí)際征收入庫(kù)費(fèi)款與地方環(huán)境保護(hù)部門(mén)送達(dá)的排污權(quán)使用費(fèi)繳納通知單列明的應(yīng)繳費(fèi)額存在差異，繳費(fèi)人申報(bào)后可能存在費(fèi)款未及時(shí)解繳入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

日常征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)聯(lián)系地方環(huán)境保護(hù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等對(duì)接業(yè)務(wù)部門(mén)，做好政策業(yè)務(wù)儲(chǔ)備，做好征前數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。繳納期限截止前通過(guò)系統(tǒng)篩選已申報(bào)未入庫(kù)明細(xì)清冊(cè)，及時(shí)通知繳納義務(wù)人將費(fèi)款解繳入庫(kù)，避免出現(xiàn)滯納情況。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

1.享受增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因可能存在教育費(fèi)附加、地方教育附加多征風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)描述

兩項(xiàng)附加申報(bào)過(guò)程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)對(duì)措施

掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報(bào)表和附加稅費(fèi)申報(bào)表數(shù)據(jù)，開(kāi)展數(shù)據(jù)篩查和信息比對(duì)。

（三）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門(mén)關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2021年第12號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）

6.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問(wèn)題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）

7.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財(cái)綜字[2016]2110號(hào)）

三、商務(wù)服務(wù)業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)部門(mén)建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過(guò)電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類(lèi)型、總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。

2.殘疾人就業(yè)保障金職工人數(shù)與工資總額申報(bào)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

與建筑業(yè)類(lèi)似，商務(wù)服務(wù)業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，有著從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動(dòng)性強(qiáng)大等特點(diǎn)。繳納義務(wù)人無(wú)法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯(cuò)誤申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金及殘疾人就業(yè)保障金工資薪金與企業(yè)所得稅申報(bào)不對(duì)應(yīng)的情況。

（2）應(yīng)對(duì)措施

比對(duì)殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)職工人數(shù)與工資總額與企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)中職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性，提醒繳納義務(wù)人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理確定季節(jié)性、臨時(shí)性和勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3.未按征收范國(guó)認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅（費(fèi)）種風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

未按規(guī)定范圍進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種認(rèn)定，可能存在錯(cuò)征的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)，提取經(jīng)營(yíng)范包含廣告業(yè)且認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的個(gè)體工商戶名單；經(jīng)營(yíng)范圍包含廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)，但又未認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的增值稅納稅人名單;經(jīng)營(yíng)范圍非廣告服務(wù)及娛樂(lè)服務(wù)，如篩選出經(jīng)營(yíng)范圍為廣告創(chuàng)意、廣告設(shè)計(jì)、制作廣告牌匾、印刷廣告圖或網(wǎng)吧活動(dòng)、健身體閑活動(dòng)、文藝表演、文化活動(dòng)、體育表演的信息，但認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的繳費(fèi)人名單，進(jìn)行疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的排查整改。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

1.錯(cuò)誤選擇納稅人類(lèi)型未能正確享受減免政策風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

繳納義務(wù)人在申報(bào)過(guò)程中，可能存在未能正確選擇納稅人類(lèi)型，導(dǎo)致繳納義務(wù)人未能正確享受減征政策的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

利用“金稅三期”系統(tǒng)中“一般納稅人登記信息”與納稅人“六稅兩費(fèi)申報(bào)明細(xì)信息”進(jìn)行比對(duì)，查找相關(guān)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行排查。

2.退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免優(yōu)惠政策執(zhí)行

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。繳納義務(wù)人在申報(bào)過(guò)程中，未能正確按順序申報(bào)扣減各項(xiàng)稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析進(jìn)行判斷排查。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實(shí)減免優(yōu)惠政策。

（三）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2019)21號(hào))

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]22號(hào))

6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）

7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2016]60號(hào)）

8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

9.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2019]46號(hào))

10.《青海省財(cái)政廳 中共青海省委宣傳部 國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策的通知》（青財(cái)稅字[2019]829號(hào)）

四、房地產(chǎn)業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)

1.跨地區(qū)預(yù)繳增值稅時(shí)未繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的同時(shí)繳納兩項(xiàng)附加，可能存在漏征教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)信息，通過(guò)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)分析進(jìn)行判斷排查。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實(shí)減免優(yōu)惠政策。

2.未按期繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，存在產(chǎn)生滯納金風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

繳納義務(wù)人未按照水行政部門(mén)、人防部門(mén)、自然資源部門(mén)核定的繳費(fèi)額、繳費(fèi)期限按期向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。

（2）應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)部門(mén)及時(shí)與各部門(mén)溝通，相互配合，針對(duì)繳納義務(wù)人開(kāi)展繳費(fèi)提醒、繳費(fèi)輔導(dǎo)工作，同時(shí)與各部門(mén)按期進(jìn)行收入明細(xì)對(duì)賬工作，確保費(fèi)款及時(shí)、準(zhǔn)確入庫(kù)。

3.申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)少繳殘疾人就業(yè)保證金風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

用人單位在申報(bào)時(shí)未如實(shí)填寫(xiě)上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、針對(duì)季節(jié)性用工、勞務(wù)派遣人員等未進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，存在申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致少繳殘疾人就業(yè)保障金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)，對(duì)繳費(fèi)單位企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納明細(xì)情況與申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析核查繳費(fèi)單位相關(guān)情況，同時(shí)根據(jù)繳費(fèi)單位規(guī)模對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)中畸高或畸低、不符合邏輯的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，提高申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)招用退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)，為享受相關(guān)優(yōu)惠政策

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

繳費(fèi)單位招用符合條件的退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。繳納義務(wù)人在申報(bào)過(guò)程中，未能正確按順序申報(bào)扣減各項(xiàng)稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)對(duì)措施

做好優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)工作。對(duì)外，加強(qiáng)對(duì)繳納義務(wù)人的政策宣傳和引導(dǎo)，提高繳納義務(wù)人對(duì)優(yōu)惠政策的了解；對(duì)內(nèi)，做好稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，提高稅務(wù)人員對(duì)優(yōu)惠政策知識(shí)的掌握和辦理優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的能力

（三）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]74號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]21號(hào))

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]22號(hào))

4．《國(guó)家計(jì)委 財(cái)政部 國(guó)家國(guó)防動(dòng)員委員會(huì) 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計(jì)價(jià)格[2000]474號(hào)）

5.《青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財(cái)政法字[2020]791號(hào)）

6.《青海省發(fā)展和改革委員會(huì) 青海省財(cái)政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項(xiàng)的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2020]601號(hào)）

7.《中華人民共和國(guó)土地管理法》

8.《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》

9.《閑置土地處置辦法》

10.《財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收的通知》（財(cái)稅[2018]8號(hào)）

11.《國(guó)家稅務(wù)總局等五部門(mén)關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國(guó)人民銀行公告2021年第12號(hào)）

12.《中華人民共和國(guó)水土保持法》（中華人民共和國(guó)主席令 第三十九號(hào)）

13.《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 水利部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)綜[2014]8號(hào)）

14.《關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》（發(fā)改價(jià)格[2014]886號(hào)）

15.《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問(wèn)題的通知》（青發(fā)改價(jià)格[2017]475號(hào)）

16.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）

17.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）

18.《關(guān)于印發(fā)<青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（青財(cái)稅字[2021]779號(hào)）

五、批發(fā)和零售業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險(xiǎn)

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)部門(mén)建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過(guò)電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注基本情況、登記注冊(cè)類(lèi)型、總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)營(yíng)范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的采集。

2.未按征收范圍認(rèn)定相關(guān)費(fèi)種風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

在批發(fā)和零售業(yè)中，特別是零售業(yè)，繳納義務(wù)人一般為個(gè)體工商戶登記，可能存在將不屬于征收對(duì)象的繳納義務(wù)人納入征收管理范圍，給繳納義務(wù)人錯(cuò)誤認(rèn)定了非稅收入項(xiàng)目，例如為個(gè)體工商戶認(rèn)定殘疾人就業(yè)保障金。

（2）應(yīng)對(duì)措施

按照征收項(xiàng)目的征收對(duì)象，理清繳納義務(wù)人主體應(yīng)認(rèn)定的非稅收入項(xiàng)目，通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)，分征收項(xiàng)目開(kāi)展費(fèi)種認(rèn)定的數(shù)據(jù)檢查,確保認(rèn)定準(zhǔn)確。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

1.繳納義務(wù)人轉(zhuǎn)登記未及時(shí)、準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策，存在多繳風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述

繳納義務(wù)人在季中轉(zhuǎn)登記，由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，可能出現(xiàn)繳納義務(wù)人未享受針對(duì)小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。

（2）應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)轉(zhuǎn)登記繳納義務(wù)人做好優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)工作，并詳細(xì)告知繳費(fèi)義務(wù)人在轉(zhuǎn)登記后申報(bào)繳納時(shí)注意事項(xiàng)及相關(guān)優(yōu)惠政策，同時(shí)加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)篩查，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

（三）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅[2019]13號(hào))

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）