【2017年12月20日】付廣軍：中國應(yīng)積極應(yīng)對特朗普減稅

付廣軍：中國應(yīng)積極應(yīng)對特朗普減稅

說明：本文為2017年12月20日上午，國家稅務(wù)總局稅科所研究員付廣軍在中國社會科學(xué)院第一報告廳召開“2018年《經(jīng)濟藍(lán)皮書》發(fā)布暨中國經(jīng)濟形勢報告會 ”上的發(fā)言，根據(jù)錄音整理。

  尊敬的各位學(xué)者，各位新聞界的朋友，大家早晨好。稅收是熱點，也是焦點，又是敏感話題。稅收關(guān)系到企業(yè)、甚至在座的每個人的利益。

  作為稅務(wù)部門研究機構(gòu)的研究人員，我今天的發(fā)言，有責(zé)任、有義務(wù)，對稅收問題做一些說明，談幾點個人看法。

   一、稅務(wù)機關(guān)為國聚財、依法征稅，功不可沒

  首先，我們講稅務(wù)部門是干什么的？這個問題好像很簡單。舉一個簡單的例子，如果你是小區(qū)的業(yè)主，認(rèn)為居住的小區(qū)環(huán)境不好，收費還高，對小區(qū)物業(yè)收費標(biāo)準(zhǔn)有意見，請問你是找物業(yè)公司反映，還是找收費員理論？我給大家一個短暫的思考時間，答案顯而易見。

  稅務(wù)機關(guān)作為國家征收機關(guān)，承擔(dān)著為國聚財?shù)穆氊?zé)，按照稅法規(guī)定，應(yīng)收盡收是其義不容辭的責(zé)任。在全國80萬干部的辛勤努力下，中國的稅收收入，從1994年稅制改革初期的5126億元，到2016年達(dá)到14.05萬億元，成效顯著。前些年，我們一直解釋稅收為什么超經(jīng)濟增長，我當(dāng)時就認(rèn)為“稅收是恢復(fù)性增長”，不會長期持久增長下去。

二、認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院稅收優(yōu)惠政策，成效顯著

  大家知道，十八大以來，黨中央、國務(wù)院推出了一系列政策性、制度性減稅舉措。稅務(wù)機關(guān)作為國家稅收征收機關(guān)，擔(dān)負(fù)著落實黨中央、國務(wù)院的大政方針的重任，是最接近納稅人，也最了解納稅人情況的，能夠及時反映納稅人的呼聲，下情上達(dá)。

  稅務(wù)機關(guān)及時明確政策細(xì)則和征管操作規(guī)定，提升辦稅便捷度，改進(jìn)稅收優(yōu)惠享受方式，使企業(yè)充分享受政策的紅利，取得了一定的效果。

我舉若干實例說明：

  第一，2015年和2016年，全國稅務(wù)部門落實“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠，分別減稅超過3000億元和4000億元。

  第二，營改增是近年來我國減稅規(guī)模最大的改革措施，據(jù)國家稅務(wù)總局測算，自2012年啟動試點以來，到2017年8月底累計減稅1.61萬億元。另上海財經(jīng)大學(xué)胡怡建教授認(rèn)為：“根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，全面實施營改增后，通過行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部減稅和上下游環(huán)節(jié)稅收抵扣機制，2016年5月至2017年4月底減稅7000億元”。

  第三，中國2015年稅收收入增長率僅為5.0%，GDP增長6.6%，稅收增長低于GDP增長1.6個百分點。2016年稅收收入增長率僅為3.3%，GDP增長6.7%，稅收增長低于GDP增長3.4個百分點。這兩年減稅效果非常顯著，使企業(yè)經(jīng)營情況得到好轉(zhuǎn)。但是，到2017年1-11月，稅收收入為14.59萬億，同比增長11.8%，其中，工業(yè)稅收收入增長17.4%，制造業(yè)稅收收入增長16.7%，又恢復(fù)了較高增長，當(dāng)然有2016年增速低的因素。這說明前兩年的減稅措施在工業(yè)和制造業(yè)起到了作用，反映工業(yè)和制造業(yè)的經(jīng)營情況在好轉(zhuǎn)。我覺得減稅措施應(yīng)該繼續(xù)下去，發(fā)揮長效作用。這就要處理好短期和長期的關(guān)系。

  第四，以增值稅為例，2016年工業(yè)增值稅21459.92億元，根據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計，同期工業(yè)增加值是247860億元，工業(yè)增值稅實際稅負(fù)為8.66%。僅為法定標(biāo)準(zhǔn)稅率的17%的50.9%，雖然我們標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%，如果統(tǒng)計局工業(yè)增加值數(shù)字是準(zhǔn)的，實際稅負(fù)的數(shù)字就是真實的。

  第五，2015年國家稅務(wù)總局口徑的稅收收入占GDP的比重是18.22%，有人稱之為窄口徑稅負(fù)。寬口徑稅負(fù)是全部政府收入，全口徑政府收入包括社保、土地出讓金等占GDP比重為36.43%，也就是說，比窄口徑的稅負(fù)提高了近1倍，大家可以看出，中國的企業(yè)負(fù)擔(dān)重是一個不爭的事實。實際上負(fù)擔(dān)重在什么地方？重在非稅收收入這塊，稅負(fù)到政負(fù)（政府收入占GDP）從18.22%到36.43%。企業(yè)減負(fù)應(yīng)減非稅負(fù)擔(dān)。

  三、面對特朗普減稅，稅務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真研究，積極建言獻(xiàn)策

  特朗普減稅、加息、縮表、還有增加基建投資，是一套組合拳。

  特朗普減稅對美國經(jīng)濟有影響，同樣對中國經(jīng)濟也有影響，美國是第一大經(jīng)濟體，中國是第二大經(jīng)濟體，對特朗普減稅應(yīng)該認(rèn)真加以研究，這涉及到美國資金回流、企業(yè)轉(zhuǎn)回美國，中國如何應(yīng)對。

  稅源往稅負(fù)洼地轉(zhuǎn)移是正常的，正如中國企業(yè)往稅負(fù)低的開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、保稅區(qū)轉(zhuǎn)移。

  分析特朗普減稅要按照這樣的邏輯思考：

  第一，特朗普想干什么，有人說，是想制造業(yè)回歸美國，有人說美國優(yōu)先。我覺得特朗普最想干的事，就是把所有的錢都流到美國（all money money go my home），這才是特朗普要干的事情。減稅的目的就是保證美國的經(jīng)濟增長和就業(yè)，也就是所謂的美國優(yōu)先。

  第二，特朗普的做法是什么？一是減稅，二是加息，三是縮表，四是增加基建投資。這里主要講減稅。怎么減？現(xiàn)在主要是減企業(yè)所得稅，目前的方案是從35%降到20%，也有人說減到21%，因為現(xiàn)在還沒有最終的方案。此外，鼓勵海外資本回流，對美國企業(yè)留存海外的利潤一次性征收較低的稅收，據(jù)國際貨幣基金組織估計美國企業(yè)海外留存利潤高達(dá)2.2萬億美元，他想把這些利潤回流美國。

  第三，減稅會使財政收入減少嗎？2014年，美國企業(yè)所得稅占全部稅收的11.8%，個人所得稅占到48.8%，企業(yè)所得稅占的比例并不高。據(jù)中國國內(nèi)媒體報道，此減稅方案會導(dǎo)致美國在未來十年減少財政收入2至6萬億美元。我個人覺得，這是基于美國經(jīng)濟規(guī)模和企業(yè)利潤不發(fā)生變化的情況下，按照拉弗曲線理論，減稅必將使美國成為最具有稅收競爭力的地方，未來全球優(yōu)質(zhì)企業(yè)可能大量涌向美國，美國自己的企業(yè)也會從海外回流到本土，美國經(jīng)濟勢必會大幅度提升，一句話，稅基將大大的增加。因此，稅收的減少不會像我們預(yù)想的這么多，甚至我認(rèn)為可能不減反增，這要看美國經(jīng)濟的增速和美國經(jīng)濟的總量發(fā)展到什么程度，當(dāng)然這是不確定的。有一點是確定的，未來的美國經(jīng)濟肯定會增加。

  第四，特朗普為什么要采取減稅方式，而不是其他方式呢？我個人認(rèn)為，在全球范圍看，貨幣政策對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)已經(jīng)完全或者部分已經(jīng)失效，歐洲負(fù)利率并沒有拯救歐洲經(jīng)濟。在全球普遍供給過剩情況下，只有減稅，也就是減少政府收入的份額，同時增加企業(yè)的利潤和居民收入，才能提升消費水平，拉動內(nèi)需和外需，這才是為什么要采取減稅的主要原因。

  第五，美國減稅會對世界經(jīng)濟造成什么影響？影響之一，會引發(fā)市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家展開大規(guī)模減稅競賽，這是確定無疑的，因為稅收決定了企業(yè)成本，也決定了國家吸引技術(shù)和人才等要素的能力。影響之二，對像中國這樣以征收增值稅為主的國家，營改增后，僅增值稅一個稅種就占全部稅收的40%以上，無疑企業(yè)成本會大大高于只征收企業(yè)所得稅的國家，會削弱中國產(chǎn)品的競爭力。曹德旺為什么去美國建廠，因為美國在生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有增值稅。影響之三，面對美國如此減稅，中國不管對出口企業(yè)怎么補貼，恐怕再也無法與之競爭。我們?nèi)绻粚ζ髽I(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)真正減稅，還是采取這種出口補貼、出口退稅，我估計中國企業(yè)會缺乏競爭力的。

  第六，美國減稅會導(dǎo)致金融風(fēng)險嗎？我個人認(rèn)為不會，如果美國減稅會刺激實體經(jīng)濟變好，實體經(jīng)濟經(jīng)營有錢賺，誰會去經(jīng)營高風(fēng)險資本市場呢？只有當(dāng)實體經(jīng)濟不行，企業(yè)才會進(jìn)入股市、樓市，期市和大宗商品市場。實體經(jīng)濟越不好，金融風(fēng)險越大，實體經(jīng)濟越好，金融風(fēng)險越小。美國減稅首先受益的是實體經(jīng)濟，實體經(jīng)濟效益好了，金融風(fēng)險就一定是降低而非上升。

  最后，面對特朗普減稅，加息、縮表和增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，這一套組合拳，我們各個部門應(yīng)該行動起來，各個部門的研究機構(gòu)應(yīng)該集中大家的智慧，群策群力。因為，我們各部門的研究機構(gòu)都有局限性，又各有各的優(yōu)勢，只有綜合各方面的研究力量，才能更好地為國家獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

  此外，我們盡可能壓縮政府財政支出，給減稅留下空間，否則中國的減稅壓力還是非常大的。

  以上是我的發(fā)言，不對之處請大家批評指正。謝謝。