【2017年03月15日】付廣軍：稅制改革以來稅收收入狀況及影響因素統(tǒng)計(jì)分析

付廣軍：稅制改革以來稅收收入狀況及影響因素統(tǒng)計(jì)分析

說明：本文原載于中國(guó)稅收?qǐng)?bào)告編委會(huì) 編：《中國(guó)稅收?qǐng)?bào)告2002—2003》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003年8月版第197—211頁(yè)。本文作者首次提出邊際稅負(fù)和波動(dòng)系數(shù)概念及計(jì)算方法。

  1994年稅制改革以來，稅收收入保持了較高的增長(zhǎng)速度，稅收收入每年以兩位數(shù)的增長(zhǎng)率和千億元的增加額增長(zhǎng)，由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度低于稅收收入，稅收收入一直在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（以下簡(jiǎn)稱GDP）的增長(zhǎng)彈性保持在大于1的水平，使宏觀稅負(fù)逐年有所提高，稅收收入狀況逐年改善。面對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的狀況，我們必須保持一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真分析一下歷年稅收增長(zhǎng)的實(shí)際，找到影響稅收收入的因素，進(jìn)一步指導(dǎo)今后的稅收工作。

  稅制改革后，連續(xù)多年稅收收入保持高速增長(zhǎng)這一現(xiàn)象背后，是否有不同的情況。這是我們應(yīng)該需要深入研究的內(nèi)容。

一、稅收收入狀況的統(tǒng)計(jì)分析

   （一）稅收收入增長(zhǎng)狀況分析

  

圖1 稅收收入及增加額

  資料來源：2002年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。

  稅收收入的絕對(duì)額分析。稅收收入總量從1994年的5126.88億元，逐年大幅增加，1995年至1998年分別為6038.04億元、6909.82億元、8234.04億元和9292.80億元；到1999年躍上萬(wàn)億元大關(guān)，達(dá)到10682.58億元，是1994年的兩倍多，隨后2000年和2001年又連續(xù)上了兩個(gè)臺(tái)階，2000年達(dá)到12581.51億元，2001年超過一萬(wàn)五千億元，達(dá)到15301.38億元，比1994年增加10114.5億元，約為1994年的三倍，稅收收入的增加，大大增強(qiáng)了政府財(cái)力，為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供了資金保證。

  稅收收入的增加額分析。稅收收入增加額同樣保持了較大的增加幅度，1995年比1994年增加911.16億元，1996年比1995年增加871.78億元，1997年稅收收入增加額首次超過一千億元，達(dá)到1324.22億元；此后一直到2000年又是連續(xù)3年的超過一千億元的大幅度增加，分別比上年增加1058.76億元、1389.78億元和1898.93億元；2001年稅收收入增加額又進(jìn)一步超過二千五百億，達(dá)到2719.87億元。

  稅收收入的增長(zhǎng)率分析。稅收收入增長(zhǎng)率也一直保持著兩位數(shù)的增長(zhǎng)速度，1995年至1997年分別比上年增長(zhǎng)17.77%、14.44%、19.16%，1998年增速雖然有所回落，仍然達(dá)到12.86%，1999年和2000年又開始回升分別比上年增長(zhǎng)14.96%和17.78%；2001年更是達(dá)到21.62%的高速度。

  稅收收入形勢(shì)喜人，但未來增收的壓力也在逐年增大，稅收收入要保持快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，每年的增加額必須保持在二千億元以上，增速才能達(dá)到在兩位數(shù)以上。從表1中的數(shù)據(jù)我們可以看出，稅收收入每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)的絕對(duì)額在逐年加大，1995年每增加一個(gè)百分點(diǎn)為51.27億元，到2000年每增加一個(gè)百分點(diǎn)則需要106.83億元，也就是說1995年、2000年增長(zhǎng)率分別為17.77%和17.78%，基本相同，但所代表的增加額是不同的，1995年為911.16億元，而2000年則為1838.93億元，2000年是1995年兩倍多。2002年稅收收入每增加一個(gè)百分點(diǎn)需要153.01億元，隨著基數(shù)的增加，越往后保持高增長(zhǎng)率的難度越來越大。因此，對(duì)未來稅收收入增長(zhǎng)率下降要有一個(gè)充分的思想準(zhǔn)備。

（二）稅收彈性與稅負(fù)狀況分析

   資料來源：2002年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。
  注：1. 稅收彈性等于稅收收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比，它等于稅收收入除以GDP；2.邊際稅負(fù)（本文首創(chuàng)概念），即稅收收入增加額與GDP增加額之比，反映新增加稅收與新增GDP的稅收負(fù)擔(dān)大小。3. 宏觀稅負(fù)，即稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（以下簡(jiǎn)稱GDP）的比重，4.稅收彈性、邊際稅負(fù)和宏觀稅負(fù)根據(jù)表1中稅收數(shù)據(jù)和表2中GDP數(shù)據(jù)計(jì)算得出。

   
稅收與GDP的彈性分析。1995年和1996年兩年，由于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度高于稅收收入的增長(zhǎng)速度，使稅收彈性低于1，1995年僅為0.71，1996年雖然有所提高，但仍然小于1為0.9。這種稅收彈性小于1的狀況在以后的時(shí)間里大大改善，由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放慢，而稅收收入的增長(zhǎng)速度的加快，1997年稅收彈性達(dá)到1.98，是正常值1的近兩倍，1998年和1999年又是分別高達(dá)2.47和3.15，2000年，由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的回升，稅收彈性有所下降為1.98，但2001年又回升到2.98。稅收彈性高于1的情況表明，稅收收入正在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)此，我們應(yīng)該有清醒的認(rèn)識(shí)，因?yàn)槎愂帐杖氩粫?huì)長(zhǎng)期保持超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀態(tài)。

  宏觀稅負(fù)分析。宏觀稅負(fù)從1994年的10.96%，連續(xù)三年逐年小幅降低，到1996年降至最低點(diǎn)10.18%，此后由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的大幅減慢，從1997年的11.06%，開始逐年上升，到2001年已經(jīng)上升到15.95%。宏觀稅負(fù)的上升，表明稅收收入占GDP比重的提高，增加了國(guó)民收入分配中政府部門所占的份額，為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，提供了較大的空間。

  邊際稅負(fù)分析。1995年的邊際稅負(fù)為7.78%，低于同期的宏觀稅負(fù)，1996年雖然有所回升達(dá)到9.27%，但仍然低于同期的宏觀稅負(fù)。1997年、1998年邊際稅負(fù)分別為20.13%和27.27%，是同期宏觀稅負(fù)的兩倍多。1999年達(dá)到37.34%，大大高于同期宏觀稅負(fù)。2000年邊際稅負(fù)回落到25.75%。2001年又創(chuàng)出新高點(diǎn)，達(dá)到41.90%，也就是說新增GDP中含41.90%的稅收收入。從整體上看除2000年外，邊際稅負(fù)一般為同期宏觀稅負(fù)的兩倍，這就是宏觀稅負(fù)提高的原因。

通過以上實(shí)證分析，我們可以得出以下結(jié)論：
邊際稅負(fù)高于同期宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)就會(huì)比上年提高；邊際稅負(fù)低于同期宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)就會(huì)比上年降低。
稅收彈性與邊際稅負(fù)、宏觀稅負(fù)的關(guān)系：
稅收收入增長(zhǎng)率低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，稅收收入慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收彈性小于1，邊際稅負(fù)小于宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)下降；
稅收收入增長(zhǎng)率等于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，稅收與經(jīng)濟(jì)保持同步增長(zhǎng)，稅收彈性等于1，邊際稅負(fù)等于宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)保持不變；
稅收收入增長(zhǎng)率高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收彈性大于1，邊際稅負(fù)大于宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)上升。

  
（三）稅收收入波動(dòng)狀況分析

  反映指標(biāo)的變動(dòng)狀況，在統(tǒng)計(jì)學(xué)上可以用指標(biāo)數(shù)字與平均數(shù)的離散程度表示，即用標(biāo)準(zhǔn)差除以平均數(shù)，這一指標(biāo)成為離散系數(shù)，在這里我們成為波動(dòng)系數(shù)。

  
  稅收收入增長(zhǎng)波動(dòng)分析。1994年至2001年，稅收收入年平均數(shù)為9862.88億元，反映整體波動(dòng)狀況的標(biāo)準(zhǔn)差為3265.18億元，反映相對(duì)波動(dòng)狀況的波動(dòng)系數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)）為33.11%，也就是波動(dòng)幅度為33.11%；稅收收入增加額平均每年為1453.5億元，平均波動(dòng)額為610.76億元，波動(dòng)系數(shù)為42.02%；稅收收入增長(zhǎng)率年平均為16.94%，標(biāo)準(zhǔn)差為3.03%，也就是說從1995年到2001年，稅收收入增長(zhǎng)率平均在3.03%的上下范圍波動(dòng)，波動(dòng)系數(shù)為17.88%；

  稅收彈性與稅負(fù)波動(dòng)分析。稅收彈性平均為2.02，平均波動(dòng)量為0.95，波動(dòng)系數(shù)為46.75%。稅收平均邊際稅負(fù)為24.21%，波動(dòng)量為11.99%，波動(dòng)系數(shù)為49.52%；宏觀稅負(fù)平均數(shù)為12.35%，波動(dòng)量為2.12%，波動(dòng)系數(shù)為17.19%。

  通過以上分析，我們可以得出，從1994年稅制改革以來，由于我國(guó)的稅制仍然處在一個(gè)逐步完善的時(shí)期，無(wú)論是稅收收入絕對(duì)數(shù)，還是稅收收入增加額、稅收彈性以及邊際稅負(fù)都處在一個(gè)強(qiáng)烈的波動(dòng)之中；稅收收入增長(zhǎng)率和宏觀稅負(fù)的波動(dòng)要相對(duì)小一些。但也高于國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

   資料來源：《2001年國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒》中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社。
  注：1.表中數(shù)據(jù)為各國(guó)中央財(cái)政收入占GDP的比重；2.由于缺少世界各國(guó)全國(guó)稅收收入資料，我們只好用各國(guó)中央財(cái)政占GDP的比重來代替宏觀稅負(fù)，特此說明。

  從表5可以看出，我們表中所列國(guó)家，其中央財(cái)政收入占GDP的比重均高于我國(guó)，但波動(dòng)系數(shù)均小于我國(guó)，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家都保持了一個(gè)穩(wěn)定的狀態(tài)，即使是伊朗和委內(nèi)瑞拉也低于我國(guó)。上述國(guó)家波動(dòng)最大的是伊朗為15.34%，波動(dòng)最小的是英國(guó)僅為2.05%，可以說世界發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制保持了高度的穩(wěn)定性，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本是同步增長(zhǎng)的。

  通過我國(guó)宏觀稅負(fù)與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家的對(duì)比分析，可以得出，從所有這些稅收指標(biāo)的波動(dòng)狀況看，我國(guó)稅收收入狀況突出地存在一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，就是我國(guó)稅收收入正處在一個(gè)強(qiáng)波動(dòng)時(shí)期，要想使我國(guó)的稅收收入走向一個(gè)平穩(wěn)的發(fā)展時(shí)期，還需要一個(gè)十分漫長(zhǎng)的過程。對(duì)此，我們各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

二、稅收收入的影響因素統(tǒng)計(jì)分析

  稅收收入的增長(zhǎng)受許多因素的影響，由于稅收收入是按現(xiàn)價(jià)（當(dāng)年價(jià)格）計(jì)算的收入，當(dāng)年的物價(jià)水平對(duì)稅收收入有一定的影響；稅收收入的稅源來自當(dāng)年生產(chǎn)的和部分以前年度（如營(yíng)業(yè)稅的稅基是銷售收入，而銷售收入包括轉(zhuǎn)移價(jià)值，即以前年份生產(chǎn)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）的GDP，GDP的生產(chǎn)就是我們通常所說的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；另外，稅收收入還受一個(gè)國(guó)家的稅制模式（如有以直接稅為主體的國(guó)家，有以間接稅為主體的國(guó)家）、稅收政策（如稅收優(yōu)惠、稅收減免等）的影響。因此，影響稅收收入的主要因素有三類：首先是物價(jià)變動(dòng)因素；其次是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素；再次是剩余因素（這里指包括除物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以外的所有其它因素，主要有稅制改革、加強(qiáng)管理力度及隨機(jī)變動(dòng)因素，由于這些因素不好量化，我們一般采取剔除前兩者因素后得出）。為了進(jìn)一步分析這些因素的影響，對(duì)稅收收入增長(zhǎng)有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)，我們擬采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的因素分析法，對(duì)1994年稅制改革以來影響稅收收入的各種因素進(jìn)行量化分析，找出各因素對(duì)稅收收入的影響額和所占比重。

(一)影響稅收收入的因素分析法介紹

  運(yùn)用指數(shù)體系進(jìn)行因素分析，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中有關(guān)于此方法的介紹：

  關(guān)于各因素對(duì)稅收收入變動(dòng)額的影響所占比重，即各因素對(duì)稅收收入變動(dòng)額占稅收收入變動(dòng)額的百分比。計(jì)算公式如下：


（二）稅收收入影響因素的實(shí)證分析

  運(yùn)用上述介紹的因素分析方法，根據(jù)收集到的歷年的稅收收入、物價(jià)水平及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì)資料（見表6），進(jìn)行稅收收入因素分析如下：

   資料來源：稅收收入、物價(jià)指數(shù)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指數(shù)均來自2002年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

  根據(jù)以上資料經(jīng)過計(jì)算得出剔除物價(jià)因素影響后、剔除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素后的稅收收入額。

   注：根據(jù)表6資料計(jì)算得出。

  以2001年為例，進(jìn)行各因素影響稅收收入的絕對(duì)額分析如下：
  15301.38 – 12581.51 =（ 15301.38 – 15424.78）+（15424.78 -14282.20）+（14282.20 –12581.51）
  對(duì)上式進(jìn)行整理計(jì)算得：
  （1）2719.87=-123.4+1142.58+1700.69，式中左邊為稅收收入比上年增加額，右邊第一項(xiàng)為物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響額；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響額；第三項(xiàng)為剩余因素對(duì)稅收收入的影響額。
  （2）兩邊同除以2719.87，再乘上100%，得：
  100%= - 4.54% + 42.01% + 62.53%，式中右邊第一項(xiàng)為物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響額占整個(gè)稅收增加額的比重；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響額占整個(gè)稅收增加額的比重；第三項(xiàng)為剩余因素對(duì)稅收收入的影響額占整個(gè)稅收增加額的比重。

  分析說明：稅收收入2001年比2000年增加2719.87億元，受三個(gè)因素的影響。其中，由于物價(jià)降低0.8%，使稅收收入減少123.4億元，是稅收增加額的-4.54%；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)7.3%，使稅收收入增加1142.58億元，占稅收增加額的42.01%；因剩余因素，使稅收收入增加1700.69億元，占稅收增加額的62.53%。

  其他各年計(jì)算方法同上，得出物價(jià)變動(dòng)因素、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和剩余因素對(duì)稅收收入的影響額及所占比重。計(jì)算結(jié)果（見表8）：

   
物價(jià)對(duì)稅收收入的影響分析。從1995年到2001年，因物價(jià)水平變動(dòng)，對(duì)稅收收入的正影響到負(fù)影響。1995年—1997年因物價(jià)水平的提高，使稅收收入分別比上年增加778.42億元、397.27億元和65.35億元；從1998年以后，由于宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮，物價(jià)指數(shù)變?yōu)樨?fù)數(shù)，因物價(jià)變動(dòng)使稅收收入分別比上年減少248.06億元、330.39億元、191.60億元和123.4億元。

  物價(jià)因素影響稅收收入增加額所占的比重也從85.43%，逐年下降，到2001年已變成-4.54%。這一變化可以說是巨大的。

  經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響分析。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響一般是正的，除非是經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期。從1995年至2000年，因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)使稅收入分別比上年增加588.55億元、618.84億元、715.51億元、771.69億元和846.77億元，到2001年，因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)使稅收收入的增加額首次超過一千億元，達(dá)到1142.58億元。

  雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的增加額歷年在增加，但是其所占的比重，從1995年至1997年三年間存在較大的波動(dòng)，1995年稅收收入增加額中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響額占64.59%，1996年這一指標(biāo)上升為70.99%，1997年卻急劇下降為54.03%；到1998年這一指標(biāo)又達(dá)到最高點(diǎn)為72.89%，但是就是從1998年開始，因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響額所占比重逐年下降，到2001年，已經(jīng)下降為42.01%。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入增加額的影響減弱，必須引起注意。

  剩余因素對(duì)稅收收入的影響分析。剩余因素中的具體因素一般是不可計(jì)量的，也就是統(tǒng)計(jì)學(xué)上講的剩余變量，它既包括政策變量，也包括隨機(jī)變量。為了找出它們對(duì)稅收收入的影響，我們不得不進(jìn)行一下綜合，并利用扣除法計(jì)算得出，即用剔除物價(jià)變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素的影響后的數(shù)字表示。

  剩余因素對(duì)稅收收入的影響可以是正的，也可以是負(fù)的。1995年、1996年兩年，因剩余因素的影響，使稅收收入分別減少455.82億元和144.33億元；從1997年開始，剩余因素對(duì)稅收收入的影響額開始變?yōu)檎龜?shù)，1997年至1999年分別為543.36億元、535.14億元和923.31億元；到2000年超過千億元，達(dá)到1243.76億元，2001年這一數(shù)字更是達(dá)到1700.69億元。

  從剩余因素對(duì)稅收收入影響占整個(gè)稅收收入增加額的比重看，1995年、1996年為負(fù)影響使稅收收入減少；1997年以后是正影響，而且所占比重從1997年的41.03%，逐步上升到1999年66.44%；2000年和2001年雖然有所下降但仍然保持在60%以上。

三、結(jié)論與建議

  我國(guó)稅制改革以來，稅收收入的大幅快速增長(zhǎng)，是在我國(guó)初步建立起社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，稅制逐步完善的過程中出現(xiàn)的。這種狀況既有合理性，也有特殊性。稅收收入每年以兩位數(shù)的增長(zhǎng)速度增長(zhǎng)，這在國(guó)際上是少見的，面對(duì)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的各種疑問，我們必須認(rèn)真深入分析，不能僅看表面情況，不看實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

  稅收收入增長(zhǎng)快，與稅制改革初期我國(guó)宏觀稅負(fù)偏低有關(guān)，與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀稅負(fù)比較，我國(guó)宏觀稅負(fù)較低，即使是2001年也只有15.95%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%以上的水平，要想達(dá)到國(guó)際中等國(guó)家水平，我國(guó)稅收收入還必須保持一定時(shí)期的高速增長(zhǎng)。

  從稅收收入的影響因素看。由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)的轉(zhuǎn)變，即宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行從通貨膨脹轉(zhuǎn)向通貨緊縮。物價(jià)對(duì)稅收收入的影響，從1995年到2001年的這六年中發(fā)生了巨大的變化，物價(jià)因素在1995年使稅收收入增加778.42億元，占整個(gè)稅收收入增加額的85.43%，到2001年已變成次要因素；相比較而言，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素一直保持對(duì)稅收收入的正面影響，這與經(jīng)濟(jì)決定稅收的前提是吻合的，而剩余因素由于多而雜，歷年情況又不同，可以說分析起來較為困難，稅收收入的波動(dòng)是由它和物價(jià)因素共同作用的結(jié)果。

  另外還可以看出，稅制改革初期，由于各項(xiàng)配套政策和措施沒有完全到位，稅收收入增長(zhǎng)主要依賴物價(jià)變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響不到一半，剩余因素對(duì)稅收收入是負(fù)影響；1996年以后由于物價(jià)水平的逐年回落，物價(jià)對(duì)稅收收入的影響逐漸減弱，為了保持稅收收入的高速增長(zhǎng)，剩余因素發(fā)揮了很大的作用，特別是2001年，剩余因素對(duì)稅收收入的影響額高達(dá)1700.69億元，成為影響稅收收入的第一位因素。稅收收入的波動(dòng)，與物價(jià)變動(dòng)因素和剩余因素有很大的關(guān)系，這也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期和稅制完善時(shí)期特有的現(xiàn)象。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和稅制的逐步完善，稅收收入的劇烈波動(dòng)會(huì)逐漸平穩(wěn)，甚至消除。

  需要指出的是，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收收入的影響所占比重一直保持穩(wěn)步增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，從1995年的588.55億元，到2001年達(dá)到1142.58億元，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直保持穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)，其對(duì)稅收收入的影響額同時(shí)保持增加。同時(shí)也說明稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性在逐年增大，這符合經(jīng)濟(jì)決定稅收的原理的，也是與國(guó)際上大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家情況相符合的，是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的。

  通過對(duì)1994年稅制改革以來，稅收收入狀況的統(tǒng)計(jì)分析和影響因素分析，我們認(rèn)為在今后的稅收工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

  一是應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收收入的影響額所占的比重，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保持在與稅收收入基本同步的狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收收入的影響額所占比重應(yīng)保持在70%以上。在轉(zhuǎn)軌時(shí)期至少應(yīng)保持在50%—60%區(qū)間內(nèi)較為合理。

  二是在保持物價(jià)基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，物價(jià)對(duì)稅收收入增加額的影響比重應(yīng)維持在10%以下較為適當(dāng)。

  關(guān)于剩余因素的影響，在堅(jiān)持依法治稅、完善稅制的前提下，加強(qiáng)稅收征管的法制建設(shè)，努力保持稅制穩(wěn)定，剩余因素對(duì)稅收收入的影響應(yīng)逐步減小，但由于各年情況不同要完全消除也不現(xiàn)實(shí)，理論上應(yīng)保持在-5%—5%區(qū)間內(nèi)較為合適，但考慮到目前我國(guó)的稅收現(xiàn)實(shí)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于政策性因素的變動(dòng)隨機(jī)性很大，對(duì)稅收收入的影響可能還將保持較高的比重，但應(yīng)隨著稅制的完善，應(yīng)逐漸降低最終達(dá)到合理的區(qū)間范圍內(nèi)。

  總之，1994年至1996年，稅收收入是在通貨膨脹形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)的，稅收收入的增長(zhǎng)主要靠物價(jià)變動(dòng)因素取得；1997年以后稅收收入的超收是在通貨膨脹率降低和出現(xiàn)通貨緊縮的情況下實(shí)現(xiàn)的，物價(jià)因素已不再是稅收收入增長(zhǎng)的主要因素，而剩余因素則成為影響稅收收入的第一要素。同樣可以得出，1997年以后的五年要比1996年以前的三年稅收收入超收近1000億元的難度大得多。因此，我們對(duì)1994年稅制改革以來的稅收收入運(yùn)行狀況進(jìn)行深入分析完全有必要。

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