英國脫歐：稅收影響或?qū)㈤L期存在

英國脫歐：稅收影響或?qū)㈤L期存在

作者：高陽

作者單位：中國稅務(wù)雜志社

來源：中國稅務(wù)報(bào)  2021年10月13日  版次：06

英國脫歐產(chǎn)生了包括稅收在內(nèi)的一系列國際經(jīng)濟(jì)連鎖反應(yīng)。1973年，英國通過十余年的努力，終于加入了歐盟的前身歐洲共同體（以下簡稱“歐共體”）。43年后的2016年，英國毅然選擇離開歐盟。2020年12月31日23時，英國脫歐過渡期結(jié)束，英國與歐盟達(dá)成的未來關(guān)系協(xié)議開始生效。英國脫歐這只“黑天鵝”雖然已經(jīng)落地，但其后續(xù)一系列影響將長期存在，尤其在經(jīng)濟(jì)和稅收領(lǐng)域，值得我們長期觀察。

關(guān)稅。關(guān)稅被認(rèn)為是受英國脫歐影響最大的稅種。脫歐后關(guān)稅的改變主要影響了英國與歐盟國家及非歐盟國家之間的國際貿(mào)易。脫歐前，在“歐盟關(guān)稅同盟”和“自由貿(mào)易協(xié)定”的框架下，英國從其他歐盟成員國進(jìn)口的貨物享有歐盟零關(guān)稅待遇。脫歐后，無論英國是否加入歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)（1994年成立，成員包括歐盟27國，以及歐洲自由貿(mào)易聯(lián)盟的冰島、列支敦士登和挪威3國），英國已經(jīng)無法按照歐盟與非歐盟國家制定的貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行貿(mào)易。盡管如此，英國脫歐后有機(jī)會設(shè)計(jì)本國進(jìn)口關(guān)稅政策，并在與非歐盟國家進(jìn)行貿(mào)易談判時，獲取更為有利的談判條件。但需要明確的一點(diǎn)是，無論英國和歐盟作出何種安排，英國脫歐勢必造成英國與歐盟國家之間貿(mào)易成本的大幅上升，因?yàn)槠髽I(yè)承擔(dān)的報(bào)關(guān)費(fèi)用、海關(guān)報(bào)關(guān)數(shù)量都會大幅增加。自2021年1月1日起，所有進(jìn)出口英國商品需遵從英國全球關(guān)稅（UK Global Tariff）新規(guī)，同時英國與歐盟國家的貿(mào)易往來都需要進(jìn)行報(bào)關(guān)，原先僅擁有歐盟EORI號碼（注：歐盟國家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動，尤其是有進(jìn)出口生意的個人/企業(yè)必備的一個登記號）的企業(yè)將需要重新注冊英國EORI號碼，這顯然大大增加了英國海關(guān)的管理壓力，并增加了納稅人的成本，一定程度上影響著英國與歐盟國家之間的貿(mào)易往來。

所得稅。在歐盟，直接稅的任何改革都必須得到歐盟所有成員國的一致同意。雖然，脫歐對英國的直接稅制度并沒有直接影響，但為了吸引企業(yè)投資和增加本國競爭力，脫歐后，英國有權(quán)調(diào)整所得稅制度。脫歐前，英國眾多研究機(jī)構(gòu)就鼓吹政府削減公司稅稅率，2016年英國前財(cái)政大臣喬治·奧斯本曾表示，計(jì)劃將公司稅稅率降至15%，以鼓勵企業(yè)在英國的投資。但降低公司稅稅率勢必會減少本國財(cái)政收入，同時容易招致別國的反制，產(chǎn)生稅收逐底競爭。2020年，在全球新冠肺炎疫情的影響下，包括英國在內(nèi)的歐洲諸國財(cái)政緊張，所以英國脫歐后尚沒有急于降低稅率，但從長遠(yuǎn)來看，英國非常有可能降低稅率。而且脫歐后，英國和歐盟之間的法律約束也不復(fù)存在，比如，根據(jù)歐盟相關(guān)指令，在歐盟成員國之間，集團(tuán)公司內(nèi)部的利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)免預(yù)提稅。脫歐后，如果英國控股公司在歐盟有子公司，子公司向英國控股公司支付利息或股息，子公司則無法享受免預(yù)提稅的優(yōu)惠待遇，需要通過英國與不同歐盟國家之間的稅收協(xié)定來確定這些控股公司的消極所得是否能夠免預(yù)提稅。

增值稅。增值稅是英國的重要稅種，也是英國政府財(cái)政收入的重要來源，因此英國不太可能大幅降低國內(nèi)增值稅稅率。脫歐后，英國增值稅制度在跨境政策方面發(fā)生了較大變化，主要是取消了低價值貨物托運(yùn)免稅政策。自2020年1月1日起，英國不再實(shí)施低價值貨物托運(yùn)免稅政策，即價值低于15英鎊（1英鎊約合8.78人民幣）及以下B2C（企業(yè)對消費(fèi)者）電子商務(wù)的貨物托運(yùn)，也要繳納進(jìn)口增值稅。當(dāng)包裹里所有商品的價值在135英鎊及以下（不包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他稅費(fèi)）時，將由賣方在銷售環(huán)節(jié)繳納“提供增值稅”（Supply VAT），并在常規(guī)增值稅退稅時結(jié)算。英國境外出口商將價值在135英鎊及以下的商品出售給英國消費(fèi)者（私人和非增值稅注冊企業(yè)）時，必須注冊英國增值稅稅號。上述政策的變化，將一定程度上增加納稅人的成本，也可能會影響到未來境外出口商對英國的貿(mào)易模式。