【2021年8月25日】新政解讀∶中國(guó)新稅收征管改革和金稅四期

新政解讀∶中國(guó)新稅收征管改革和金稅四期

導(dǎo)言改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅收制度一直在不斷完善，2016年“營(yíng)改增”以及金稅三期的推廣使得工商、銀行、稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)互通，取得了顯著成效，稅負(fù)也有所下調(diào)。2021年，金稅四期的快速推進(jìn)，預(yù)計(jì)將會(huì)構(gòu)建更強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程“云化”打通，進(jìn)而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

稅收征管改革的背景
中國(guó)的分稅制做了很大的改革，主要有幾個(gè)方面。首先是稅收分流，把中央和地方的稅收收入分流，雖然我們的國(guó)地稅合并了，但我們中央和地方的分稅制體系照樣運(yùn)行。其次是稅種分設(shè)，國(guó)地稅可以簡(jiǎn)單地按照稅種的分類進(jìn)行征收和管理，并且是中央財(cái)政和地方財(cái)政分灶吃飯。所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）分成比例是六四開(kāi)，增值稅的比例暫定五五開(kāi)，但未來(lái)是不是會(huì)調(diào)整還得再看一看。第三是地方稅體系建設(shè)，這方面還在路上，比如房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅和土地增值稅等等改革。我們也做了一個(gè)測(cè)算，很多地方現(xiàn)在正在推進(jìn)新基建和城市改造，債務(wù)負(fù)擔(dān)也會(huì)比較大。

國(guó)家也對(duì)國(guó)地稅的合并提出了要求：統(tǒng)一了稅收口徑，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和金稅工程數(shù)據(jù)和系統(tǒng)都做了很大的改造；加強(qiáng)了國(guó)家的稅收征管力量，現(xiàn)在檢查的不只是稅務(wù)局，審計(jì)署也會(huì)監(jiān)督稅務(wù)局的工作，說(shuō)明我們國(guó)家的監(jiān)督檢查體系還是比較完善的。如此來(lái)看，從中央到地方，從企業(yè)管理到政府治理，未來(lái)財(cái)稅管理都有這樣一套體系運(yùn)行。

稅收在社會(huì)上是一個(gè)非常敏感的話題，實(shí)際上這是一個(gè)博弈行為。一部人類的稅收史就是避稅和反避稅較量的歷史。這就像漁民捕魚的時(shí)候有些魚會(huì)漏網(wǎng)，因?yàn)轸~的生存欲望肯定會(huì)驅(qū)使它去鉆漁網(wǎng)的空子。稅法也像一張大網(wǎng)一樣，要想做到天網(wǎng)恢恢、疏而不漏，稅法就要不斷進(jìn)行演進(jìn)和修補(bǔ)，所以政策就會(huì)不斷的調(diào)整變化和推陳出新。

金稅三期的影響效應(yīng)

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)推送成為常態(tài)。若有風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)馬上找上門，如果解釋不合理就不能通過(guò)，就要檢查企業(yè)。所以金稅三期成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

增值稅專業(yè)發(fā)票采用全要素認(rèn)證。如果有任何問(wèn)題都會(huì)發(fā)現(xiàn)，因此近幾年增值稅專用發(fā)票開(kāi)票公司偷逃稅、虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象少了很多。盡管如此，還有一類情況沒(méi)有完全打擊到，就是偷偷地開(kāi)完票之后公司也不要了，人也跑了，但是大部分的問(wèn)題都已經(jīng)解決了。

發(fā)票開(kāi)具和發(fā)票數(shù)據(jù)上傳實(shí)現(xiàn)即時(shí)性，可以即時(shí)預(yù)警納稅人。企業(yè)這邊還沒(méi)有入帳，稅務(wù)局就知道有沒(méi)有問(wèn)題了，所以現(xiàn)在的監(jiān)控體系非常嚴(yán)密。

稅收監(jiān)控體系嚴(yán)密的另一方面體現(xiàn)在對(duì)電子發(fā)票的監(jiān)管更加嚴(yán)格。發(fā)票電子化成為稅收改革的重點(diǎn)，到2025年就要全部發(fā)票電子化，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。未來(lái)是技術(shù)和專業(yè)的時(shí)代，不再是人脈的時(shí)代。

新的稅收征管改革
關(guān)于稅收征管改革，中辦和國(guó)辦聯(lián)合下發(fā)文件，提出了關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)，該文件可以理解成是稅收領(lǐng)域的“十四五規(guī)劃”。

一個(gè)中心
以服務(wù)納稅人和繳費(fèi)人為中心、以電子發(fā)票改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力，具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。就像人一樣，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，深入推進(jìn)、精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治、大幅度提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。這段話精準(zhǔn)指出了我國(guó)在“十四五”期間稅收領(lǐng)域的發(fā)展方向，一個(gè)中心就是以服務(wù)納稅人和繳費(fèi)人為中心。

三大目標(biāo)
到了2022年要在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性取得重要進(jìn)展。

到了2023年基本建成無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控的稅務(wù)執(zhí)法新體系，線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋，形成雙隨機(jī)、一公開(kāi)的監(jiān)控新體系。這是“一票管稅”向“一數(shù)治稅，分類精準(zhǔn)監(jiān)管”轉(zhuǎn)變，從中可以看到國(guó)家“十四五規(guī)劃”稅收方面的發(fā)展。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)交的是什么稅收、什么業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)全部知道，不用看發(fā)票了。因?yàn)榘l(fā)票反映的其實(shí)就是信息流，而未來(lái)這都會(huì)被數(shù)據(jù)信息替代。

到了2025年，深化稅收征管改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法服務(wù)監(jiān)管能力。稅收就是執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管。

關(guān)注點(diǎn)一：全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造

在推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)中要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通、驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，進(jìn)一步優(yōu)化組織體系和資源配置。

智能化改革當(dāng)中還要求推進(jìn)在2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集，2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”和稅務(wù)人員信息“一員式”，到2025年要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)。

關(guān)注點(diǎn)二：穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革

到了2025年，基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。比如現(xiàn)在鐵路、民航發(fā)票電子化改革已經(jīng)開(kāi)始了，金蝶作為數(shù)字化財(cái)稅的先行者和領(lǐng)頭羊也做了大量工作服務(wù)于企業(yè)。

關(guān)注點(diǎn)三：深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用

讓數(shù)據(jù)在各個(gè)行業(yè)、各個(gè)部門都可以看到，目標(biāo)是在2025年建成數(shù)據(jù)的共享協(xié)調(diào)機(jī)制。

技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的金稅四期

金稅四期是第三方信息與信息共享完美結(jié)合。國(guó)家會(huì)把所有部門中涉稅的信息給到稅務(wù)，但稅務(wù)的信息不一定給部門，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)成為信息的集成中心。比如說(shuō)海關(guān)沒(méi)有必要知道稅務(wù)部門的所有信息，但是稅務(wù)要知道海關(guān)的，因?yàn)檫^(guò)境稅要由海關(guān)征收。金稅四期還要將銀行帳號(hào)和目前的稅務(wù)系統(tǒng)全部聯(lián)網(wǎng)，銀稅互聯(lián)，真正實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)全程監(jiān)控。此外，金稅四期實(shí)現(xiàn)“五個(gè)全”：全業(yè)務(wù)、全流程、全數(shù)據(jù)、全國(guó)聯(lián)網(wǎng)、全國(guó)業(yè)務(wù)通辦。現(xiàn)在我們已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全城通辦，比如北京市的稅，在北京的任何一個(gè)地方交都沒(méi)問(wèn)題。而未來(lái)可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)業(yè)務(wù)通辦。這些是金稅四期的特點(diǎn)。

金稅四期可以更有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。首先是納稅人業(yè)務(wù)證據(jù)上傳，形成完整的證據(jù)鏈，包括合同、業(yè)務(wù)模式和交易結(jié)構(gòu)都要上傳。其次是金稅四期為納稅人畫像，形成關(guān)于稅收信用的雛形。也就是說(shuō)，未來(lái)不只是銀行，稅收也會(huì)形成征信體系。金稅四期將會(huì)掃描公司所有開(kāi)具和收到的發(fā)票，有問(wèn)題立馬會(huì)找企業(yè)。此外，還會(huì)更加注重業(yè)務(wù)的真實(shí)性、邏輯性、合理性、強(qiáng)化稅務(wù)的合規(guī)性要求。我提出了一個(gè)業(yè)財(cái)法稅融合的思想，將會(huì)影響未來(lái)的稅務(wù)監(jiān)管和企業(yè)稅務(wù)的合規(guī)性。
金稅四期將重點(diǎn)查處九類企業(yè)：虛假開(kāi)戶企業(yè)、空殼企業(yè)、個(gè)稅和社保費(fèi)欠繳企業(yè)、庫(kù)存帳實(shí)不符的企業(yè)、收入與成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè)、虛假開(kāi)票的企業(yè)、異常申報(bào)的企業(yè)、稅負(fù)率異常的企業(yè)、長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)。其中，虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)現(xiàn)實(shí)當(dāng)中通常有三種：沒(méi)有真實(shí)交易，所有的票都是虛開(kāi)；有真實(shí)交易，但開(kāi)票數(shù)量與金額不相符；進(jìn)行實(shí)際交易，讓別人代開(kāi)發(fā)票。現(xiàn)在國(guó)家對(duì)這些企業(yè)的監(jiān)督非常嚴(yán)格。

金稅四期實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是政府在線大數(shù)據(jù)平臺(tái)。企業(yè)聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的作用是把信息集成，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)，把企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查的系統(tǒng)接上。

部分資料來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)、星瀚SaaS云服務(wù)