【2021年08月13日】國際稅收資訊 第139期

作者：李旭紅 夏娟娟



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United States

美國新墨西哥州提議更新州外服務(wù)的總收入稅規(guī)則

美國新墨西哥州稅務(wù)局提議修訂提供州外服務(wù)征收總收入稅的（GRT）規(guī)則。稅務(wù)局提出的修正案旨在使其現(xiàn)行法規(guī)與2020年3月9日頒布的法規(guī)保持一致。新法規(guī)自2021年7月1日起生效，允許新墨西哥州對州外企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)銷售額收取5.125%的總收入稅。具體而言，提議的規(guī)則有：

• 規(guī)定以下收入須繳納總收入稅，除非適用于《總收入和補(bǔ)償稅法》中規(guī)定的特定豁免或扣除：
  
  

• 在新墨西哥州提供服務(wù)所得的收入；
  
• 在新墨西哥州以外提供服務(wù)所得的收入，其產(chǎn)品最初在新墨西哥州使用；
  
  
  

• 提供如廣告、娛樂、定制軟件、股票經(jīng)紀(jì)等特定類型服務(wù)所得的總收入；
  
• 在特定情況下，納稅人可以在本州抵免支付給其他州的總收入稅或類似的稅款，但抵免額不得超過每筆交易應(yīng)在本州繳納的總收入稅。
  
  
  

新墨西哥州稅務(wù)局于2021年7月7日在《新墨西哥州公報(bào)》上公布了關(guān)于提議法規(guī)的制定和公共聽證的通知。稅務(wù)局將于2021年8月10日通過網(wǎng)絡(luò)會議就提議法規(guī)舉行公開聽證會，并要求在同一日期或之前通過電子郵件提交公眾意見。
注：在新墨西哥州，稅務(wù)局必須舉行公開聽證會以聽取利益相關(guān)者的意見，之后才能通過法規(guī)。稅務(wù)局在向秘書辦公室提交文件后的45天內(nèi)，以及在《新墨西哥州公報(bào)》公布法規(guī)后的30天內(nèi)安排公眾聽證會。公眾意見將在收到后不超過3個工作日公布在新聞部網(wǎng)站上。

（消息來源：IBFD 2021.07.13）


2
Greece
希臘提議對電子圖書和出版物適用6%的增值稅低稅率

希臘已經(jīng)提議對供應(yīng)電子圖書和出版物適用6%的增值稅（VAT）低稅率。更具體地說，提議的6%增值稅低稅率將適用于：

• 記錄在硬盤和錄音設(shè)備上的數(shù)字版書籍；
  
• 以電子出版物方式提供的視聽書籍，但不包含完全或主要用于廣告的出版物，以及完全或主要由視頻或音樂組成的出版物。
  
  
  

根據(jù)希臘的提議，6%的增值稅低稅率符合歐盟2009/47指令和2018/1713指令。該提議的條款需要在希臘議會投票通過后，才能生效。
（消息來源：IBFD 2021.07.14）

3
United States
美國國會研究服務(wù)處解釋了應(yīng)對利潤轉(zhuǎn)移的全球稅收提案

美國國會圖書館的國會研究服務(wù)處（CRS）在其報(bào)告中概述了應(yīng)對全球利潤轉(zhuǎn)移的國際稅收提案，即OECD支柱一和支柱二提案。該報(bào)告的標(biāo)題為“應(yīng)對利潤轉(zhuǎn)移的國際稅收提案：支柱一和支柱二”。
2021年6月5日，G7國家（加拿大、法國、德國、意大利、日本、英國和美國）的財(cái)政部部長在公報(bào)中同意了支柱一和支柱二。這些提案是在OECD/G20應(yīng)對利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的藍(lán)圖中制定的，有139個國家參與其中。
2021年7月1日OECD報(bào)告稱：已有132個國家加入該框架。2021年7月10日，G20（G7 國家加上阿根廷、澳大利亞、巴西、中國、印度、印度尼西亞、韓國、墨西哥、俄羅斯、沙特阿拉伯、南非、土耳其和歐盟）支持了該計(jì)劃。
支柱一將允許市場國對大型跨國公司的剩余利潤（定義為營銷和分銷服務(wù)利潤中高于10%的部分）征收20%的稅，并將剩余份額按50：50在線上市場的買賣雙方所在地分?jǐn)偂?br /> 美國外國稅收抵免（FTC）可能會被允許用于在支柱一等跨國協(xié)議中采用的稅收規(guī)定。這將減少美國政府的收入，并且導(dǎo)致美國民眾稅負(fù)增加。美國公司可能更喜歡用支柱一替代數(shù)字服務(wù)稅（DST），因?yàn)樗麄兛赡軙惺懿坏蕉愂沼绊?，并且使他們擺脫數(shù)字服務(wù)稅的不確定性和復(fù)雜性。支柱一可能在不改變美國稅法的情況下通過，盡管它需要改變美國作為締約方的條約。
支柱二將在全球范圍內(nèi)征收最低所得稅，以解決稅基侵蝕問題，也稱為全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE）。其中包含了一項(xiàng)所得納入規(guī)則（IIR），將針對每個國家包括有形資產(chǎn)和工薪額在內(nèi)的實(shí)質(zhì)性活動中超過固定回報(bào)的利潤的有效稅率提升到15%。對于所得納入規(guī)則不適用的國家，向這些低稅國家支付的款項(xiàng)將按相同稅率征稅。所得納入規(guī)則將允許結(jié)轉(zhuǎn)虧損和超額稅款。
用全球反稅基侵蝕規(guī)則取代全球無形資產(chǎn)低稅收入（GILTI）條款，或修改全球無形資產(chǎn)低稅收入條款使之與全球反稅基侵蝕規(guī)則更加一致，將需要修改美國稅法和美國條約。
注意：國會研究服務(wù)處是美國國會圖書館內(nèi)的一個機(jī)構(gòu)，通過為國家內(nèi)部立法機(jī)構(gòu)提供立法研究和分析，從而在整個立法過程中為美國國會服務(wù)。

（消息來源：IBFD 2021.07.14）

4
EU
歐盟委員會采納綠色協(xié)議的提案

歐盟委員會已經(jīng)批準(zhǔn)了一攬子提案，以使歐盟的氣候、能源、土地使用、交通和稅收政策與到2030年實(shí)現(xiàn)溫室氣體排放水平比1990年至少減少55%的目標(biāo)相適應(yīng)。
一攬子提案中包含了多種措施，如修訂現(xiàn)有的歐盟碳排放權(quán)交易體系，加速推出低排放的運(yùn)輸模式，適應(yīng)于歐盟綠色協(xié)議目標(biāo)的稅收政策、防止碳泄漏的措施以及保護(hù)和發(fā)展自然碳匯的工具。
在稅收措施方面，一攬子提案包括：

• 修訂了2003/96號能源稅收指令，使能源產(chǎn)品的稅收政策與能源和氣候政策一致。該提案旨在促進(jìn)清潔技術(shù)發(fā)展，以及取消現(xiàn)行旨在鼓勵使用化石燃料的過時(shí)豁免和低稅率；
  
• 設(shè)計(jì)一種新的碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，有選擇性地對部分進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)定碳價(jià)，進(jìn)而確保歐洲雄心勃勃的氣候行動不會導(dǎo)致“碳泄漏”。該提案旨在確保歐盟減排有助于全球排放下降，并鼓勵歐盟以外的行業(yè)朝著同一方向采取行動。
  
  
  

接下來，歐盟理事會和歐洲議會將對這些提案進(jìn)行審議。
（消息來源：IBFD 2021.07.12）

5
Turkey
土耳其對煙草和煙草制品的特殊消費(fèi)稅進(jìn)行修訂

2021年7月15日，土耳其正式對某些煙草和煙草制品的特殊消費(fèi)稅（SCT）稅率和之前報(bào)道的特殊消費(fèi)稅的最低固定稅額進(jìn)行了修訂。修訂包括以下內(nèi)容：

  先前設(shè)定為67%的特殊消費(fèi)稅稅率將降至45%。特殊消費(fèi)稅的最低固定稅額也由之前的0.4883土耳其里拉降至0.4386土耳其里拉。最終，該特定的特殊消費(fèi)稅稅額確定為0.5863土耳其里拉。
2021年7月14日第4298號總統(tǒng)令于2021年7月15日在《官方公報(bào)》上發(fā)布，該法令自發(fā)布之日起生效。
注：1土耳其里拉=0.1159 美元

（消息來源：IBFD 2021.07.15）

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