【2021年07月23日】國際稅收資訊 第136期

作者：李旭紅 廖啟辰



1
United States
美國亞利桑那州通過價(jià)值19億美元的所得稅減免預(yù)算法案
2021年6月30日，美國亞利桑那州州長簽署了該州2022財(cái)年的預(yù)算法案，即2021年第1827號參議院（SB）法案和2021年第1828號參議院（SB）法案，該法案將：

• 降低個(gè)人所得稅稅率；
  
• 如果達(dá)到州收入增長目標(biāo)，則采用2.5%的單一個(gè)人所得稅稅率；
  
• 對州征收的最高個(gè)人所得稅設(shè)置4.5%的稅率上限。
  
  
  

所得稅減免法案是構(gòu)成128億美元州預(yù)算11項(xiàng)法案中的一部分。
州長在一份聲明中表示，他“很自豪能夠簽署一項(xiàng)為亞利桑那州居民提供資金的預(yù)算法案”。根據(jù)州長的說法，“歷史性的稅收改革”將為每個(gè)亞利桑那州的納稅人提供減稅優(yōu)惠，無論其收入多少，且允許更多的就業(yè)創(chuàng)業(yè)者在擴(kuò)大業(yè)務(wù)和工作家庭時(shí)選擇亞利桑那州，以“決定如何使其辛苦賺來的錢得到最大價(jià)值的使用”
注：4.5%的稅率上限將有利于年收入250,000美元及以上的個(gè)人納稅人和年收入500,000美元及以上的聯(lián)合申報(bào)納稅人，根據(jù)第208號法案，他們目前需要繳納3.5%的附加費(fèi)。

（消息來源：IBFD 2021.07.01）


2
United States
美國弗吉尼亞州提高地方銷售和使用稅稅率
2021年6月28日，美國弗吉尼亞州稅務(wù)部門公布了最新的銷售和使用稅稅率。提高的地方銷售和使用稅稅率將于2021年7月1日起生效。

根據(jù)該文件，盡管指定縣的地方銷售和使用稅率有所提高，但州和地方銷售和使用稅的最高合并稅率仍保持在7%，即4.3%的州銷售稅加1%的地方選擇稅、1%的最高地方銷售稅和0.7%的地方稅率。
注：在弗吉尼亞州，特定地區(qū)被授權(quán)征收高達(dá)1%的附加銷售稅，最新特定地區(qū)名單包括夏洛特、格洛斯特、北安普頓和帕特里克縣。提高的稅率將不適用于一般稅率較低的食品或其他必需品的銷售。
（消息來源：IBFD 2021.07.2）
3
Spain
西班牙稅務(wù)局明確數(shù)字服務(wù)稅的稅基
西班牙稅務(wù)局（DGT）已經(jīng)明確，如果納稅人在臨時(shí)計(jì)算數(shù)字服務(wù)稅（DST）的稅基時(shí)沒有所對應(yīng)的稅目，則其后的稅收調(diào)整不會收取任何附加費(fèi)，但會累算利息。

稅務(wù)局做出的主要說明如下：
數(shù)字服務(wù)稅的稅基
數(shù)字服務(wù)稅的稅基是根據(jù)每筆交易確定的。根據(jù)在線廣告、在線中介和數(shù)據(jù)傳輸?shù)让總€(gè)應(yīng)稅事項(xiàng)明確每筆“交易”的具體含義。如果需要調(diào)整稅基，則考慮兩種不同的情況：

• 如果納稅人在提交報(bào)稅表時(shí)已知稅基，但厘定錯(cuò)誤，則應(yīng)遵循一般稅收調(diào)整程序，通過補(bǔ)充報(bào)稅表或請求修改自我評估修正；
  
• 若由于在提交報(bào)稅表時(shí)尚不清楚稅基而要進(jìn)行估算，則在最終確定稅基時(shí)，根據(jù)數(shù)字服務(wù)稅規(guī)定的特別程序進(jìn)行稅收調(diào)整。稅收調(diào)整須在4年內(nèi)完成，不收取附加費(fèi)，但會產(chǎn)生利息。
  
  
  

定向廣告
除非有證據(jù)證明，否則任何廣告都被認(rèn)為是定向的，即基于用戶數(shù)據(jù)的。納稅人即植入廣告的人，可以是廣告界面的所有者，也可以是與所有者達(dá)成管理廣告空間協(xié)議的第三方。不過，在該應(yīng)稅事項(xiàng)中，只有一人會被視為納稅人，以避免重復(fù)征稅。在這種情況下，其他人則不受中介服務(wù)或數(shù)據(jù)傳送等其他應(yīng)稅事項(xiàng)的影響。
在線中介服務(wù)
對于有或沒有基礎(chǔ)交易或交互服務(wù)的在線中介服務(wù)，其“中介”的定義要求至少存在兩個(gè)通過數(shù)字接口連接的用戶，使他們能夠同時(shí)進(jìn)行交互。在進(jìn)行交易時(shí)不一定要使用設(shè)備。
免稅
根據(jù)規(guī)定，免稅只適用于在線中介服務(wù)，但不適用于在線廣告。例如，在供應(yīng)方不作為中介的情況下，通過供應(yīng)方的網(wǎng)頁提供貨物和服務(wù)。

集團(tuán)交易
關(guān)于在屬于同一集團(tuán)并100%直接或間接參與的公司之間提供數(shù)字服務(wù)的免稅，該免稅優(yōu)惠適用于同一母公司100%直接或間接參與的關(guān)聯(lián)公司之間的集團(tuán)內(nèi)交易。
應(yīng)稅義務(wù)
數(shù)字服務(wù)稅的應(yīng)稅義務(wù)在交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生。納稅人可以提供有關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)，但可以認(rèn)為交易發(fā)生在發(fā)票開具后。
（消息來源：IBFD 2021.07.02）

4
ATAF
非洲稅務(wù)管理論壇（ATAF）就修訂后的數(shù)字經(jīng)濟(jì)雙支柱征稅方案發(fā)表聲明

非洲稅務(wù)管理論壇（ATAF）發(fā)表了一份聲明，闡述了經(jīng)合組織/二十國集團(tuán)（OECD/G20）關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框（IF）下架雙支柱解決方案對非洲的意義，雙支柱解決方案的出臺是為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅務(wù)挑戰(zhàn)。
非洲稅務(wù)管理論壇在聲明中對這一里程碑表示歡迎，并承認(rèn)就經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)達(dá)成全球共識非常重要，因?yàn)樵谥贫ń鉀Q方案時(shí)需要合作和多邊主義，以幫助所有國家在新冠疫情后重建經(jīng)濟(jì)。
為確保包容性框架與經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收相關(guān)的發(fā)展?jié)M足非洲國家的需求，非洲稅務(wù)管理論壇一直為其成員提供技術(shù)支持并積極參與正在進(jìn)行的討論，例如在最近發(fā)布的2021年5月12日關(guān)于支柱一的提案。
非洲稅務(wù)管理論壇聲明中的關(guān)鍵問題總結(jié)如下：
支柱一
新的支柱一提案反映了對2020年10月發(fā)布的供公眾咨詢的包容性框架藍(lán)圖報(bào)告所做的許多更改，非洲稅務(wù)管理論壇對此表示歡迎。非洲稅務(wù)管理論壇及其成員認(rèn)為藍(lán)圖中的提案過于復(fù)雜，導(dǎo)致沒有足夠的利潤分配給市場轄區(qū)。
非洲稅務(wù)管理論壇建議利潤再分配應(yīng)按跨國企業(yè)總利潤的一部分計(jì)算，而不是按剩余利潤計(jì)算。這是因?yàn)槔麧櫡峙淇赡懿还?，特別是對于在市場管轄區(qū)內(nèi)沒有應(yīng)稅行為的企業(yè)，例如數(shù)字企業(yè)。在這方面，要重新分配的數(shù)量將是基于跨國公司集團(tuán)全球營業(yè)利潤率的市場銷售回報(bào)。根據(jù)雙支柱解決方案發(fā)表的聲明，該提議并未被包容性框架采納。
包容性框架允許將剩余利潤（利潤中超過收入10%的部分）的20%至30% 確定為金額A，并分配給市場管轄區(qū)。但是，為了將利潤公平且有意義地重新分配給市場管轄區(qū)，非洲稅務(wù)管理論壇認(rèn)為應(yīng)將至少35%的剩余利潤分配給市場管轄區(qū)。
非洲稅務(wù)管理論壇還建議包容性框架考慮實(shí)施一種可選的具有約束力的爭端解決機(jī)制，以供給能力有限、沒有相互協(xié)議程序（MAP）或相互協(xié)議程序水平低的非洲國家使用。根據(jù)包容性框架的聲明，有一項(xiàng)提議僅考慮為與金額A相關(guān)的問題提供可選的有約束力的爭議解決機(jī)制，此提議適用于有資格推遲BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃同行評審且無相互協(xié)商程序或相互協(xié)商程序水平較低的發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體。
支柱二
盡管非洲稅務(wù)管理論壇對包容性框架引入全球最低稅率表示歡迎，但非洲稅務(wù)管理論壇與非洲聯(lián)盟繼續(xù)主張將稅率至少提高至20%，而不是擬議的15%。他們認(rèn)為，提高稅率將更有效地保護(hù)非洲稅基，并通過減少跨國公司的利潤轉(zhuǎn)移來遏制非法資金流動(dòng)（IFFs）。
非洲稅務(wù)管理論壇歡迎包容性框架同意將應(yīng)稅規(guī)則（STTR）作為最低標(biāo)準(zhǔn)。由于非洲稅務(wù)管理論壇建議在支柱二下制定基于來源的規(guī)則作為主要規(guī)則，即低稅支付規(guī)則（UTPR）或應(yīng)稅規(guī)則，從而使其優(yōu)先于收入納入規(guī)則。這一建議遭到了大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的抵制。因此作為最低標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展中國家現(xiàn)在可以要求將應(yīng)稅規(guī)則納入與其它名義企業(yè)所得稅率低于應(yīng)稅規(guī)則最低稅率的包容性框架成員國之間的雙邊稅收協(xié)定。然而，非洲稅務(wù)管理論壇呼吁包容性框架擴(kuò)大應(yīng)稅規(guī)則的范圍，以支付利息、特許權(quán)使用費(fèi)、資本利得和所有服務(wù)付款，而不是只支付利息、特許權(quán)使用費(fèi)和包容性框架商定的一套確定的付款。
總之，非洲稅務(wù)管理論壇認(rèn)識到需要做進(jìn)一步的工作，以最終確定新的支柱一和支柱二規(guī)則，以確保更公平的稅收分配并阻止來自非洲的非法資金流動(dòng)，還對這些新規(guī)則將如何影響非包容性框架成員的國家或任何選擇不采用新規(guī)則的包容性框架成員表示關(guān)注。非洲稅務(wù)管理論壇建議各國應(yīng)自愿加入包容性框架，不應(yīng)對任何國家施加任何形式的政治壓力以迫使其加入。目前，在54個(gè)非洲國家中，只有24個(gè)是包容性框架成員，其中4個(gè)國家，即安哥拉、剛果（金），肯尼亞和尼日利亞尚未加入改革國際稅收規(guī)則的新的雙支柱計(jì)劃。

（消息來源：IBFD 2021.07.05）
5
Thailand
泰國批準(zhǔn)加強(qiáng)研發(fā)和人力資源開發(fā)激勵(lì)措施
泰國投資促進(jìn)委員會（BOI）批準(zhǔn)了一系列加強(qiáng)研發(fā)（R&D）和人力資源開發(fā)的激勵(lì)措施，以促使私營部門參與加強(qiáng)國家競爭力。此外，還將為不斷增長的半導(dǎo)體、數(shù)字和包裝行業(yè)提供更多更優(yōu)惠的激勵(lì)措施。

投資促進(jìn)委員會在2021年6月30日的新聞稿中宣布對現(xiàn)有激勵(lì)措施進(jìn)行以下改進(jìn)：

• 投資或支出至少2億泰銖或前3年總銷售額的1%的項(xiàng)目可享受最長13年的稅收減免，且不設(shè)免稅上限。研發(fā)投入或支出的多少將決定稅收減免年的年限；
  
• 對從事學(xué)徒計(jì)劃或投資先進(jìn)技術(shù)的公司加大稅收優(yōu)惠；
  
• 對前端資本和技術(shù)密集型制造給予10年的免稅期，例如晶圓制造；
  
• 對機(jī)械投資不低于15億泰銖的先進(jìn)集成電路、集成電路基板和印刷電路板項(xiàng)目給予8年的免稅期；
  
• 對申請“軟件、數(shù)字服務(wù)平臺或數(shù)字內(nèi)容開發(fā)”單一重組類別下的泰國投資促進(jìn)委員會優(yōu)惠待遇的企業(yè)，給予8年的免稅期；
  
• 強(qiáng)化對生產(chǎn)"智能"包裝和環(huán)保包裝的激勵(lì)措施；
  
• 修訂了國際商務(wù)中心（IBC）和貿(mào)易和投資支助辦事處（TISO）類別的范圍，以給予在泰國經(jīng)營區(qū)域和國際辦事處的外國跨國公司更大的靈活性。
  
  
  

注：1泰銖=0.03062美元
（消息來源：IBFD 2021.07.05）

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