【2021年07月02日】國際稅收資訊 第133期

作者：李旭紅 韓佩玲


1
OECD
130個國家和司法管轄區(qū)支持國際稅收改革新框架

占全球經(jīng)濟總量90%以上的130個國家和司法管轄區(qū)支持國際稅收改革新框架下的雙支柱方案，以確?？鐕髽I(yè)無論在何處經(jīng)營，都應公平繳納稅款。包容性框架139個國家中的9個國家目前尚未簽署該聲明，稅改框架的剩余要素以及實施計劃，將在今年10月完成。
雙支柱一攬子計劃是OECD在過去十年的大部分時間里協(xié)調(diào)談判的結(jié)果，旨在確保大型跨國企業(yè)在其經(jīng)營并創(chuàng)造利潤所在地納稅，同時加強國際稅收體系的確定性和穩(wěn)定性。
支柱一將確保包括數(shù)字公司在內(nèi)的大型跨國公司在各國之間更公平地分配利潤和征稅權(quán)。無論公司在市場國是否有實體存在，支柱一都將把對跨國公司的一些征稅權(quán)從其母國分配到其開展業(yè)務活動并賺取利潤的市場國。

支柱二旨在通過引入全球最低公司稅率，為企業(yè)所得稅的競爭設置底線，各國可以利用這一稅率來保護自己的稅基。

雙支柱一攬子計劃將為急需支持的政府籌集收入以改善其預算表現(xiàn)，同時投資于必要的公共服務、基礎設施等領域，以幫助優(yōu)化疫情后經(jīng)濟恢復的強度和質(zhì)量。
支柱一方案下，每年超過1000億美元的利潤征稅權(quán)預計將重新分配給市場管轄區(qū)。支柱二方案下的全球最低企業(yè)所得稅（最低稅率至少為15%），預計每年將產(chǎn)生約1500億美元的額外全球稅收。國際稅收體系的穩(wěn)定以及納稅人和稅務管理部門稅收確定性的提高也將帶來額外的益處。

經(jīng)合組織秘書長馬蒂亞斯·科曼說:“經(jīng)過多年的緊張工作和談判，這一具有歷史意義的一攬子計劃將確保大型跨國公司在各地公平繳納稅款?！薄斑@一攬子計劃并沒有消除稅收競爭，也不應該消除，但它確實對稅收競爭設置了多邊商定的限制。它還兼顧了談判各方各種利益，包括小型經(jīng)濟體和發(fā)展中國家的利益。在今年晚些時候，我們將在所有包容性框架成員之間按計劃達成最終協(xié)議，這將符合所有人的利益?！?/font>

談判參與者為結(jié)束談判設定了計劃時間表，其中包括在2021年10月的最后期限前完成關(guān)于雙支柱方法的剩余技術(shù)工作，以及在2023年有效實施的計劃。

（消息來源：OECD 2021.7.2）

2
Argentina
阿根廷小規(guī)模納稅人特別制度——自2021年1月起實施新的固定月度稅

阿根廷行政部門規(guī)定，根據(jù)第27618號法律更新的小規(guī)模納稅人特別制度下每類納稅人每月支付的新固定稅額，將自2021年1月起適用。
此外，根據(jù)第27618號法律的規(guī)定，行政部門已授權(quán)稅務機關(guān)根據(jù)每一類別最新的最高收入金額，將在該制度下登記的納稅人歸入特定類別。
行政部門還規(guī)定了以下內(nèi)容：

• 該制度下各類納稅人最高收入金額超額部分的確定方法；
  
• 納稅人被視為超過該制度下的最高收入金額或其他任何標準的日期，該日期對應于考慮過去12個月收入后，納稅人超過最高收入金額的任何月度期間；
  
• 確定納稅人就超額部分應繳納0.1%稅款的方法，即根據(jù)納稅人所得收入與該制度下最高收入之間的差額；
  
• 納稅人適用的用于確定推定的增值稅進項稅額，并減輕在一般制度下登記的納稅人稅負的增值稅稅率。
  
  
  

最后，在一般制度中登記并適用第27618號法律給予稅收優(yōu)惠的納稅人，可在申請上述稅收優(yōu)惠的最后一個月開始計算的1年后，再次在小規(guī)模納稅人特別制度中登記。
行政部門通過第337/2021號法令頒布了這些規(guī)則。該法令于2021年5月25日在《官方公報》上公布，并自該日起生效。
（消息來源：IBFD 2021.6.14）
3
Spain
西班牙政府批準數(shù)字服務稅稅收條例

西班牙政府批準了數(shù)字服務稅（DST）法中確定的數(shù)字服務供應地和其他正式義務的條例，但未對數(shù)字服務稅條例草案進行實質(zhì)性修訂。
除了數(shù)字服務稅條例草案中提出的建議外，數(shù)字服務稅條例還規(guī)定，納稅人應建立內(nèi)部系統(tǒng)，以便在西班牙境內(nèi)定位用戶設備。為此，納稅人可與第三方簽訂協(xié)議以獲取此類設備的位置。獲得的信息應在數(shù)字服務稅法規(guī)定的時效期間內(nèi)保存。
2021年6月8日頒布實施的數(shù)字服務稅法規(guī)的第400/2021號皇家法令于2021年6月9日在公報上公布。該法令自2021年7月10日起生效。
（消息來源：IBFD 2021.6.15）

4
United States
美國路易斯安那州立法機關(guān)向州長提交廢除聯(lián)邦企業(yè)所得稅減免的法案
2021年6月11日，美國路易斯安那州立法機關(guān)向州長辦公室提交了2021年眾議院第292號法案，該法案廢除了該州為計算同期州企業(yè)所得稅應納稅額而對聯(lián)邦企業(yè)所得稅的扣除。

此前，該法案被提交給會議委員會，該委員會是一個由路易斯安那州眾議院和參議院人員組成的聯(lián)合委員會目的是要解決對法案的分歧。會議委員會決定通過下列修正事項：

• 將公司所得稅的稅級從5級減至3級；
  
• 降低企業(yè)所得稅稅率；
  
• 廢除現(xiàn)行法律授權(quán)某些子公司從州納稅申報表上扣除聯(lián)邦所得稅的規(guī)定；
  
• 降低選擇在公司層面征稅的子公司的所得稅稅率；
  
• 將自2023年1月1日起開始的納稅期的適用性條款改為自2022年1月1日起開始的納稅期；
  
• 擬議法律自在全州范圍內(nèi)采用眾議院第275號法案或2021年參議院第159號法案（SB），以及同時采用眾議院第278號法案和參議院第161號法案時生效。
  
  
  

一旦州長簽署，擬議法案的有效性取決于：

• 全州采用眾議院第275號法案或參議院第159號法案；
  
• 頒布了眾議院第278號法案和參議院第161號法案。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2021.6.15）

5
Poland
波蘭宣布引入增值稅集團制度

作為COVID-19大流行經(jīng)濟恢復計劃，以及刺激波蘭經(jīng)濟和吸引投資激勵計劃的一部分，波蘭政府宣布引入增值稅集團制度。波蘭將與其他18個歐盟成員國一起，對建立增值稅集團的可能性或義務作出規(guī)定。
根據(jù)財政部網(wǎng)站于2021年6月14日公布的信息，增值稅集團最初將用于組成稅收資本集團（PGK）。波蘭增值稅集團的特點將與其他歐盟國家類似：

• 增值稅集團成員之間的交易將保持稅收中性；
  
• 成立增值稅集團是自愿的；
  
• 失去稅收資本集團的地位將對增值稅集團的地位產(chǎn)生影響，這將導致增值稅集團不復存在；
  
• 組成稅收資本集團的公司將對集團未結(jié)算的增值稅承擔連帶責任。
  
  
  

在自2023年起的后期階段，政府建議將增值稅集團范圍擴大到中小企業(yè)（SMEs）。與稅收資本集團不同，中小企業(yè)增值稅集團將沒有最低股本，且控制標準將是50%，而非稅收資本集團的75%。
目前，由于增值稅集團制度仍處于前期咨詢階段，因此尚沒有有關(guān)預期生效的信息。
（消息來源：IBFD 2021.6.15）

6
Italy
意大利發(fā)布進一步實施增值稅電子商務一攬子計劃的法令

意大利已在憲報公布第83/2021號法令，表明實施增值稅電子商務一攬子計劃的某些措施的，即旨在修訂2006/112號和第2009/132/EC號歐盟增值稅指令的第2條和第3條的指令，該指令涉及提供服務和貨物遠程銷售的某些增值稅納稅義務。此外還包括于2019年11月21日發(fā)布的，旨在修訂2006/112號歐盟增值稅指令的2019/1995號歐盟理事會指令，該指令涉及與貨物遠程銷售和某些國內(nèi)貨物供應有關(guān)的規(guī)定。
2021年5月25日第83號法令在2021年6月15日第141號《官方公報》上公布。該法令將于2021年6月30日生效。

（消息來源：IBFD 2021.6.16）

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