【2021年05月18日】李旭紅：“以數(shù)治稅”——新時(shí)代稅收征管的第三次變革

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，規(guī)劃了“十四五”時(shí)期我國(guó)現(xiàn)代稅收征管改革的宏偉藍(lán)圖，開啟了新時(shí)代我國(guó)稅收治理的第三次變革。
“以人民為中心”——納稅繳費(fèi)便利邁上新臺(tái)階。以人民為中心、為人民服務(wù)是國(guó)家治理的根本所在。如何提高納稅繳費(fèi)便利性從而更好地服務(wù)納稅人繳費(fèi)人是稅收征管的重要問(wèn)題。開具發(fā)票是涉稅業(yè)務(wù)辦理流程中的重要一環(huán)，《意見(jiàn)》提出，穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革，2021年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。發(fā)票電子化可助益降低市場(chǎng)交易成本，進(jìn)而活躍經(jīng)濟(jì)。在發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，“一戶式”及“一人式”的稅收數(shù)據(jù)管理方式，使稅務(wù)機(jī)關(guān)得以歸集包括企業(yè)和個(gè)人在內(nèi)的每一個(gè)納稅人繳費(fèi)人的全部稅費(fèi)信息，從而為向納稅人繳費(fèi)人提供精細(xì)的稅費(fèi)服務(wù)創(chuàng)造了前提條件。《意見(jiàn)》提出，2023年基本實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算稅額、自動(dòng)預(yù)填申報(bào)，納稅人繳費(fèi)人確認(rèn)或補(bǔ)正后即可線上提交。這將在“十三五”時(shí)期大力推行“非接觸式”辦稅繳費(fèi)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)納稅繳費(fèi)便利化改革邁上又一個(gè)新的臺(tái)階。
“優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式”——柔性執(zhí)法體現(xiàn)溫度。此次深化征管改革重要的進(jìn)步之一在于優(yōu)化執(zhí)法方式?！兑庖?jiàn)》提出到2023年，基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系。其中包含多方面含義，一是執(zhí)法方式的科學(xué)性，2023年基本建成稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系，主要通過(guò)后臺(tái)跟蹤實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及管控，做到全過(guò)程強(qiáng)智控；二是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾，《意見(jiàn)》提出要不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，建立以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，正確引導(dǎo)納稅人的行為，激勵(lì)納稅人通過(guò)提高納稅信用等級(jí)，主動(dòng)遵從，降低風(fēng)險(xiǎn)；三是創(chuàng)新“柔性執(zhí)法”理念，建立良好執(zhí)法環(huán)境，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《意見(jiàn)》要求在稅收?qǐng)?zhí)法方面研究并推廣“首違不罰”清單制度，這一政策堅(jiān)持包容審慎的稅收?qǐng)?zhí)法原則，充分考慮到稅收不確定性方面的客觀事實(shí)，受到了納稅人的廣泛好評(píng)。該政策將促進(jìn)企業(yè)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而有利于優(yōu)化稅企關(guān)系，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人主動(dòng)遵從，做到在規(guī)范執(zhí)法的同時(shí)彰顯執(zhí)法的溫度。

  “推進(jìn)直達(dá)快享”——稅費(fèi)優(yōu)惠降低負(fù)擔(dān)?！笆濉睍r(shí)期的減稅降費(fèi)工作取得了明顯的成效，“十四五”時(shí)期減稅降費(fèi)重在提質(zhì)升級(jí)，2021年預(yù)計(jì)新增減稅規(guī)模達(dá)到5500億元，其中重點(diǎn)惠及創(chuàng)新領(lǐng)域及小微企業(yè)。此次深化征管改革，在機(jī)制上大力推進(jìn)稅費(fèi)優(yōu)惠的直達(dá)快享制度，將會(huì)使更多的企業(yè)及時(shí)獲得稅費(fèi)紅利，激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，促進(jìn)發(fā)展?！兑庖?jiàn)》指出，將通過(guò)三步優(yōu)化完善我國(guó)的稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)快享制度。首先，2021年實(shí)現(xiàn)征管操作辦法與稅費(fèi)優(yōu)惠政策同步發(fā)布、同步解讀，增強(qiáng)政策落實(shí)的及時(shí)性、確定性、一致性。其次，持續(xù)擴(kuò)大“自行判別、自行申報(bào)、事后監(jiān)管”范圍，由審批到自行判斷，大幅降低了納稅人的管理成本，使更多的納稅人可以更便捷地獲得減稅紅利。最后，2022年實(shí)現(xiàn)依法運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)推送優(yōu)惠政策信息，促進(jìn)市場(chǎng)主體充分享受政策紅利，這是優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)的根本體現(xiàn)，大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)鎖定符合優(yōu)惠條件的納稅人，及時(shí)推送優(yōu)惠信息，最大限度地實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、便捷。

“‘以數(shù)治稅’為主線”——管理合成更為科學(xué)。我國(guó)稅收征管的第三次變革中“合成”是重要的標(biāo)志，也反映了我國(guó)“十三五”至“十四五”時(shí)期現(xiàn)代稅收征管改革的前進(jìn)歷程，“合作”是業(yè)務(wù)方式優(yōu)化的探索，“合并”實(shí)現(xiàn)了組織及機(jī)構(gòu)的保障，為此次《意見(jiàn)》中提出的堅(jiān)持更高標(biāo)準(zhǔn)、更高要求，著力建設(shè)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而“合成”才是真正實(shí)現(xiàn)新發(fā)展階段國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的集中表現(xiàn)。所謂“合成”，是執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，也是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)。“合成”重要的主線是“以數(shù)治稅”，這標(biāo)志著稅收改革創(chuàng)新從漸進(jìn)式到體系性集成的重大突破，并將全面助力我國(guó)“數(shù)字政府”的建設(shè)。按照《意見(jiàn)》的要求，我國(guó)將探索建立全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，借助強(qiáng)大的數(shù)字平臺(tái)，在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行深度的數(shù)據(jù)挖掘及有效使用，從而進(jìn)一步展現(xiàn)出數(shù)字治稅的科學(xué)性。例如，《意見(jiàn)》提出，健全涉稅涉費(fèi)信息對(duì)外提供機(jī)制，打造規(guī)模大、類型多、價(jià)值高、顆粒度細(xì)的稅收大數(shù)據(jù)，高效發(fā)揮數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)作用。數(shù)字治稅的科學(xué)性還反映在協(xié)同共治，進(jìn)一步精準(zhǔn)服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)決策方面?！兑庖?jiàn)》提出，2025年建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取。“合成”既實(shí)現(xiàn)了在稅費(fèi)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)連通，又實(shí)現(xiàn)了跨部門之間的數(shù)據(jù)共享，還能在保障國(guó)家安全的前提下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的交換，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作。

《意見(jiàn)》為我們展現(xiàn)了新發(fā)展階段稅收征管改革的宏偉藍(lán)圖，但同時(shí)又是切切實(shí)實(shí)地落到了實(shí)處，為納稅人繳費(fèi)人帶來(lái)一定程度上超越想象的全新便利化體驗(yàn)。第三次稅收征管改革將以系統(tǒng)、科學(xué)、跨越式的創(chuàng)新開始新的篇章。

（作者系北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授）

本文原載于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2021年5月18日A1版
編輯：張瑜
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