【2021年05月14日】國際稅收資訊 第126期

作者：李旭紅 韓佩玲
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Finland
芬蘭實(shí)施歐盟增值稅遠(yuǎn)程銷售規(guī)則

芬蘭總統(tǒng)已批準(zhǔn)2017年12月5日的2017/2455號(hào)理事會(huì)指令中關(guān)于遠(yuǎn)程銷售的新歐盟增值稅（VAT）規(guī)則。該指令修訂了關(guān)于供應(yīng)服務(wù)和遠(yuǎn)程銷售貨物時(shí)某些增值稅義務(wù)的第2006/112/EC號(hào)指令和第2009/132/EC號(hào)指令。自2021年7月1日起，以下新的遠(yuǎn)程銷售法規(guī)將適用：

• 廢除價(jià)值不超過22歐元的貨物的進(jìn)口免稅政策；
  
• 國內(nèi)起征點(diǎn)被每年10,000歐元的歐盟整體的起征點(diǎn)所代替，在此范圍內(nèi)，供應(yīng)商們?nèi)孕柙谄湓O(shè)立成員國中繳納增值稅；
  
  

• 迷你一站式服務(wù)點(diǎn)（MOSS）系統(tǒng)擴(kuò)展到更廣泛的一站式服務(wù)（OSS）系統(tǒng)，除電信、廣播和以電子方式提供的服務(wù)（TBE）外，還包括歐盟內(nèi)部商品和服務(wù)的遠(yuǎn)程銷售。
  
  

（消息來源：IBFD 2021.5.7）

2
Germany

德國聯(lián)邦委員會(huì)批準(zhǔn)《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅法》修正案

德國聯(lián)邦委員會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)關(guān)于修正《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅法》的法案。該法案規(guī)定對(duì)《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅法》進(jìn)行修正，旨在防止通過股份交易逃避轉(zhuǎn)讓稅。

該法案規(guī)定將某些須繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的交易的納稅門檻從95%降低到90%，例如轉(zhuǎn)讓持有房地產(chǎn)的公司的股份以及改變持有房地產(chǎn)的合伙企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。其進(jìn)一步規(guī)定，將持有房地產(chǎn)的合伙企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的重大變化視為應(yīng)繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的交易，其期限從5年延長(zhǎng)至10年。

該法案還引入了一項(xiàng)新的應(yīng)稅交易，該交易應(yīng)繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，以打擊避稅結(jié)構(gòu)。根據(jù)該法案的規(guī)定，擁有房地產(chǎn)的企業(yè)實(shí)體的股東結(jié)構(gòu)，無論是直接還是間接在10年內(nèi)發(fā)生的變化，使超過90％的股份轉(zhuǎn)讓給了新股東，則被視為需繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的交易。
該修正案將于2021年7月1日生效。

該法案此前已于2019年7月31日獲得聯(lián)邦內(nèi)閣的批準(zhǔn)，并于2021年4月21日獲得德國國會(huì)下議院的批準(zhǔn)。
聯(lián)邦委員會(huì)在2021年5月7日的會(huì)議上批準(zhǔn)了該法案。

（消息來源：IBFD 2021.5.10）


3
Russia
俄羅斯要求外國公司披露受益者

自2022年1月1日起，在俄羅斯以納稅為目的注冊(cè)的而不具有法人資格的外國法人和機(jī)構(gòu)，須向俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)披露有關(guān)其參與者（受益者、創(chuàng)始人和管理人）截至披露該信息前一年的12月31日的信息。

如果個(gè)人或上市公司的直接或間接參與度超過5％，則公司或者機(jī)構(gòu)還必須披露其間接參與度。
所需信息必須在每年3月28日之前披露。

未披露或延遲披露將被處以50,000盧比，約555歐元的罰款。

披露要求不適用于在俄羅斯專門注冊(cè)為電子服務(wù)提供商的外國實(shí)體。

2021年4月20日《官方公報(bào)》公布了第100-FZ號(hào)法律。

（消息來源：IBFD 2021.5.11）

4
United States
美國印地安那州要求企業(yè)進(jìn)行電子申報(bào)，并修訂各種稅務(wù)事項(xiàng)的法典

自2021年7月1日起，印第安納州要求總收入超過100萬美元的公司以電子方式提交所得稅申報(bào)表（參議院第383號(hào)法案/公法第159號(hào)）。此外，新頒布的立法修訂了印第安納州關(guān)于各種稅務(wù)事項(xiàng)的法典，包括以下內(nèi)容：

• 自2021年5月1日起，免除公用事業(yè)規(guī)模的電池儲(chǔ)能系統(tǒng)以及公共安全設(shè)備和材料的印第安納州銷售稅；
  
• 自2021年7月1日起，設(shè)定汽油和特別燃料稅稅率的最低允許年度周期性變化，不得低于上一年的稅率；
  
• 出于州調(diào)整后總所得稅和金融機(jī)構(gòu)征稅的目的，提供報(bào)告聯(lián)邦合伙企業(yè)審計(jì)調(diào)整的程序，以符合聯(lián)邦法律的變化；
  
• 授權(quán)印第安納州稅務(wù)局規(guī)定收入穿透實(shí)體的稅務(wù)匯款程序；
  
• 闡明如何計(jì)算未支付估計(jì)稅款而造成的罰款，包括公用事業(yè)收入稅和金融機(jī)構(gòu)的稅款；
  
• 自2017年開始的納稅年度起，使納稅人能夠抵免國外被征稅款，該稅款應(yīng)在納稅年度之后的一年內(nèi)繳納，該收入應(yīng)包括在納稅人的州調(diào)整后總收入（AGI）中。
  
  
  

注：穿透實(shí)體是指根據(jù)《印第安納州法典》免征調(diào)整后總收入稅的任何公司，即根據(jù)《國內(nèi)稅收法典》免征所得稅的銀行，貸款協(xié)會(huì)，保險(xiǎn)公司，組織和公司，合伙企業(yè)，信托，有限責(zé)任公司或有限責(zé)任合伙企業(yè)。

（消息來源：IBFD 2021.5.12）

5
Netherlands
荷蘭財(cái)政部發(fā)布《2021年納稅申報(bào)表罰款利息法令》

荷蘭財(cái)政國務(wù)秘書已發(fā)布一項(xiàng)法令，以確保在最終評(píng)估結(jié)果與提交申報(bào)表相同的情況下，2021年5月1日之后至2021年5月8日之前提交的個(gè)人所得稅申報(bào)表將不收取罰款利息（請(qǐng)參見注釋）。

申請(qǐng)期間一個(gè)技術(shù)錯(cuò)誤意味著在一定期間內(nèi)無法提交納稅申報(bào)表。因此，提交截止日期從標(biāo)準(zhǔn)日期2021年5月1日延長(zhǎng)至2021年5月7日。
為了防止合規(guī)納稅人因延期而受到無意處罰，該法令確保在以下情況下不需要繳納任何稅款利息:
納稅申報(bào)表于2021年5月1日后但于5月8日之前提交；
最終評(píng)估結(jié)果與提交的申報(bào)表相同。

注：根據(jù)《一般稅收法》第30fc(4)條，一般而言，個(gè)人所得稅申報(bào)表必須在納稅年度的次年5月1日前提交。如果在此期限內(nèi)完成，且最終評(píng)估結(jié)果與提交的申報(bào)表相同，則稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)對(duì)評(píng)估征收任何稅收利息。

（消息來源：IBFD 2021.5.12）

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