【2021年05月07日】國際稅收資訊 第125期

作者：李旭紅 賈獎


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United States

拜登稅改計劃：以高收入者為目標(biāo)

白宮日前公布了總統(tǒng)拜登提出的美國個稅改革計劃，這是為工人和家庭提供救濟的全面提案。在2021年4月28日的情況說明書“美國家庭計劃”和新聞簡報“高級政府官員關(guān)于美國家庭計劃適用人群的建議”中，拜登提出了一項提案，其中包括向最富有的美國人加稅。
拜登特別提出個人所得稅改革的以下方面：

• 永久性延長2021年《美國救援計劃法案》中《平價醫(yī)療法案》（ACA）的醫(yī)療保險費稅收抵免政策；
  
• 將《美國救援計劃法案》中提高的兒童稅收抵免政策延長至2050年，并使其永久全額退還；
  
• 永久性延長《美國救援計劃法案》中兒童和受撫養(yǎng)人照護的稅收抵免政策；
  
• 永久性延長《美國救援計劃法案》中無子女工人的所得稅抵免政策；
  
• 授予美國國內(nèi)收入局監(jiān)管納稅申報人的權(quán)力；
  
• 個稅最高稅率恢復(fù)到39.6%；
  
• 終止對年收入超過100萬美元家庭的資本利得和股息優(yōu)惠稅率；
  
• 終止“逐步累積”的做法，該做法允許對下列累積收益的代代繼承不征稅：
  
• 超過100萬美元的收益，加上現(xiàn)有的房地產(chǎn)豁免，則每對夫婦為250萬美元；
  
• 沒有捐贈給慈善機構(gòu)的財產(chǎn)；
  
• 適用于家族企業(yè)和農(nóng)場的企業(yè)繼承人免稅；
  
• 永久性取消附帶利息，以便按一般所得稅稅率對私募股權(quán)投資管理人的收入征稅；
  
• 不動產(chǎn)交換中可以按照同類交換規(guī)則遞延的資本收益限額為50萬美元；
  
• 永久性延長超額經(jīng)營損失的扣除限額；
  
• 對年收入超過40萬美元的個人，一律實施3.8％的醫(yī)療保險稅。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2021.4.29）
2
United Nations
聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會發(fā)布2021年版《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》

聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會發(fā)布了第3版《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》。更新后的手冊重新組織了各段落編號，在之前版本的基礎(chǔ)上將內(nèi)容劃分為四個部分，并涵蓋下列有關(guān)補充事項：

• A部分涉及全球環(huán)境下的轉(zhuǎn)讓定價。這一部分概述了跨國企業(yè)的運作、結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)移定價的管理；
  
• B部分包含設(shè)計原則和政策考慮因素的指南。本部分論述了公平交易原則、可比性分析，特別是利潤分割法在內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價方法，以及某些類型的安排和交易的政策考慮。
  
  
  

第9章包含集團內(nèi)部金融交易的新內(nèi)容，并提供了關(guān)于集團內(nèi)部金融交易的常見類型、國家稅收政策如何影響跨國企業(yè)融資決策以及將公平交易原則應(yīng)用于集團內(nèi)部貸款的信息。
關(guān)于集中采購職能的新內(nèi)容也包括在本部分中，特別是第5.6節(jié)至第5.13節(jié)。2021年版《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》旨在為發(fā)展中國家確定實質(zhì)性安排與缺乏經(jīng)濟實質(zhì)性安排的特征提供指導(dǎo)；

• C部分論述了轉(zhuǎn)讓定價制度的立法設(shè)計和實際實施。本部分就文件要求、風(fēng)險評估、稅務(wù)審計和爭議解決提供指導(dǎo)；
  
• D部分包含部分發(fā)展中國家的實際做法。2021年版《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》包括關(guān)于巴西、中國、印度、墨西哥和南非等主要新興經(jīng)濟體的章節(jié)，還為肯尼亞增加了新的國家實踐概況。聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會還確認，按照此前在其第21屆會議上達成的協(xié)議，各國將能夠通過委員會網(wǎng)站更新其國家實踐貢獻。
  
  
  

2021年4月27日，聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會第22屆會議宣布發(fā)布2021年版《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》。
（消息來源：IBFD 2021.4.30）

3
Colombia

哥倫比亞財政部提議修改增值稅，并開征新的環(huán)境稅

哥倫比亞財政和公共信貸部向國會提交了一項稅收改革法案，旨在對企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅制度進行重大修訂，以消除貧困和不平等現(xiàn)象，并在COVID-19造成的危機之后恢復(fù)經(jīng)濟活力。
法案提出的有關(guān)增值稅、環(huán)境稅和稅收程序的一些最重要措施如下所述：
增值稅

• 自2022年1月1日起，除出口商品和服務(wù)外，取消大部分增值稅零稅率的商品和服務(wù)。
  
• 規(guī)定部分零稅率商品如肉、蛋、奶免征增值稅。這一修訂案的主要影響是生產(chǎn)者將無權(quán)扣除進項稅。
  
• 規(guī)定太陽能電池板、使用和控制太陽能電池板的機械將按5%的稅率繳納增值稅。
  
• 規(guī)定目前免征增值稅的某些商品和服務(wù)，如電力、水、清潔服務(wù)、煤氣、郵政和通信服務(wù)、葬禮服務(wù)、美容和整容手術(shù)將按19%的一般稅率繳納增值稅。
  
• 規(guī)定目前增值稅稅率為5%的某些商品如汽油、航空燃料，將按19%的一般稅率征收。
  
• 取消保安和清潔服務(wù)以及臨時服務(wù)的特殊應(yīng)稅基數(shù)。
  
  
  

環(huán)境稅

• 對銷售、進口或轉(zhuǎn)讓一次性塑料制品引入新的稅種。每克塑料包裝按照0.00005稅值單位（Tax Value Units，UVTs）計算稅金。與藥品或醫(yī)療用品有關(guān)的塑料制品將免征此稅。該稅不可在所得稅前扣除。
  
• 對購買農(nóng)藥引入8%稅率的新稅種。生物或天然殺蟲劑將不屬于此稅的征收范圍。該稅不可在所得稅前扣除。
  
• 修改車輛稅的應(yīng)納稅額，這將包括兩個要素：車輛的市場價值和污染系數(shù)。對于貨運和乘用車，第二個要素將從2026年起逐步適用。
  
  
  

稅收程序

• 規(guī)定自2022年5月31日起，銀行、金融機構(gòu)和類似實體必須開具發(fā)票或同等文件。
  
• 對違反發(fā)票規(guī)定的行為加大處罰力度。
  
• 規(guī)定有資格享受政府提供社會福利的個人必須在國家稅務(wù)登記處進行注冊。
  
  
  

該法案被稱為《可持續(xù)團結(jié)法》，于2021年4月15日提交國會。
（消息來源：IBFD 2021.4.30）

4
Estonia
愛沙尼亞制定2022年-2025年稅收政策目標(biāo)

愛沙尼亞政府在《2022年-2025年國家預(yù)算戰(zhàn)略》中宣布：其目的是保持稅收制度在執(zhí)政期結(jié)束前穩(wěn)定，并將稅收占GDP的比例維持在33％左右。
在2022年-2025年期間，政府不計劃提出任何與稅收有關(guān)的重大修訂案，但以下兩項修訂案除外：

• 自2022年起，取消每年300歐元的抵押貸款利息減免。經(jīng)合組織也向愛沙尼亞推薦了這項有助于減少預(yù)算赤字的修訂案，因為該法案主要使高收入家庭受益，從而加劇了不平等現(xiàn)象。
  
• 自2023年起，平均養(yǎng)老金將免征所得稅。目前，養(yǎng)老金已納入一般個人減免制度。
  
  
  

政府于2021年4月29日批準(zhǔn)了《2022-2025年國家預(yù)算戰(zhàn)略》。
（消息來源：IBFD 2021.5.3）

5
United States
美國華盛頓頒布針對富人的資本利得稅

2021年5月4日，華盛頓頒布了資本利得稅，華盛頓州沒有所得稅，這是該州歷史上首次針對高利潤投資的法案，即2021年華盛頓參議院5096號法案。該法案的目標(biāo)是建立一個“更累進的稅制”和“重新平衡州稅法”。
根據(jù)2022年1月1日起生效的新法律，華盛頓州對每年利潤超過25萬美元的股票、債券和其他資產(chǎn)的出售或交換征收7%的資本利得稅。
但是，該法案免除了以下各項在內(nèi)某些資產(chǎn)的新資本利得稅：

• 合格的家族小型企業(yè)；
  
• 所有住宅和其他不動產(chǎn)；
  
• 退休賬戶。
  
  
  

已經(jīng)進行了十多年的資本利得稅的通過，標(biāo)志著該州民主黨和華盛頓州州長的勝利，他們表示該法案“建立在公平、公正和憲法的基礎(chǔ)上，州長認為這將仍然是該州更加公正和公平制度的永久組成部分?！钡?，反對該法案的呼聲越來越高，因為一項聲稱新資本利得稅違憲的訴訟已經(jīng)提交給當(dāng)?shù)氐貐^(qū)法院。隨著資本利得稅生效日期的臨近，該法案可能會面臨更多來自商業(yè)團體的抵制。

注：資本利得稅（Capital Gains Tax ，CGT）是對“以高于購買價格出售資本性資產(chǎn)”所實現(xiàn)的收益征稅。資本利得的常見例子是股票、債券、共同基金和房地產(chǎn)銷售所實現(xiàn)的收入。
根據(jù)聯(lián)邦法律，長期資本利得的最高邊際稅率為20%，短期資本利得通常作為普通收入征稅，最高邊際稅率為37%。
根據(jù)州法律，資本利得通常作為普通收入征稅。然而，華盛頓州是征收資本利得稅而不征收所得稅的州之一。

（消息來源：IBFD 2021.5.6）
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