【2021年04月23日】國際稅收資訊 第123期

作者：李旭紅 楊曉冬

1
United Kingdom
英國2021年納稅申報截止日當天發(fā)布未來稅收征管策略

在2021年預算公布后，2021年3月23日，英國公布了一系列稅收征管和政策措施的更新。新提議中的稅務管理和政策措施旨在支持英國稅務系統(tǒng)進行更廣泛的改進，包括但不限于以下內(nèi)容：

• 通過投資數(shù)字基礎設施實現(xiàn)稅務系統(tǒng)的數(shù)字化；
• 自2022年1月起，通過簡化申報規(guī)定，降低遺產(chǎn)稅申報要求；
• 向所有稅務顧問提供強制性的專業(yè)賠償保險；
• 通過關閉提倡避稅計劃的公司并取消其董事資格，對避稅行為發(fā)起人采取措施；
• 采取措施確保納稅人遵守其在英國的納稅義務，無論其收入或收益來自何處；
• 審查營業(yè)房地產(chǎn)稅，包括總體稅收水平、重新評估、管理和計稅，以及營業(yè)房地產(chǎn)稅的替代方案；
• 對英國養(yǎng)老金稅收規(guī)則的技術更新；
• 實施英國碳排放權交易體系，取代歐盟碳排放權交易體系；
• 推出防止增值稅價值轉移的新規(guī)定；
• 出臺制裁措施，禁止逃避繳納煙草稅和銷售非法煙草；
• 更新英國企業(yè)的轉讓定價要求；
• 將社會投資稅收減免條款延長至2023年4月。
  

（消息來源：IBFD 2021.03.23）

2
Russia
俄羅斯建議實施新的個人所得稅稅率

俄羅斯政府已建議實行新的累進個人所得稅稅率。
具體修訂概述如下：

  新的個人所得稅稅率旨在將低收入群體的稅收負擔重新分配給更富裕的個人，并增加國家預算中的稅收收入。
第1126364-7號法律草案于2021年3月10日提交議會。
預計修正案將在正式公布后的1個月生效，但不早于下一個納稅期的第一天。

注：自2021年1月1日起，對不超過500萬盧布的收入按13%的稅率征收個人所得稅，對超過500萬盧布的收入按15%的稅率征收個人所得稅。
注：1俄羅斯盧布=0.01307美元
（消息來源：IBFD 2021.03.25）

3
Colombia
哥倫比亞規(guī)定通過數(shù)字平臺提供音樂會觀看服務須繳納增值稅

哥倫比亞國家稅務局規(guī)定，通過數(shù)字平臺為遠程出席活動的參與者提供鏈接或代碼的線上音樂會不被視為增值稅免稅范圍中的公共演出。
根據(jù)現(xiàn)行稅法，為進行公共表演而提供的公共戲劇藝術表演和藝術服務免征增值稅。在這方面，公共戲劇藝術表演被定義為現(xiàn)場劇院、舞蹈、音樂、馬戲團、魔術表演以及將家庭范圍以外的人聚集在一起的類似表演。上述定義也包括在特定地點和公民娛樂場所的集會。

此外，稅務機關規(guī)定，免征增值稅的藝術服務包括表演藝術指導、音樂、舞蹈、劇院、馬戲團、魔術及其他類似活動的制作、創(chuàng)作和藝術表演、除電影電視劇以外劇本的編寫、設計，布景、舞臺及燈光、音響及視聽設備的創(chuàng)作及制造，服裝、化妝及電影電視劇以外配飾的設計及制作。

因此，稅務機關認為，通過數(shù)字平臺提供音樂會觀看服務不在增值稅免稅范圍內(nèi)。

稅務機關表示，只要相關演出需要有人親自出席，而非通過數(shù)字平臺，則銷售音樂劇門票免征增值稅。此外，稅務機關還表示，增值稅免稅范圍不得延伸至法律未明確提及的服務。
最后，稅務機關規(guī)定，鑒于COVID-19大流行，政府于2020年7月1日至2021年6月30日為公共表演提供的視聽制作以及藝術服務免征增值稅。
上述規(guī)定是根據(jù)最近向公眾發(fā)布的2021年2月5日第900918號裁決作出的。

（消息來源：IBFD 2021.03.31）

4
United States
美國白宮公布拜登總統(tǒng)的公司所得稅改革計劃

2021年3月31日，美國白宮發(fā)布了一份政策簡報，概述了拜登總統(tǒng)對美國公司所得稅改革的計劃。拜登總統(tǒng)打算進行公司所得稅改革，以激勵在美國國內(nèi)創(chuàng)造就業(yè)機會和進行投資，限制美國公司的利潤向避稅地轉移，并確保大公司繳納他們應該承擔的稅款。

具體而言，拜登總統(tǒng)提出以下公司所得稅改革建議：

• 公司所得稅稅率由21%提高至28%；
• 通過以下措施提高美國跨國公司的全球最低稅負，如全球無形資產(chǎn)低稅收入（GILTI）；
  

• 將稅率設定為21%；
• 按國別基準計算稅款；
• 取消對外國投資回報的10%稅收豁免；
  

• 鼓勵其他國家對公司采取強有力的最低稅率，并通過多邊談判就此達成全球協(xié)議；
• 以一項新制度取代稅基侵蝕和反濫用稅（BEAT）條款，該新制度不允許扣減外國公司的付款，因為如果外國公司位于一個不嚴格采納最低稅率的國家，上述付款可能會將他們的利潤從美國剝離；
• 使管理以及運營地點在美國的公司更難通過收購或合并外國公司來自稱外國公司的方式逃避美國稅款；
• 不允許扣減離岸工作產(chǎn)生的費用，并就在岸工作產(chǎn)生的費用提供稅收抵免；
• 廢除國外衍生無形資產(chǎn)收入（FDII）規(guī)則，該規(guī)則可能為公司在將資產(chǎn)轉移至海外時提供的稅收抵免，并且該規(guī)則在鼓勵公司于美國投資研發(fā)（R&D）方面沒有效果；
• 對大公司的賬面收入，即公司向投資者報告利潤時使用的收入，制定15%的最低稅率；
• 取消對化石燃料行業(yè)的特別稅收優(yōu)惠，使國家走上到2050年實現(xiàn)溫室氣體凈排放量為零的道路；
• 向美國國內(nèi)收入局（IRS）提供其所需資源，以對公司進行有效審計并執(zhí)行針對企業(yè)的稅法。
  

美國財政部還于2021年4月1日發(fā)表了一份聲明，指出拜登總統(tǒng)的稅改計劃將在未來15年內(nèi)為一些項目和投資買單，這些項目和投資將在美國建設最先進的基礎設施，并使美國工人獲得先進技能。
注：根據(jù)政策簡報，拜登總統(tǒng)將在未來幾周內(nèi)披露其對美國個人所得稅的改革的計劃。拜登總統(tǒng)打算推行個人所得稅改革，以激勵工作而非資本，并確保收入最高的個人繳納其應該繳納的所得稅。

（消息來源：IBFD 2021.04.01）

5
Vietnam
越南發(fā)布電子商務活動稅收管理草案

越南財政部發(fā)布了兩份通知草案，其中明確了電子商務活動和數(shù)字業(yè)務的定義，以及納稅人與海外供應商開展電子商務活動的所得稅和增值稅（VAT）征收機制。
通知草案補充了2020年12月5日生效的《2019年稅收征管法》（LTA）及其實施條例第126/2020 /ND-CP號法令項下有關電子商務活動的規(guī)定。

• “電子商務活動”是指通過互聯(lián)網(wǎng)、移動通信網(wǎng)絡或其他開放網(wǎng)絡，以電子方式進行部分或全部商業(yè)活動的行為；
• “數(shù)字業(yè)務”是指通過信息技術，在線上提供極少或不需要人為干預的基本自動化服務；
• 以下實體需要通過越南稅務總局（GDT）門戶網(wǎng)站對在越南的應課稅電子商務活動進行稅務登記、申報和繳納稅款；
  

• 在越南沒有固定營業(yè)地點，但在越南從事電子商務活動或數(shù)字業(yè)務的海外供應商；
• 上述海外供應商的越南買家；
• 海外供應商授權在越南經(jīng)營的稅務機構及代理人進行上述活動；
• 商業(yè)銀行、中間支付服務提供商（IPSP）及其他與電子商務活動或數(shù)字業(yè)務相關的權利和義務實體；
  

• 應課稅收入是海外供應商從其在越南的業(yè)務中收到的金額，并將根據(jù)各種信息確定，如商業(yè)銀行和中間支付服務提供商提供的付款交易信息、稅務居民身份、賬單、交付和所用的互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議（IP）地址等。
• 
  

已在稅務機關登記的海外供應商名稱將在越南國家稅務總局的網(wǎng)站上公布。越南國家稅務總局亦會與有關機構協(xié)調，以識別尚未就其在越南的電子商務活動所得注冊、申報及繳付應繳稅款的海外供應商，并指示有關銀行或中間支付服務提供商代表該海外供應商扣除及繳納稅款。
注:通知草案涉及《2019稅收征管法》的執(zhí)行以及一般企業(yè)、個人和家庭的其他稅務事項。
根據(jù)《2019稅收征管法》和第126號法令，商業(yè)銀行和中間支付服務提供商須與財政部及相關機構協(xié)調，管理和監(jiān)督電子商務活動和數(shù)字業(yè)務的跨境支付。

（消息來源：IBFD 2021.04.07）

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