【2021年04月02日】國(guó)際稅收資訊 第120期

作者：李旭紅 魏舒羽


1
United States
美國(guó)紐約針對(duì)華爾街提出對(duì)某些金融交易征稅的法案

美國(guó)紐約立法機(jī)關(guān)提出了一項(xiàng)金融交易稅，即議會(huì)第5215號(hào)法案和參議院第3980號(hào)法案，目前正在由紐約州議會(huì)審議。如果通過(guò)，新的金融交易稅（FTT）將對(duì)所涵蓋的證券交易征稅?！昂w交易”包括以下內(nèi)容：

• 在紐約符合條件的柜臺(tái)或交易所發(fā)生或結(jié)算的交易行為，或由該州合格經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行的交易行為；
  
• 在紐約合格的柜臺(tái)或交易所交易或結(jié)算的任何金融衍生品，或由該州經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行的任何金融衍生品。
  
  
  

根據(jù)擬議法律的規(guī)定，對(duì)涵蓋的交易征稅，依照交易的類型適用特定的基準(zhǔn)金額及比例，例如：

• 出售股票的公允價(jià)值的0.5%；
  
• 轉(zhuǎn)讓債券和其他債務(wù)工具交易額的0.1%；
  
• 轉(zhuǎn)讓衍生品的溢價(jià)或交易額的0.005%。
  
  
  

擬議中的金融交易稅草案已提交給紐約議會(huì)籌款委員會(huì)。

與紐約州提議的金融交易稅類似，新澤西州在2020年提議立法，試圖對(duì)發(fā)生大量金融交易，即一年發(fā)生交易10,000美元及以上的實(shí)體，征收每筆交易0.0025美元的交易稅。新澤西州的擬議法案正等待新澤西州議會(huì)金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)委員會(huì)以及新澤西州參議院預(yù)算和撥款委員會(huì)的審查。

注：歷史上只有聯(lián)邦政府和紐約征收金融交易稅。聯(lián)邦金融交易稅，即1914年聯(lián)邦股票交易稅，于1965年被廢除。紐約州的金融交易稅，即1905年股票轉(zhuǎn)讓稅，于1981年被廢除。自那以后，聯(lián)邦立法機(jī)構(gòu)也提出了類似金融交易稅的提案，但目前還沒(méi)有任何進(jìn)展。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.11）

2
United States
美國(guó)馬里蘭州立法機(jī)關(guān)修訂數(shù)字廣告稅并將其生效日期推遲至2022年

2021年3月5日，美國(guó)馬里蘭州參議院一致通過(guò)對(duì)其最近頒布的2020年眾議院第732號(hào)數(shù)字廣告稅法案的修訂案，這是對(duì)提供“數(shù)字廣告服務(wù)”所得收入征收的首例稅收。2021年2月8日馬里蘭州參議院將第787號(hào)法案提交給州立法機(jī)關(guān)，并于2021年2月5日在馬里蘭州眾議院提交了一項(xiàng)配套法案。
新規(guī)則對(duì)該州的數(shù)字廣告稅做出以下修改：

• 對(duì)廣播或新聞媒體實(shí)體擁有、經(jīng)營(yíng)以及代表廣播、新聞媒體實(shí)體經(jīng)營(yíng)的數(shù)字界面廣告服務(wù)免稅；
  
• 禁止通過(guò)單獨(dú)收費(fèi)、附加費(fèi)或分項(xiàng)方式將數(shù)字廣告稅的成本直接轉(zhuǎn)嫁給客戶；
  
• 將數(shù)字廣告稅的開(kāi)征日期推遲至2022年1月1日；
  
• 將該法案指定為一項(xiàng)緊急措施，在頒布時(shí)生效，而不是州憲法規(guī)定的立法機(jī)關(guān)推翻州長(zhǎng)否決權(quán)的30天后生效。
  
  
  

這項(xiàng)立法是全面抵制新數(shù)字廣告稅的結(jié)果。目前有多項(xiàng)未決訴訟要求對(duì)眾議院第732號(hào)法案的執(zhí)行做出聲明和禁令。
注：除數(shù)字廣告稅外，732號(hào)法案還擴(kuò)大了馬里蘭州銷售稅的征稅范圍，將納稅人銷售“數(shù)字代碼”和“數(shù)字產(chǎn)品”包括在內(nèi)，并規(guī)定納稅人有以下權(quán)利：

• 永久性或非永久性權(quán)利；
  
• 無(wú)論是否以持續(xù)付款為條件的權(quán)利；
  
• 訂購(gòu)、訪問(wèn)、傳輸或擁有用于接收或訪問(wèn)數(shù)字產(chǎn)品的數(shù)字代碼。
  
  
  

對(duì)某些數(shù)字產(chǎn)品征收的新銷售稅包括對(duì)在線電影、電視和音樂(lè)、數(shù)字圖書和報(bào)紙、在線數(shù)字培訓(xùn)課程和平臺(tái)以及數(shù)據(jù)庫(kù)的訪問(wèn)征稅。
然而，該法案并未包含已下載的軟件，這使得馬里蘭州成為少數(shù)不對(duì)已下載或基于云端形式存儲(chǔ)的軟件征稅的州之一。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.12）

3
Argentina

阿根廷稅務(wù)機(jī)關(guān)為天然氣生產(chǎn)商實(shí)施稅收抵免憑證計(jì)劃

阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局（AFIP）將為簽署了行政部門2020年第892號(hào)緊急法令所建立的推廣計(jì)劃的天然氣生產(chǎn)商頒發(fā)電子稅收抵免憑證，詳情見(jiàn)下文附注。

稅收抵免憑證可以用于繳納預(yù)繳稅款或年度應(yīng)納稅款，也可以用于支付滯納金和相關(guān)罰款。能源部秘書處告知阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局受益人的身份和抵免憑證的金額。

稅收憑證將以美元簽發(fā)，并按申請(qǐng)前一天的匯率換算為阿根廷比索。受益人必須通過(guò)阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站管理相關(guān)憑證。受益人可將憑證轉(zhuǎn)讓給第三方，前提是他們沒(méi)有未繳納的應(yīng)納稅款，并已經(jīng)向阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局報(bào)告轉(zhuǎn)讓情況。

根據(jù)第27591號(hào)法律第89條的規(guī)定，稅收抵免憑證所代表的補(bǔ)貼將被視為根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制方法分配至某一納稅年度的應(yīng)納稅所得。
阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)大會(huì)第4939號(hào)決議實(shí)施了稅收抵免計(jì)劃，該計(jì)劃公布于2021年3月5日的《官方公報(bào)》，并于2021年3月3日起生效。阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局的專用網(wǎng)站將于2021年3月15日開(kāi)始運(yùn)營(yíng)。

注：行政部門2020年第892號(hào)緊急法令制定了一項(xiàng)促進(jìn)國(guó)內(nèi)天然氣生產(chǎn)的計(jì)劃，該計(jì)劃向生產(chǎn)商提供一項(xiàng)有保證的補(bǔ)貼，以彌補(bǔ)其向分銷商及供應(yīng)鏈其他方開(kāi)具發(fā)票顯示的天然氣實(shí)際價(jià)格與國(guó)際市場(chǎng)類似參考價(jià)格之間的差距。第27591號(hào)法律第89條將擔(dān)保補(bǔ)貼轉(zhuǎn)換為抵免憑證，并讓能源部秘書處和阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局實(shí)施該計(jì)劃。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.12）

4
Argentina

阿根廷稅務(wù)局為申請(qǐng)退還2020年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額提供例外規(guī)定

阿根廷稅務(wù)局對(duì)2020財(cái)年與固定資產(chǎn)購(gòu)置或建造相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的退還提供了例外規(guī)定。
一般而言，《國(guó)家預(yù)算法》規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)稅額每年可退還的最高限額。2019年這一數(shù)額為150億阿根廷比索。由于2020年初《預(yù)算法》尚未獲得國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，因此行政部門執(zhí)行了2019年預(yù)算，并決定2019年《預(yù)算法》批準(zhǔn)的最高金額適用于2020年。

考慮到這一特殊情況，稅務(wù)局規(guī)定，為退還與2020年固定資產(chǎn)購(gòu)置或建造相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人必須在申請(qǐng)退稅前提交的最后一份納稅申報(bào)表中，計(jì)算應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人可以在2021年3月1日至2021年3月15日期間申請(qǐng)退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，原始期限為第4581號(hào)一般決議規(guī)定的2020年12月1日至12月10日。

納稅人需在2021年4月30日之前以電子方式提交宣誓書和最終退稅申請(qǐng)。納稅人還需在同一天提交由會(huì)計(jì)師簽名的報(bào)告，說(shuō)明申請(qǐng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額的存在性、合理性和真實(shí)性。

稅務(wù)局通過(guò)第4937/2021號(hào)決議制定了這些規(guī)則，該決議于2021年3月1日在《官方公報(bào)》上公布，并自2021年2月25日起生效。
注：自2018年1月1日起生效的第27467號(hào)法律，規(guī)定了與除汽車外的固定資產(chǎn)購(gòu)置或建造相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額的退還辦法。如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在六個(gè)月后仍不能與銷項(xiàng)稅額相抵，且申請(qǐng)退稅時(shí)固定資產(chǎn)仍由納稅人擁有，則適用退還辦法。

1阿根廷比索=0.011美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.15）

5
Belgium
比利時(shí)提議對(duì)電子商務(wù)實(shí)施新的增值稅規(guī)則

2021年3月5日，比利時(shí)正式提議對(duì)電子商務(wù)實(shí)施新的增值稅規(guī)則，該規(guī)則自2021年7月1日起生效。這些新規(guī)則意味著歐盟跨境企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）電子商務(wù)活動(dòng)的增值稅規(guī)則將發(fā)生重大變化。
自2021年7月1日起適用的主要變化如下：

• 在商品和服務(wù)消費(fèi)國(guó)繳納增值稅；
  
• 在低于10,000歐元時(shí)，增值稅可以在設(shè)立銷售公司的成員國(guó)繳納；
  
• 將現(xiàn)有的小型一站式服務(wù)（MOSS）系統(tǒng)的范圍擴(kuò)大到更廣泛的一站式服務(wù)（OSS）系統(tǒng)，該系統(tǒng)還包括電子服務(wù)、電信服務(wù)和廣播電視服務(wù)（TBE服務(wù)）以外的歐盟內(nèi)商品和服務(wù)的遠(yuǎn)程銷售，以及來(lái)自第三國(guó)的商品遠(yuǎn)程銷售；
  
• 取消歐盟內(nèi)部現(xiàn)行的遠(yuǎn)程銷售門檻，并為歐盟內(nèi)部向個(gè)人遠(yuǎn)程銷售商品和電子服務(wù)、電信服務(wù)、廣播電視服務(wù)引入全球歐盟增值稅門檻；
  
• 在小型一站式系統(tǒng)內(nèi)引入新的部分，從而可以簡(jiǎn)化申報(bào)和繳納遠(yuǎn)程銷售來(lái)自第三國(guó)或第三地區(qū)的貨物所應(yīng)繳納的增值稅；
  
• 必須通過(guò)納稅人注冊(cè)小型一站式服務(wù)所在成員國(guó)的小型一站式服務(wù)門戶網(wǎng)站提交增值稅季度電子申報(bào)；
  
• 在增值稅納稅申報(bào)表中報(bào)告的增值稅應(yīng)按季度繳納給納稅人注冊(cè)小型一站式服務(wù)所在的成員國(guó)；
  
• 所有符合條件的小型一站式服務(wù)的銷售記錄必須保存10年；
  
• 取消現(xiàn)行對(duì)歐盟銷售方從第三國(guó)供應(yīng)商進(jìn)口不超過(guò)22歐元的小額貨物的增值稅免稅政策。這一政策由最高為150歐元的進(jìn)口免稅所取代，該免稅僅適用于在遠(yuǎn)程銷售規(guī)則下從第三國(guó)或第三地區(qū)進(jìn)口的貨物；
  
• 如果增值稅沒(méi)有通過(guò)一站式服務(wù)下的進(jìn)口制度繳納，則在一站式服務(wù)系統(tǒng)外引入額外的簡(jiǎn)化方案，用于在進(jìn)口供應(yīng)給最終消費(fèi)者的貨物時(shí)申報(bào)和繳納增值稅；
  
• 引入一項(xiàng)計(jì)劃，根據(jù)該計(jì)劃，納稅人使用促進(jìn)貨物遠(yuǎn)程銷售的電子接口進(jìn)行銷售，需要就通過(guò)改接口實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)程銷售正確繳納應(yīng)納增值稅。
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.15）

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