【2021年02月05日】國(guó)際稅收資訊 第112期

作者：李旭紅 楊曉冬 許思遠(yuǎn)

1
United States
美國(guó)提高2021年度社會(huì)保障工資上限

美國(guó)社會(huì)保障局（SSA）宣布，根據(jù)聯(lián)邦保險(xiǎn)稅特別稅法（FICA）征收的美國(guó)社會(huì)保障稅中，老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)（OASDI）部分的2021年度工資上限由137,700美元提高至142,800美元。聯(lián)邦保險(xiǎn)稅特別稅法由兩部分組成：老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)以及聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)或醫(yī)院保險(xiǎn)。
美國(guó)社會(huì)保障局在其情況說明書和新聞稿中宣布了上述決定。
在2021年，員工須就最高142,800美元的工資按6.20%的稅率繳納老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅，雇主亦須按相同稅率為其員工繳納老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅。超過工資上限的收入無須繳納老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅。

此外，員工及雇主還須按1.45%的稅率繳納醫(yī)療保險(xiǎn)稅，但繳納醫(yī)療保險(xiǎn)稅的工資基數(shù)并無限制。自2013年起，工資超過200,000美元的個(gè)人、工資超過250,000美元的進(jìn)行共同申報(bào)的已婚納稅人以及工資超過125,000美元的進(jìn)行單獨(dú)申報(bào)的已婚納稅人，需按0.9%的稅率繳納額外的醫(yī)療保險(xiǎn)稅。

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者必須自行繳納自己和雇主需承擔(dān)的美國(guó)社會(huì)保障稅。因此，2021年個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅綜合稅率為12.40%，醫(yī)療保險(xiǎn)稅的綜合稅率為2.90%。142,800美元的最高限額亦適用于對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者凈收入征收的老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅。

注：在美國(guó)工作的外籍人士也需要繳納老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)稅和醫(yī)療保險(xiǎn)稅，除非根據(jù)美國(guó)與其居住國(guó)之間的社會(huì)保障總體化協(xié)議的規(guī)定獲得豁免。
（消息來源：IBFD 2021.01.15）

2
Poland
波蘭調(diào)整小規(guī)模納稅人門檻

自2021年1月1日起，波蘭將使用在國(guó)內(nèi)法律下根據(jù)波蘭國(guó)家銀行的具體匯率確定的以等值歐元表示的下列門檻：

• 有資格申請(qǐng)成為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅小規(guī)模納稅人的門檻為包括增值稅在內(nèi)的903.1萬茲羅提的年?duì)I業(yè)額，相當(dāng)于200萬歐元，符合小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)納稅人，適用9%的優(yōu)惠稅率；
• 有資格申請(qǐng)成為增值稅小規(guī)模納稅人的門檻為541.8萬茲羅提，相當(dāng)于120萬歐元；代理人和監(jiān)事適用的門檻為20.3萬茲羅提，相當(dāng)于4.5萬歐元；
• 小規(guī)模納稅人和新辦實(shí)體，無論是公司納稅人還是個(gè)人納稅人，可獲得的除乘用車外第3至8類固定資產(chǎn)即時(shí)折舊的投資激勵(lì)為22.6萬茲羅提，相當(dāng)于5萬歐元；
• 適用簡(jiǎn)化比例稅率的門檻為年?duì)I業(yè)額903.06萬茲羅提，相當(dāng)于200萬歐元，簡(jiǎn)化比例稅率也適用于初創(chuàng)企業(yè)。根據(jù)活動(dòng)類型，稅率分別為20%、17%、12.5%、8.5%、5.5%或3%。
  

注：1茲羅提=0.2733美元
（消息來源：IBFD 2021.01.18）

3
Russia
俄羅斯對(duì)受控外國(guó)公司的利潤(rùn)征收固定稅額

自2021年1月1日起，作為受控外國(guó)公司（CFC）控制人的俄羅斯個(gè)人可以選擇對(duì)其所控制的所有受控外國(guó)公司視同固定金額的利潤(rùn)繳納個(gè)人所得稅。
選擇對(duì)受控外國(guó)公司利潤(rùn)采用固定稅制的控制人無需提交確認(rèn)受控外國(guó)公司實(shí)際利潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，在4月30日前提交受控外國(guó)公司年度通知的要求仍然適用。
設(shè)定的固定稅額如下：

• 2020年：3,846萬盧布；
• 從2021年開始的納稅期：3,400萬盧布。
  

新制度將從2020年納稅期開始適用。

控制人可以通過在相關(guān)納稅年度12月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)來選擇使用這一制度，2021年的申請(qǐng)截止日期為2021年2月1日。
在2020年和2021年申請(qǐng)采用的固定稅制至少適用3年。如果該稅制是在以后的納稅期間申請(qǐng)采用，則最低申請(qǐng)年限為5年。
然而，有下列情形之一的，個(gè)人可終止適用固定稅制：

• 該納稅人不再是受控外國(guó)公司的控制人；
• 由于《稅法》的修訂，在該制度適用期間，受控外國(guó)公司利潤(rùn)征收的固定稅額有所增加。
  

該制度使納稅人無需花費(fèi)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表與計(jì)算利潤(rùn)調(diào)整的額外費(fèi)用。
注：1盧布=0.01312美元
（消息來源：IBFD 2021.01.18）

4
Greece
希臘降低服務(wù)于殘疾人產(chǎn)品的增值稅稅率

希臘對(duì)服務(wù)于殘疾人的某些產(chǎn)品實(shí)行了6%的超低增值稅稅率。因此，這些產(chǎn)品的增值稅稅率從13%降至6%。
具體而言，超低增值稅稅率適用于：

• 向視力障礙者提供的產(chǎn)品；
• 殘疾人的血糖試紙、光警告系統(tǒng)和光接收器。
  

超低增值稅稅率自2020年12月23日起適用。
這項(xiàng)措施是根據(jù)第4764/2020號(hào)法案提出的。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2021年1月11日發(fā)布了說明。
（消息來源：IBFD 2021.01.19）

5
Bolivia
玻利維亞行政部門確定巨額財(cái)產(chǎn)稅的適用范圍

玻利維亞行政部門已制定旨在明確巨額財(cái)產(chǎn)稅適用范圍的規(guī)則，具體如下：

• 該稅適用于資產(chǎn)或權(quán)利，例如不動(dòng)產(chǎn)、陸地、航空和水上機(jī)動(dòng)交通工具，用于從事自營(yíng)職業(yè)活動(dòng)的資產(chǎn)、資本投資和公司參股、在金融機(jī)構(gòu)中的存款以及任何性質(zhì)的應(yīng)收款、本外幣現(xiàn)金、保險(xiǎn)收入、珠寶、藝術(shù)品、古董和知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
• 在國(guó)際組織和外國(guó)外交部門或領(lǐng)事使團(tuán)工作的個(gè)人不被視為適用該稅的玻利維亞居民；
• 為了確定與不可分割遺產(chǎn)和暗含共同所有制相關(guān)的計(jì)稅基礎(chǔ)，納稅人必須考慮與其所有權(quán)百分比相對(duì)應(yīng)的價(jià)值；
• 為了確定計(jì)稅基礎(chǔ)，納稅人不僅可以扣除玻利維亞金融實(shí)體發(fā)放貸款中未償還的本金余額，還可以扣除由相當(dāng)于金融部門監(jiān)管機(jī)構(gòu)控制的外國(guó)金融實(shí)體發(fā)放貸款中未償還的本金余額；
• 在獨(dú)資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中登記的股權(quán)價(jià)值不被視為納稅人的財(cái)產(chǎn)；
• 資產(chǎn)價(jià)值必須按以下方式確定：
  

• 不動(dòng)產(chǎn)：市場(chǎng)價(jià)值、最新的收購(gòu)價(jià)值或上一會(huì)計(jì)期間繳納地方財(cái)產(chǎn)稅時(shí)參照價(jià)值的較高者；
• 位于國(guó)外的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)所在國(guó)的稅收價(jià)值或其市場(chǎng)價(jià)值，以較高者為準(zhǔn)；
• 陸地、航空和水上機(jī)動(dòng)交通工具：市場(chǎng)價(jià)值或上一會(huì)計(jì)期間繳納地方財(cái)產(chǎn)稅時(shí)參照價(jià)值的較高者。對(duì)于國(guó)外資產(chǎn)，以資產(chǎn)所在國(guó)的市場(chǎng)價(jià)值和稅收價(jià)值較高者為準(zhǔn)；
• 獨(dú)立專業(yè)人員用于開展活動(dòng)的資產(chǎn)：市場(chǎng)價(jià)值或收購(gòu)價(jià)值，以較高者為準(zhǔn)；
• 資本投資：對(duì)于公開交易的股票，以當(dāng)年結(jié)束日期或最近日期的價(jià)格為準(zhǔn)。對(duì)于非公開交易的股票，為發(fā)行公司上一會(huì)計(jì)期間為繳納企業(yè)所得稅而在財(cái)務(wù)報(bào)表中記賬的價(jià)值；
• 金融機(jī)構(gòu)存款和應(yīng)收款項(xiàng)：截至相關(guān)年度12月31日的余額；
• 珠寶，藝術(shù)品，古董和收藏品：保險(xiǎn)申報(bào)價(jià)值、最新收購(gòu)價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值；
• 知識(shí)產(chǎn)權(quán)：適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)價(jià)值或收購(gòu)價(jià)值；
• 其他所有資產(chǎn)和權(quán)利：保險(xiǎn)申報(bào)價(jià)值，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值；
  

• 居民必須在3月的最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日之前申報(bào)并繳納稅款。非居民必須在4月的最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日之前申報(bào)并繳納稅款。如果稅款是從國(guó)外支付的，則應(yīng)以美元確定并支付稅款至稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的賬戶；
• 如果納稅人申報(bào)的價(jià)值與資產(chǎn)價(jià)值之間的差異不超過10％，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)為其有效。
  

這些規(guī)則是通過2020年12月30日在官方公報(bào)上發(fā)布的第4436號(hào)最高法令制定的。
（消息來源：IBFD 2021.01.20）

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