【2021年02月05日】國際稅收資訊 第112期

作者：李旭紅 楊曉冬 許思遠

1
United States
美國提高2021年度社會保障工資上限

美國社會保障局（SSA）宣布，根據聯邦保險稅特別稅法（FICA）征收的美國社會保障稅中，老年、遺屬和殘疾保險（OASDI）部分的2021年度工資上限由137,700美元提高至142,800美元。聯邦保險稅特別稅法由兩部分組成：老年、遺屬和殘疾保險以及聯邦醫(yī)療保險或醫(yī)院保險。
美國社會保障局在其情況說明書和新聞稿中宣布了上述決定。
在2021年，員工須就最高142,800美元的工資按6.20%的稅率繳納老年、遺屬和殘疾保險稅，雇主亦須按相同稅率為其員工繳納老年、遺屬和殘疾保險稅。超過工資上限的收入無須繳納老年、遺屬和殘疾保險稅。

此外，員工及雇主還須按1.45%的稅率繳納醫(yī)療保險稅，但繳納醫(yī)療保險稅的工資基數并無限制。自2013年起，工資超過200,000美元的個人、工資超過250,000美元的進行共同申報的已婚納稅人以及工資超過125,000美元的進行單獨申報的已婚納稅人，需按0.9%的稅率繳納額外的醫(yī)療保險稅。

個體經營者必須自行繳納自己和雇主需承擔的美國社會保障稅。因此，2021年個體經營者的老年、遺屬和殘疾保險稅綜合稅率為12.40%，醫(yī)療保險稅的綜合稅率為2.90%。142,800美元的最高限額亦適用于對個體經營者凈收入征收的老年、遺屬和殘疾保險稅。

注：在美國工作的外籍人士也需要繳納老年、遺屬和殘疾保險稅和醫(yī)療保險稅，除非根據美國與其居住國之間的社會保障總體化協議的規(guī)定獲得豁免。
（消息來源：IBFD 2021.01.15）

2
Poland
波蘭調整小規(guī)模納稅人門檻

自2021年1月1日起，波蘭將使用在國內法律下根據波蘭國家銀行的具體匯率確定的以等值歐元表示的下列門檻：

• 有資格申請成為企業(yè)所得稅和個人所得稅小規(guī)模納稅人的門檻為包括增值稅在內的903.1萬茲羅提的年營業(yè)額，相當于200萬歐元，符合小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)納稅人，適用9%的優(yōu)惠稅率；
• 有資格申請成為增值稅小規(guī)模納稅人的門檻為541.8萬茲羅提，相當于120萬歐元；代理人和監(jiān)事適用的門檻為20.3萬茲羅提，相當于4.5萬歐元；
• 小規(guī)模納稅人和新辦實體，無論是公司納稅人還是個人納稅人，可獲得的除乘用車外第3至8類固定資產即時折舊的投資激勵為22.6萬茲羅提，相當于5萬歐元；
• 適用簡化比例稅率的門檻為年營業(yè)額903.06萬茲羅提，相當于200萬歐元，簡化比例稅率也適用于初創(chuàng)企業(yè)。根據活動類型，稅率分別為20%、17%、12.5%、8.5%、5.5%或3%。
  

注：1茲羅提=0.2733美元
（消息來源：IBFD 2021.01.18）

3
Russia
俄羅斯對受控外國公司的利潤征收固定稅額

自2021年1月1日起，作為受控外國公司（CFC）控制人的俄羅斯個人可以選擇對其所控制的所有受控外國公司視同固定金額的利潤繳納個人所得稅。
選擇對受控外國公司利潤采用固定稅制的控制人無需提交確認受控外國公司實際利潤的財務報表。但是，在4月30日前提交受控外國公司年度通知的要求仍然適用。
設定的固定稅額如下：

• 2020年：3,846萬盧布；
• 從2021年開始的納稅期：3,400萬盧布。
  

新制度將從2020年納稅期開始適用。

控制人可以通過在相關納稅年度12月31日前向稅務機關提交申請來選擇使用這一制度，2021年的申請截止日期為2021年2月1日。
在2020年和2021年申請采用的固定稅制至少適用3年。如果該稅制是在以后的納稅期間申請采用，則最低申請年限為5年。
然而，有下列情形之一的，個人可終止適用固定稅制：

• 該納稅人不再是受控外國公司的控制人；
• 由于《稅法》的修訂，在該制度適用期間，受控外國公司利潤征收的固定稅額有所增加。
  

該制度使納稅人無需花費準備財務報表與計算利潤調整的額外費用。
注：1盧布=0.01312美元
（消息來源：IBFD 2021.01.18）

4
Greece
希臘降低服務于殘疾人產品的增值稅稅率

希臘對服務于殘疾人的某些產品實行了6%的超低增值稅稅率。因此，這些產品的增值稅稅率從13%降至6%。
具體而言，超低增值稅稅率適用于：

• 向視力障礙者提供的產品；
• 殘疾人的血糖試紙、光警告系統和光接收器。
  

超低增值稅稅率自2020年12月23日起適用。
這項措施是根據第4764/2020號法案提出的。此外，稅務機關于2021年1月11日發(fā)布了說明。
（消息來源：IBFD 2021.01.19）

5
Bolivia
玻利維亞行政部門確定巨額財產稅的適用范圍

玻利維亞行政部門已制定旨在明確巨額財產稅適用范圍的規(guī)則，具體如下：

• 該稅適用于資產或權利，例如不動產、陸地、航空和水上機動交通工具，用于從事自營職業(yè)活動的資產、資本投資和公司參股、在金融機構中的存款以及任何性質的應收款、本外幣現金、保險收入、珠寶、藝術品、古董和知識產權；
• 在國際組織和外國外交部門或領事使團工作的個人不被視為適用該稅的玻利維亞居民；
• 為了確定與不可分割遺產和暗含共同所有制相關的計稅基礎，納稅人必須考慮與其所有權百分比相對應的價值；
• 為了確定計稅基礎，納稅人不僅可以扣除玻利維亞金融實體發(fā)放貸款中未償還的本金余額，還可以扣除由相當于金融部門監(jiān)管機構控制的外國金融實體發(fā)放貸款中未償還的本金余額；
• 在獨資企業(yè)資產負債表中登記的股權價值不被視為納稅人的財產；
• 資產價值必須按以下方式確定：
  

• 不動產：市場價值、最新的收購價值或上一會計期間繳納地方財產稅時參照價值的較高者；
• 位于國外的房地產：房地產所在國的稅收價值或其市場價值，以較高者為準；
• 陸地、航空和水上機動交通工具：市場價值或上一會計期間繳納地方財產稅時參照價值的較高者。對于國外資產，以資產所在國的市場價值和稅收價值較高者為準；
• 獨立專業(yè)人員用于開展活動的資產：市場價值或收購價值，以較高者為準；
• 資本投資：對于公開交易的股票，以當年結束日期或最近日期的價格為準。對于非公開交易的股票，為發(fā)行公司上一會計期間為繳納企業(yè)所得稅而在財務報表中記賬的價值；
• 金融機構存款和應收款項：截至相關年度12月31日的余額；
• 珠寶，藝術品，古董和收藏品：保險申報價值、最新收購價值或市場價值；
• 知識產權：適當的市場價值或收購價值；
• 其他所有資產和權利：保險申報價值，市場價值或評估價值；
  

• 居民必須在3月的最后一個營業(yè)日之前申報并繳納稅款。非居民必須在4月的最后一個營業(yè)日之前申報并繳納稅款。如果稅款是從國外支付的，則應以美元確定并支付稅款至稅務機關授權的賬戶；
• 如果納稅人申報的價值與資產價值之間的差異不超過10％，則稅務機關將認為其有效。
  

這些規(guī)則是通過2020年12月30日在官方公報上發(fā)布的第4436號最高法令制定的。
（消息來源：IBFD 2021.01.20）

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