【2021年01月15日】國際稅收資訊 第109期

作者：李旭紅 王靜 賈獎
1
Russia
俄羅斯聯(lián)邦稅務局闡明個人所得稅累進稅率的規(guī)定

自2021年1月1日起，俄羅斯居民個人將按以下累進稅率繳納個人所得稅：

• 年收入不超過500萬盧比的部分適用13%的稅率；
  
• 年收入超過500萬盧比的部分適用15%的稅率。
  
  
  

出售除證券外的資產(chǎn)取得的資本利得、通過證券外的禮品形式獲得的所得，以及基于保險合同及養(yǎng)老金計劃獲得的所得之外，大多數(shù)類型的收入將適用于15%的稅率。
聯(lián)邦稅務局稱，對于由稅務代理人預扣稅款的收入而言，如果一個納稅期內(nèi)個人所得稅應納稅額少于或等于65萬盧比，即500萬盧比的13%，將在稅務代理人的注冊地或居住地繳納稅款。

然而，如果應納稅額超過65萬盧比，等于65萬盧比的部分和超過65萬盧比的部分將根據(jù)不同的預算分類代碼分別繳納稅款。
注：1俄羅斯盧比=0.0135美元

（消息來源：IBFD 2020.12.23）

2
Russia

俄羅斯聯(lián)邦稅務局規(guī)定新辦個人企業(yè)適用零稅率

俄羅斯聯(lián)邦稅務局已經(jīng)規(guī)定，在2024年1月1日之前，新注冊的采用簡易稅制或?qū)＠M用制度的個人企業(yè)可以按0%的稅率，申請適用簡易稅或?qū)＠?，前提是個人企業(yè)需要同時滿足以下要求：

• 個人企業(yè)在引入0%稅率的地區(qū)立法生效后注冊；
  
• 個人企業(yè)在工業(yè)、社會或科學領域開展商業(yè)活動，或提供由政府決定的部分客戶服務；
  
• 個人企業(yè)從適用簡易稅制的業(yè)務獲得的收入至少占總收入的70%，但在專利費用制度下沒有此限制。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2020.12.23）

3
Turkey
土耳其更新個人所得稅表

土耳其更新了2021年個人所得稅表，并根據(jù)針對2020納稅年度重新估計確定的9.11%的稅率，更新了相關的免稅額、津貼和扣除額。
自2021年1月1日起適用于就業(yè)收入的稅率表如下：

2021年除就業(yè)收入以外的其他收入適用的稅率表如下：

免稅額

• 不動產(chǎn)收入適用免稅額為7000土耳其里拉；
  
• 日常食品花費適用免稅額為25土耳其里拉；
  
• 《個人所得稅法》第82(2)條中規(guī)定的臨時收入適用免稅額為43000土耳其里拉；
  
• 由作者以外的人或其法定繼承人獲得處置知識產(chǎn)權產(chǎn)生的資本收益適用免稅額為19000土耳其里拉。
  
  
  

傷殘津貼

• 傷殘率超80%的屬于一級殘障，適用津貼為1500土耳其里拉；
  
• 傷殘率超60%的屬于二級殘障，適用津貼為860土耳其里拉；
  
• 傷殘率超40%的屬于三級殘障，適用津貼為380土耳其里拉。
  
  
  

扣除額

• 租賃汽車的可扣除租賃付款金額為每月6000土耳其里拉；
  
• 出于商業(yè)目的購買汽車的消費稅和增值稅的可扣除金額為15萬土耳其里拉；
  
• 汽車折舊費用的可扣除金額為17萬土耳其里拉，二手車的可扣除金額為32萬土耳其里拉；
  
• 在按“簡易法”征稅的工作場所工作的納稅人租金扣除上限為12000土耳其里拉，其他地區(qū)為7600土耳其里拉。
  
  
  

免征預扣稅

• 不超過2800土耳其里拉的不動產(chǎn)收入和投資所得不必繳納預扣稅。
  
  

關于個人所得稅的第313號公報將自2021年1月1日起生效。
注：1土耳其里拉=0.1345美元，“速算扣除數(shù)”更正為“累計已納稅額”。

（消息來源：IBFD 2020.12.29）

4
United States
美國緬因州修訂個人所得稅稅收居民規(guī)則

美國緬因州行政和金融服務部修訂了該州的個人所得稅稅收居民第807號規(guī)則。
自2020年12月26日起，“法定居民”的現(xiàn)有定義變更為納稅人有“永久居住地”,且相關納稅年度內(nèi)至少在緬因州累計居住180天。
“永久居住地”的法律定義也已更新，即個人納稅人必須在整個相關納稅年度內(nèi)以“住戶”身份居住。此外，第807號規(guī)則第7節(jié)中關于“稅收居民和非稅收居民”的規(guī)定分為兩個小節(jié)?，F(xiàn)行規(guī)定不再適用于2020年1月1日及之后的納稅年度，轉(zhuǎn)而適用新規(guī)定。

在新規(guī)定下，個人在緬因州是否屬于稅收居民，以及其個人所得稅由州法律決定，除州法律另有規(guī)定外，不考慮聯(lián)邦居民或非居民外國人身份。
最后，修訂后的條例更新了對“軍事人員”的法律定義，以在現(xiàn)行聯(lián)邦法律下更準確和全面地反映關于軍人配偶居所的問題。這包括2018年1月1日及之后根據(jù)《美國法典》第50篇第4001(a)(2)節(jié)進行的聯(lián)邦選舉，并允許軍人配偶在納稅時使用與軍人相同的居所，而不考慮結婚日期。
（消息來源：IBFD 2020.12.31）

5
Germany
德國應對COVID-19大流行的措施——延長涉稅流動性援助措施期限

德國財政部發(fā)布了一項法令，延長了2020年3月生效的涉稅流動性援助措施的適用期限。2020年3月，經(jīng)過執(zhí)法規(guī)則調(diào)整后，推遲繳稅和減少預繳稅款選擇的有效期適用至2020年12月31日。

新法令規(guī)定，2021年的預繳稅款將繼續(xù)適用放寬的稅收預繳要求。此外，對于2021年3月31日之前到期的稅款，稅務機關批準的放寬延期納稅要求將繼續(xù)適用。延期可能會被批準至2021年6月30日。

在2021年6月30日前，對直接受到COVID-19大流行影響且尚未繳納稅款的納稅人，在2021年1月1日至2021年3月31日期間逾期納稅的處罰，將免于執(zhí)行和繳納罰款。
該法令于2020年12月22日頒布。

（消息來源：IBFD 2020.12.31）

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