【2020年12月11日】國際稅收資訊 第104期

作者：李旭紅 楊曉冬 許思遠
1
Hungary
匈牙利應(yīng)對COVID-19大流行的措施——發(fā)放免稅遠程辦公津貼

2020年11月11日，匈牙利政府公布了一項新的免稅遠程辦公津貼措施。自11月4日起，因COVID-19大流行再次進入緊急狀態(tài)而在家辦公的人員可適用于該措施。采用該措施可在沒有實際開支證明的情況下申請等同于法定最低工資10%的遠程辦公津貼。2020年法定最低工資為16.1萬匈牙利福林，但前提是雇傭合同中必須規(guī)定遠程辦公條款。
根據(jù)遠程辦公合同受雇的員工可以要求獲得以下非遠程辦公津貼的補償：

• 用于遠程辦公的無形資產(chǎn)、計算機和計算機設(shè)備的費用，該費用最高可達20萬匈牙利福林。如果上述費用超過20萬匈牙利福林，員工可以要求獲得相當(dāng)于年折舊額的33%的補貼；
  
• 網(wǎng)絡(luò)接入費用；
  
• 為員工辦公場所支付的租金、取暖費、照明費和能源費用，若生活和工作區(qū)域無法明確區(qū)分，可按比例計算。
  
  
  

上述緊急狀態(tài)期間遠程辦公規(guī)定的稅收措施，可見政府發(fā)布的第484/2020號法令。
注：1匈牙利福林=0.0033美元
（消息來源：IBFD 2020.11.19）

2
OECD
BEPS第14項行動計劃：經(jīng)合組織就2020年同行評審程序展開公眾咨詢

2020年11月18日，經(jīng)合組織發(fā)布了一份向利益相關(guān)者就評估方法征求意見的公眾咨詢文件。該評估方法是2020年稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）第14項行動計劃最低標(biāo)準(zhǔn)下同行評審程序的一部分，該咨詢會議將在2021年初舉行。
具體而言，經(jīng)合組織針對以下項目展開了公眾咨詢：

• 關(guān)于現(xiàn)行爭端解決機制的經(jīng)驗、意見和改進建議，以及在司法管轄區(qū)內(nèi)獲得延期的相互協(xié)商程序（MAPs）的經(jīng)驗；
  
• 通過以下方式強化稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移第14項行動計劃的其他內(nèi)容：
  

• 擴大雙邊預(yù)約定價安排（APAs）的使用范圍；
  
• 為審計師提供更多接受國際稅收爭議培訓(xùn)的機會；
  
• 制定一個標(biāo)準(zhǔn)化文件并對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行定義，以確保在符合條件的情況下可以采用相互協(xié)商程序；
  
• 在相互協(xié)商程序適用期間暫停征稅，適用條件與納稅人在國內(nèi)適用的條件相同；
  
• 根據(jù)相互協(xié)商程序的結(jié)果按比例調(diào)整利息費用和罰款；
  
• 引入適當(dāng)?shù)姆煽蚣芤源_保所有相互協(xié)商程序得以實施；
  
• 通過相互協(xié)商程序，對與申報納稅年度有關(guān)的重復(fù)性問題做出長期決議；
  
• 實施相互協(xié)商程序仲裁或其他爭端解決機制，以確保通過相互協(xié)商程序能夠及時有效地處理案件；
  
  

• 通過以下方式加強相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)報告框架的其他要素：
  

• 提交與相互協(xié)商程序有關(guān)的未結(jié)或已結(jié)案件的相關(guān)數(shù)據(jù)；
  
• 提供在其他方面影響相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)的相關(guān)信息。
  
  

（消息來源：IBFD 2020.11.20）

3
OECD
BEPS第14項行動計劃：經(jīng)合組織公布2019年相互協(xié)商程序的數(shù)據(jù)

2020年11月18日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了2019年相互協(xié)商程序(MAP)的數(shù)據(jù)，這是經(jīng)合組織第二屆稅收確定日議程的一部分。根據(jù)協(xié)定的相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)報告框架，及時、完整的報告相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)構(gòu)成實施稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目第14項行動計劃最低標(biāo)準(zhǔn)必不可少的組成部分，因為相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)提供了具有客觀性和全球性的參考框架，并針對特定國家和地區(qū)提出觀點。
2019年相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出以下特點：

• 相互協(xié)商程序案件數(shù)不斷增加。更具體地說，2019年每天大約發(fā)生7起相互協(xié)商程序相關(guān)案件，其中包括3起轉(zhuǎn)讓定價案件和4起其他案件。僅2019年一年就發(fā)生相關(guān)案件近2,700起。因為該趨勢是由全球化程度提高和對相互協(xié)商程序信心和了解提高等一系列因素促成的，因此即便發(fā)生了COVID-19大流行，這一趨勢仍有較大可能繼續(xù)保持而不會顯著減少；
  
• 結(jié)案數(shù)量也在增加，但速度較慢。具體而言，稅務(wù)機關(guān)2019年結(jié)案數(shù)多于2018年，但結(jié)案數(shù)量增加速度不及新案件增加的速度。因此，雖然主管稅務(wù)機關(guān)的能力加強，且2019年度轉(zhuǎn)讓定價結(jié)案數(shù)和其他案件結(jié)案數(shù)相比2016年分別增加50%和70%，但大多數(shù)司法管轄區(qū)的未結(jié)案件數(shù)量卻更多了；
  
• 結(jié)果整體上比較樂觀。具體而言，在2019年度相互協(xié)商程序結(jié)案案件中，有85%的案件完全解決了爭議，這反映了主管當(dāng)局合作方式的改善。在其他案件方面，相對于2018年75%的數(shù)據(jù)而言，2019年超過70%的案件得以順利解決。另外，與2018年的數(shù)據(jù)相同，只有2%的相互協(xié)商程序案件在雙方?jīng)]有達成共識的情況下結(jié)案；
  
• 案件的解決時間長。2019年度相互協(xié)商程序案件的平均解決時間為25個月。此外，雖然無法估計未結(jié)案件結(jié)案仍需花費的時間，但數(shù)據(jù)顯示，2019年末超五分之一未決案件的未決時間長達四年以上。在部分司法管轄區(qū)，其2019年末未決案件中，超過40%在BEPS第14項行動計劃最低標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)前就已經(jīng)存在。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2020.11.23）
4
Bulgaria
保加利亞對逾期申請稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的納稅人處以5%的罰款
2020年11月18日，保加利亞對取得外國應(yīng)稅所得的納稅人進行預(yù)扣稅時逾期申請稅收協(xié)定優(yōu)惠新征收5%的罰款這一規(guī)定進行一讀表決。
《稅收和社會保障程序法典》（TSSPC）要求保加利亞納稅人應(yīng)在預(yù)扣稅款截止日期前提交某些文件，以申請對來源于保加利亞的應(yīng)稅收入適用協(xié)定優(yōu)惠。新的罰款規(guī)定適用于未能按時提交申請協(xié)定優(yōu)惠所需文件的情形，該罰款按照預(yù)扣預(yù)繳稅款的5%征收，但最高不超過1.5萬保加利亞列弗。對屢次違規(guī)的納稅人，罰款將按照預(yù)扣預(yù)繳稅款的10%征收，但最高不超過3萬保加利亞列弗。
上述罰款相關(guān)規(guī)定作為《稅收和社會保障程序法典》修正案中的一部分提出，該法案還包括以下內(nèi)容：

• 加大對在稅務(wù)檢查或?qū)徲嬛胁慌浜隙悇?wù)機關(guān)工作行為的處罰力度；
  
• 對未能正確將稅收、強制性社保和健康保險繳費相關(guān)的會計、商業(yè)及其他信息和文件歸檔的行為實施新處罰；
  
• 需以電子方式報告具有高財政風(fēng)險的貨物運輸；
  
• 根據(jù)歐盟第883/2004號條例，撤銷已頒發(fā)的在跨境情況下適用社會保障立法的A1證書；
  
• 保加利亞國民議會還未對該法案進行二讀表決，在二讀表決中可能對修正案作進一步更改。
  注：1保加利亞列弗=0.6098美元
  
  
  

（消息來源：IBFD 2020.11.23）

5
United Kingdom
英國宣布脫歐后增值稅法的變更

2020年11月19日，英國稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）發(fā)布了一份政策文件，該文件宣布將根據(jù)英國脫歐而對現(xiàn)行《增值稅法》進行修改。相關(guān)變更將于格林尼治時間2020年12月31日23:00起生效，主要內(nèi)容如下：

• 目前在機場裝卸合格飛機和存儲貨物適用增值稅零稅率的政策在一定程度上受到歐盟法律的直接影響。1994年增值稅法案的修正案附表8第8組將確保該零稅率政策繼續(xù)適用；
  
• 零稅率適用范圍將擴大至國際列車和其中所載貨物的存儲方面；
  
• 取消對歐盟設(shè)立的養(yǎng)老基金提供養(yǎng)老基金管理服務(wù)的增值稅免稅優(yōu)惠。更改后該基金適用的增值稅待遇與提供給世界其他地區(qū)養(yǎng)老基金的政策相同；
  
• 《2019年增值稅(旅游經(jīng)營者)(修訂)(歐盟出口)條例》中有關(guān)指定旅游服務(wù)增值稅處理的變更將取代《2018年稅收(跨境貿(mào)易)法》中第94(4)(c)段的規(guī)定，故這一段將被刪除。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2020.11.24）

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