【2020年11月28日】國(guó)際稅收資訊 第102期

作者：李旭紅 王靜 賈獎(jiǎng)
1
Belgium
比利時(shí)宣布針對(duì)證券賬戶的年度征稅新機(jī)制
2020年11月2日，比利時(shí)通過(guò)了一項(xiàng)協(xié)議，對(duì)居民和非居民個(gè)人、公司法人持有的除名義證券外應(yīng)稅金融工具均值超過(guò)100萬(wàn)歐元的證券賬戶，實(shí)行年度征稅新機(jī)制。
針對(duì)證券賬戶征收的稅率為0.15%，并只對(duì)應(yīng)稅基礎(chǔ)與100萬(wàn)歐元差額的10%征收，目的是減輕均值超過(guò)100萬(wàn)歐元時(shí)的稅收影響。
比利時(shí)政府認(rèn)為，新的證券賬戶稅符合憲法中合法和非歧視的規(guī)定，因?yàn)樗{稅人持有的所有金融工具和所有證券賬戶。
此外，該法案草案還包括一項(xiàng)一般性的反濫用條款，根據(jù)此條款納稅人不得做出下列行為：

• 將應(yīng)稅金融工具分配到不同的證券賬戶以避免個(gè)人賬戶達(dá)到100萬(wàn)歐元的起征點(diǎn)；
• 將應(yīng)稅金融工具轉(zhuǎn)換為名義證券；
• 將證券賬戶轉(zhuǎn)移至外國(guó)法人實(shí)體，再由該法人實(shí)體將證券轉(zhuǎn)至外國(guó)證券賬戶；
• 將證券賬戶轉(zhuǎn)移至部分被指定的基金。
  
  

在上述情況下，除非納稅人能提供證據(jù)以反駁濫用的推定，否則其需要繳納針對(duì)證券賬戶征收的新稅款。
正如2020年11月4日的比利時(shí)政府公報(bào)所言，政府決定從2020年10月30日起追溯適用征稅新機(jī)制的反濫用條款。因此在2020年10月30日以后，除可提供相反證據(jù)外的上述交易都將被推定為濫用稅收條款。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.06）

2
India
印度發(fā)布電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)衡平稅實(shí)施指南

印度中央直接稅委員會(huì)（CBDT）已發(fā)布指導(dǎo)方針，該方針將根據(jù)2020年《金融法》，對(duì)某些非居民電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)征收2%的衡平稅（EL），并對(duì)廣告適用的衡平稅的現(xiàn)有規(guī)則和納稅申報(bào)表進(jìn)行修訂，以將其適用范圍擴(kuò)大到電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)方面。
基于此，中央直接稅委員會(huì)發(fā)布了《2020年衡平稅（修正案）規(guī)則》來(lái)修正《2016年衡平稅規(guī)則》。修訂后的衡平稅規(guī)則基本保持不變，但以下情況除外：

• 以“特定服務(wù)或電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)”和“被評(píng)估者或電子商務(wù)營(yíng)辦商”取代原有“指定服務(wù)”和“被評(píng)估者”的說(shuō)法；
• 經(jīng)修訂的《指定服務(wù)或電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)聲明》（表格1）及《對(duì)所得稅專員的上訴》（表格3），即：
  
  

• 在表格1中，不同于特定服務(wù)要求提供每個(gè)服務(wù)提供商和交易的信息，電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商（即支付方）僅需向政府提供每個(gè)季度的衡平稅信息；
• 在付款人為公司的情況下，表格1可由根據(jù)《所得稅法》第140節(jié)授權(quán)的核實(shí)所得稅申報(bào)表的人員或主管人員核實(shí)，這以前只能由總經(jīng)理或董事或主管人員核實(shí)；
• 在表格1和表格3中，指定服務(wù)或電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)的付款人可以提供Aadhar號(hào)碼而不是永久賬號(hào)（PAN），以前僅接受永久賬號(hào)。
  
  

注：自2020年4月1日起，2020年《金融法》將衡平稅的適用范圍擴(kuò)大至除特定服務(wù)，即在線廣告或任何提供的數(shù)字廣告空間之外的所有電子商務(wù)供應(yīng)或服務(wù)。付款人具有扣繳和免除衡平稅的義務(wù)。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.06）

3
America
美國(guó)堪薩斯州明確了數(shù)字貨幣的銷售和使用稅

美國(guó)堪薩斯州政府于2020年11月4日發(fā)布了第20—04號(hào)納稅通知，該通知明確了國(guó)家對(duì)用于交換商品或服務(wù)的數(shù)字貨幣的稅務(wù)處理。即接受全部或部分?jǐn)?shù)字貨幣以換取商品或服務(wù)的零售商有義務(wù)根據(jù)總收入代收代繳銷售稅。
納稅通知指出，由于數(shù)字貨幣交易本身不構(gòu)成應(yīng)稅商品或服務(wù)，因此該過(guò)程中產(chǎn)生的交易費(fèi)用不符合征收銷售稅的征收條件。
堪薩斯州還表示，不接受以數(shù)字貨幣形式繳納應(yīng)納稅款。
注：虛擬貨幣指的是除美元或外幣以外的一種數(shù)字價(jià)值表示，其功能包括記賬單位、價(jià)值儲(chǔ)存和交換媒介。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.09）

4
Greece
希臘免征用于建造商業(yè)船舶物品的增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅

希臘稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，只要是按照第4714/2020號(hào)法案第10條規(guī)定用于移動(dòng)、維修以及使商船達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的物品，即可免征增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目如下：

• 食品、第2960/2001號(hào)法案第79條規(guī)定的酒精飲料、第2960/2001號(hào)法案第94條所規(guī)定的工業(yè)煙草、第2960/2001號(hào)法案第53A條所規(guī)定的產(chǎn)品以及在船上消費(fèi)的其他物品；
• 燃料和潤(rùn)滑劑；
• 用于通信和電信的物品；
• 船舶所需的機(jī)器、部件、工具和其他設(shè)備；
• 家具和器皿；
• 除賭博外用于機(jī)組人員和乘客消遣娛樂的物品。
  
  

稅務(wù)機(jī)關(guān)以通告形式發(fā)布了上述說(shuō)明。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.11）

5
Turkey
土耳其宣布降低國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率
2020年11月11日，土耳其通過(guò)了一項(xiàng)法律。該法律包括降低某些公司的企業(yè)所得稅稅率、個(gè)人所得稅扣除、免征增值稅、以及自愿披露資產(chǎn)計(jì)劃等內(nèi)容。
土耳其議會(huì)此次通過(guò)的法律不同于2020年10月16日提交給議會(huì)的草案。更具體地說(shuō)，該法律廢除了授權(quán)土耳其總統(tǒng)將企業(yè)所得稅稅率由20%降至15%的規(guī)定。將某些公司的企業(yè)所得稅稅率降低2%的規(guī)定仍保留在最終法律文本中。
最后，上述已通過(guò)的法律重新修訂了公共應(yīng)收賬款條款。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.12）

聲明：天竺語(yǔ)稅訂閱號(hào)提供的所有原創(chuàng)內(nèi)容受相關(guān)法律保護(hù)，為作者專屬所有或持有。未經(jīng)許可，任何人不得復(fù)制、轉(zhuǎn)載、摘編、修改、鏈接天竺語(yǔ)稅訂閱號(hào)內(nèi)容。
聯(lián)系交流請(qǐng)發(fā)郵件至：
tianzhuyushui@163.com

可長(zhǎng)按二維碼關(guān)注 天竺語(yǔ)稅