【2020年11月28日】國際稅收資訊 第102期

作者：李旭紅 王靜 賈獎
1
Belgium
比利時宣布針對證券賬戶的年度征稅新機制
2020年11月2日，比利時通過了一項協(xié)議，對居民和非居民個人、公司法人持有的除名義證券外應稅金融工具均值超過100萬歐元的證券賬戶，實行年度征稅新機制。
針對證券賬戶征收的稅率為0.15%，并只對應稅基礎與100萬歐元差額的10%征收，目的是減輕均值超過100萬歐元時的稅收影響。
比利時政府認為，新的證券賬戶稅符合憲法中合法和非歧視的規(guī)定，因為它包括納稅人持有的所有金融工具和所有證券賬戶。
此外，該法案草案還包括一項一般性的反濫用條款，根據(jù)此條款納稅人不得做出下列行為：

• 將應稅金融工具分配到不同的證券賬戶以避免個人賬戶達到100萬歐元的起征點；
• 將應稅金融工具轉換為名義證券；
• 將證券賬戶轉移至外國法人實體，再由該法人實體將證券轉至外國證券賬戶；
• 將證券賬戶轉移至部分被指定的基金。
  
  

在上述情況下，除非納稅人能提供證據(jù)以反駁濫用的推定，否則其需要繳納針對證券賬戶征收的新稅款。
正如2020年11月4日的比利時政府公報所言，政府決定從2020年10月30日起追溯適用征稅新機制的反濫用條款。因此在2020年10月30日以后，除可提供相反證據(jù)外的上述交易都將被推定為濫用稅收條款。
（消息來源：IBFD 2020.11.06）

2
India
印度發(fā)布電子商務供應或服務衡平稅實施指南

印度中央直接稅委員會（CBDT）已發(fā)布指導方針，該方針將根據(jù)2020年《金融法》，對某些非居民電子商務供應或服務征收2%的衡平稅（EL），并對廣告適用的衡平稅的現(xiàn)有規(guī)則和納稅申報表進行修訂，以將其適用范圍擴大到電子商務供應或服務方面。
基于此，中央直接稅委員會發(fā)布了《2020年衡平稅（修正案）規(guī)則》來修正《2016年衡平稅規(guī)則》。修訂后的衡平稅規(guī)則基本保持不變，但以下情況除外：

• 以“特定服務或電子商務供應或服務”和“被評估者或電子商務營辦商”取代原有“指定服務”和“被評估者”的說法；
• 經修訂的《指定服務或電子商務供應或服務聲明》（表格1）及《對所得稅專員的上訴》（表格3），即：
  
  

• 在表格1中，不同于特定服務要求提供每個服務提供商和交易的信息，電子商務運營商（即支付方）僅需向政府提供每個季度的衡平稅信息；
• 在付款人為公司的情況下，表格1可由根據(jù)《所得稅法》第140節(jié)授權的核實所得稅申報表的人員或主管人員核實，這以前只能由總經理或董事或主管人員核實；
• 在表格1和表格3中，指定服務或電子商務供應或服務的付款人可以提供Aadhar號碼而不是永久賬號（PAN），以前僅接受永久賬號。
  
  

注：自2020年4月1日起，2020年《金融法》將衡平稅的適用范圍擴大至除特定服務，即在線廣告或任何提供的數(shù)字廣告空間之外的所有電子商務供應或服務。付款人具有扣繳和免除衡平稅的義務。
（消息來源：IBFD 2020.11.06）

3
America
美國堪薩斯州明確了數(shù)字貨幣的銷售和使用稅

美國堪薩斯州政府于2020年11月4日發(fā)布了第20—04號納稅通知，該通知明確了國家對用于交換商品或服務的數(shù)字貨幣的稅務處理。即接受全部或部分數(shù)字貨幣以換取商品或服務的零售商有義務根據(jù)總收入代收代繳銷售稅。
納稅通知指出，由于數(shù)字貨幣交易本身不構成應稅商品或服務，因此該過程中產生的交易費用不符合征收銷售稅的征收條件。
堪薩斯州還表示，不接受以數(shù)字貨幣形式繳納應納稅款。
注：虛擬貨幣指的是除美元或外幣以外的一種數(shù)字價值表示，其功能包括記賬單位、價值儲存和交換媒介。
（消息來源：IBFD 2020.11.09）

4
Greece
希臘免征用于建造商業(yè)船舶物品的增值稅、關稅和消費稅

希臘稅務機關規(guī)定，只要是按照第4714/2020號法案第10條規(guī)定用于移動、維修以及使商船達到預定可使用狀態(tài)的物品，即可免征增值稅、關稅和消費稅。稅務機關規(guī)定的項目如下：

• 食品、第2960/2001號法案第79條規(guī)定的酒精飲料、第2960/2001號法案第94條所規(guī)定的工業(yè)煙草、第2960/2001號法案第53A條所規(guī)定的產品以及在船上消費的其他物品；
• 燃料和潤滑劑；
• 用于通信和電信的物品；
• 船舶所需的機器、部件、工具和其他設備；
• 家具和器皿；
• 除賭博外用于機組人員和乘客消遣娛樂的物品。
  
  

稅務機關以通告形式發(fā)布了上述說明。
（消息來源：IBFD 2020.11.11）

5
Turkey
土耳其宣布降低國內企業(yè)所得稅稅率
2020年11月11日，土耳其通過了一項法律。該法律包括降低某些公司的企業(yè)所得稅稅率、個人所得稅扣除、免征增值稅、以及自愿披露資產計劃等內容。
土耳其議會此次通過的法律不同于2020年10月16日提交給議會的草案。更具體地說，該法律廢除了授權土耳其總統(tǒng)將企業(yè)所得稅稅率由20%降至15%的規(guī)定。將某些公司的企業(yè)所得稅稅率降低2%的規(guī)定仍保留在最終法律文本中。
最后，上述已通過的法律重新修訂了公共應收賬款條款。
（消息來源：IBFD 2020.11.12）

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